甲公司为上市公司,2011年1月1日发行在外的普通股为15000万股。2011年,甲公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项:
(1)4月1日,定向增发6000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价,于当日取得对被购买方的控制权;
(2)7月1日,根据股东大会决议,以2011年6月30日股份为基础分派股票股利,每10股送2股;
(3)10月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高级管理人员3000万份股票期权,每一份期权行权时可按5元的价格购买甲公司的1股普通股;
(4)甲公司2011年10月1日至12月31日普通股平均市价为每股10元,2011年度合并净利润为12600万元,其中归属于甲公司普通股股东的部分为11700万元。
甲上市公司(以下简称甲公司)2010年、2011年发生的与无形资产相关的业务如下:
(1)2010年1月4日,从乙公司购买一项专利权,甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项专利权的价款为800万元,每年末付款200万元,4年付清,甲公司当日支付相关税费1万元。假定银行同期贷款利率为5%,4年期、5%的复利现值系数为0.8227;4年期、5%的年金现值系数为3.5460。
(2)2010年3月1日开始自行开发成本管理软件,在研究阶段发生材料费用10万元,开发阶段发生开发人员工资100万元,福利费20万元,支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2011年3月16日,甲公司自行开发成功该成本管理软件,并依法申请了专利,支付注册费1万元,律师费2.5万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司为上市公司,所得税税率为25%,2010年财务报表批准报出前,注册会计师事务所于2011年对该公司2010年度财务报表进行审计时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问,并要求甲公司会计部门更正。
(1)2010年2月1日,甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产,价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年,甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产,8公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。甲公司对该无形资产的购入以及该无形资产2010年2月至12月累计摊销,编制会计分录如下:
借:无形资产1800
贷:银行存款1800
借:管理费用165
贷:累计摊销165
(2)2010年4月1日,甲公司与A公司签订资产置换合同,将位于市中心的作为投资性房地产核算的办公楼与A公司在郊区的500亩土地使用权置换,投资性房地产的原值为20000万元;已计提投资性房地产累计折旧1000万元,公允价值为25000万元,A公司土地使用权的公允价值为24000万元,甲公司收到补价1000万元。甲公司收到土地使用权作为无形资产入账,预计尚可使用年限为30年,净残值为零。该交换具有商业实质。假定税法处理与会计一致。甲公司2010年对上述交易或事项的会计处理如下:
借:无形资产18000
银行存款1000
投资性房地产累计折旧1000
贷:投资性房地产20000
借:管理费用(18000/30×9/12)450
贷:累计摊销450
(3)2010年4月25日,甲公司与乙公司签订债务重组协议,约定将甲公司应收乙公司货款450万元转为对乙公司的投资。经股东大会批准,乙公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后,甲公司持有乙公司20%的股权,对乙公司的财务和经营政策具有重大影响并且拟长期持有。该应收款项系甲公司向乙公司销售产品形成,至2010年4月30日甲公司未计提坏账准备。4月30日,乙公司20%股权的公允价值为360万元,乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值),除库存商品(账面价值为75万元、公允价值为150万
甲上市公司2011年至2012年发生与其股票有关的业务如下:
(1)2011年1月4日,经股东大会决议,并报有关部门核准,增发普通股40000万股,每股面值1元,每股发行价格5元,股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。
(2)2011年6月20日,经股东大会决议,并报有关部门核准,以资本公积4000万元转增股本。
(3)2012年6月20日,经股东大会决议,并报有关部门核准,以银行存款回购本公司股票100万股,每股回购价格为3元。
(4)2012年6月26日,经股东大会决议,并报有关部门核准,将回购的本公司股票100万股注销。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下题。
某上市公司2011年财务会计报告批准报出日为2012年4月10日。公司在2012年1月1日至4月10日发生了下列事项:
①公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元;
②因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元;
③公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股送3股股票股利;
④公司支付2011年度财务报告审计费40万元;
⑤1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现;2月20日,乙公司因产品质量原因将上述商品退回。
甲上市公司2010年至2011年发生与其股票有关的业务如下:
(1)2010年1月4日,经股东大会决议,并报有关部门核准,增发普通股40000万股,每股面值1元,每股发行价格5元,款项已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。
(2)2010年6月20日,经股东大会决议,并报有关部门核准,以资本公积4000万元转增股本。
(3)2011年6月20日,经股东大会决议,并报有关部门核准,以银行存款回购本公司股票100万股,每股回购价格为3元。
(4)2011年6月26日,经股东大会决议,并报有关部门核准,将回购的本公司股票100万股注销。
2012年至2013年发生与其股票有关的业务如下:
(1)2012年3月5日,经股东大会决议,并报有关部门核准,增发普通股50000万股,每股面值1元,每股发行价格4元,按发行收入的3%收取手续费,款项已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。
(2)2012年5月30日,经股东大会决议,并报有关部门核准,以盈余公积3500万元转增股本。
(3)2013年6月30日,经股东大会决议,并报有关部门核准,以银行存款回购本公司股票150万股,每股回购价格为0.8元。
(4)2013年7月20日,经股东大会决议,并报有关部门核准,将回购的本公司股票150万股注销。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下题
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