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[单项选择]以下关于代编财务报表和财务报表审计表述正确的是（ ）。
A. 代编财务报表和财务报表审计均涉及注册会计师、责任方和预期使用者三方关系人
B. 注册会计师对代编的财务报表提供有限保证，而对财务报表审计提供合理保证
C. 代编财务报表和财务报表审计都对注册会计师提出独立性的要求
D. 代编财务报表报告不提出鉴证结论，审计报告应提出鉴证结论
[多项选择]在财务报表审计中，以下对注册会计师财务报表审计的理解恰当的有（）
A. 注册会计师应根据适用的财务报告编制基础判断被审计单位是否按照要求编制财务报表并公允反映
B. 注册会计师必须查出财务报表中所有重大舞弊
C. 财务报表审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”
D. 注册会计师必须获取充分、适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见
[单项选择]以下关于财务报表审计性质的理解中，正确的是（ ）。
A. 财务报表审计的目标是合法性和效益性
B. 注册会计师应合理保证审计意见的准确性
C. 注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任
D. 查错防弊已不是财务报表审计的目标
[单项选择]注册会计师对财务报表进行审计时，一般无须专门对期初余额发表审计意见。在以下对其含义进行的各种表述中，不正确的表述是（ ）
A. 如期初余额存在影响本期报表的重大错报，则应在审计意见中反映
B. 如期初余额不存在影响本期财务报表的重大错报，则无须在审计意见中反映
C. 无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报，都应在审计意见中反映
D. 即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映
[多项选择]以下关于管理层、治理层和注册会计师在财务报表审计中的责任的表达，恰当的有（ ）
A. 管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任
B. 注册会计师对财务报表的编制不承担责任
C. 注册会计师审计后，如果财务报表存在重大错报应承担完全责任
D. 审计后的财务报表存在重大错报，则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任
[单项选择]以下关于注册会计师与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任中说法不正确的是（）
A. 注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见
B. 注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中
C. 法律法规的规定、与被审计单位的协议或适用于该业务的其他规定，可能要求注册会计师与治理层进行更广泛的沟通
D. 财务报表审计可以相应减轻管理层或治理层的责任
[单项选择]在审计风险模型中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的是（ ）
A. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果是反向关系
B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险
C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
[多项选择]上期财务报表经前任注册会计师审计，注册会计师有必要实施以下审计程序获取有关期初持有存货的审计证据（）。
A. 查阅前任注册会计师的工作底稿
B. 监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量
C. 对期初存货项目的计价实施审计程序
D. 对毛利和存货截止实施审计程序
[多项选择]下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中正确的有（）。
A. 审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系
B. 重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系
C. 重要性和审计证据之间成反向变动关系
D. 重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系
[单项选择]关于信用风险表述正确的是（）。
A. 衍生产品不存在信用风险
B. 商业银行主要的信用风险来源于存款业务
C. 对于商业银行，信用风险存在于贷款等表内业务，不存在于各种表外业务
D. 尽管交易对手没有发生违约，但是由于其信用等级下降也能够形成信用风险并导致损失
[简答题]
A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2009年度财务报表时分别遇到以下情况：
(1)甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30％。2009年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。
(2)乙公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2009年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2009年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。
(3)丙公司于2009年11月20日发现，2007年漏记固定资产折旧费用200万元。丙公司在编制2009年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯重述了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。
(4)丁公司于2009年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。
要求：
假定上述情况对各被审计单位2009年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述4种情况，判断A注册会计师应对2009年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
[多项选择]以下对注册会计师“财务报表审计”内涵的理解中，恰当的有（）
A. 财务报表审计是一个系统化的过程
B. 财务报表审计最终工作是对财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论
C. 财务报表审计的核心工作是对管理层认定与适用的财务报告编制基础是否相符进行评价和判断
D. 财务报表审计的主要目的是对被审计财务报表是否不存在错误、舞弊和违反法律法规形成审计结论
[多项选择]如果上期财务报表由前任注册会计师审计情况下，注册会计师对期初余额应当实施以下审计程序（）。
A. 查阅前任注册会计师的工作底稿
B. 考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力
C. 与前任注册会计师沟通时的考虑
D. 对流动资产和流动负债追加审计程序
[单项选择]ABC会计师事务所接受甲股份有限公司（以下简称甲公司）的委托对其2012年度财务报表进行审计。注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款-B公司1500000，贷：主营业务收入1500000”，通过函证B公司检查该笔销货记录，证实B公司已于2012年12月30日归还此笔款项。那么，注册会计师首先认为管理层对应收账款账户的（）认定存在问题。
A. 存在
B. 发生
C. 截止
D. 完整性
[单项选择]在审计过程中，注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为的重大事项与治理层进行沟通，以下说法中不属于沟通目的的是（）
A. 就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解
B. 就具体审计计划与治理层进行沟通，以保证达到较好的审计效果
C. 及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
D. 共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
[单项选择]下列关于跟踪审计的表述，错误的是（）。
A. 跟踪审计是一个系统工程，需要包括建设单位、工程承包单位和供应商等相关方面加以协调和实施
B. 跟踪审计主要在项目建设现场进行，体现为就地审计
C. 跟踪审计应对最终形成的竣工决算资料的各个环节及时在事后进行动态审计
D. 跟踪审计所分阶段或期间及审计内容，可根据建设项目的风险程度、项目的规模及特点、审计要求和审计资源等情况确定
[多项选择]在对被审计单位财务报表的期初余额进行审计时，注册会计师的以下做法中不正确的有（）。
A. 一般无需专门对期初余额发表审计意见
B. 如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映
C. 如果在审计过程中发现期初余额对本期财务报表有重大影响，此时注册会计师应发表保留意见
D. 根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围
