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[多项选择]甲公司拟聘请X会计师事务所审计其2012年度财务报表，Y会计师事务所审计了甲公司2011年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与Y事务所沟通相关的事项中，正确的有（）。
A. 如果Y事务所未予答复，以其他方式再次沟通，如仍得不到答复则考虑是否接受委托
B. 如果甲公司允许与Y事务所沟通，应提请Y事务所提供工作底稿
C. 在与Y事务所沟通前，应事先征得甲公司管理层的书面同意
D. 如果甲公司不允许与Y事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托
[简答题]
XYZ公司2000年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2001年5月离职，加入B会计事务所，转所手续至2002年5月办理完毕。2002年1月,XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中,XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2001年度会计报表审计的外勤负责人，并于2002年4月出具了无保留意见审计报告。
要求：
请根据上述资料简要回答：
(1)B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些?
(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?
(3)针对A会计师事务所对XYZ公司2000年度会计报表审计意见中的保留事项,B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是什么?
(4)L注册会计师能否签署XYZ公司2001年度会计报表的审计报告?请说明具体原因。
[单项选择]甲会计师事务所2011年12月首次接受A公司年度财务报表审计委托，对A公司2011年度财务报表实施审计工作。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师首先应当采取的行动是（）。
A. 提请被审计单位告知前任注册会计师
B. 要求被审计单位安排三方会谈
C. 直接与前任注册会计师进行沟通
D. 根据专业判断提请A公司调整上期报表
[多项选择]A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2009年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2008年度审计费用仍未支付，此时（ ）。
A. 会计师事务所应当要求A公司在2009年审计报告出具前付清2008年度的审计费用
B. 如果在2009年度审计报告出具后审计客户仍未支付2008年度审计费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
C. 不会对独立性产生影响
D. 如果A公司在出具2009年度审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响
[多项选择]注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括（ ）
A. 按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪并无过失
B. 王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审讨
C. 王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失
D. 防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任
[简答题]
ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度账务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。
在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。
要求：
针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。
[多项选择]A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司20×9年度财务报表时，正达会计师事务所(是XYZ会计师事务所集团成员)决定不再由注册会计师A担任签字注册会计师。但在成立甲公司20×9年度财务报表审计项目组时，XYZ会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。此时，正达事务所可以立即将相关信息告知（ ），以便他们采取适当的行动。
A. 有关项目负责人
B. 正达会计师事务所的其他适当人员
C. 正达会计师事务所聘用的专家
D. XYZ会计师事务所的人员
[多项选择]A注册会计师审计甲公司2009年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪污，因而控告A注册会计师工作有过失。对此，A注册会计师提出下列申诉，有效的申诉包括（ ）
A. 按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，A注册会计师并无过失
B. A注册会计师所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计
C. A注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失
D. 防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任
[多项选择]A注册会计师审计甲公司2001年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有（ ）
A. 防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任
B. 按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有错误与舞弊
C. 年度会计报表审计并非专门针对错误与舞弊
D. 因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担
[单项选择]在被审计单位年度会计报表公布日后，如获知审计报告已经存在但尚未发现的期后事项，导致需要修改已审计会计报表，而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当（ ）
A. 向被审计单位的主管部门通报
B. 要求被审计单位撤回已公布的年度会计报表
C. 向政府有关部门报告修改后的年度会计报表
D. 考虑是否修改审计报告
[简答题]W会计师事务所接受委托，负责审计上市公司M公司2012年度账务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计M公司的多年经验，认为M公司2012年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责M公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。
[简答题]
ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，在接受委托前和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）在签订审计业务约定书前，ABC会计师事务所要求对客户的主要股东、关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员进行了解。
（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所承诺会提供比前任更优质的服务。
（3）事务所委派A注册会计师担任项目负责人，考虑到A注册会计师上年度曾担任甲公司高级管理人员，为保持独立性，要求A注册会计师签订了保持独立性的书面确认函。
（4）在审计过程中，因被审计单位的财务负责人是经验丰富的注册会计师，在涉及重大判断事项时，审计项目组不得不接受对方的判断。
（5）在审计过程中，恰逢三八妇女节，被审计单位赠送给项目组的女同志每人一束鲜花。
（6）在实施了相关审计程序后，注册会计师发现被审计单位财务报表存在虚假记载和误导性陈述，并出具了恰当的审计报告。
要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
[简答题]
资料（三）
在审计A公司金融资产时，审计项目组注意到以下事项：
1．A公司对应收账款进行减值测试时，首先根据应收账款的年末余额，将应收账款分为单项金额重大和单项金额不重大两部分。对于单项金额重大的应收账款，单独进行减值测试，单独测试未发现减值的应收账款，不计提坏账准备；对于单项金额不重大的应收账款，则根据信用风险特征划分不同组合，并对不同组合进行减值测试。
2．A公司于若干年前购入一项权益工具投资并一直持有，将其作为可供出售金融资产核算，并已在20×2年前对其确认100万元的减值损失。20×2年末，该权益工具投资的公允价值回升并超过其初始投资成本，因此，A公司转回了原先对该可供出售权益工具投资确认的100万元减值损失并计入20×2年损益。
3．A公司于20×2年初从债券二级市场购入某企业可上市流通的企业债券。因为有明确意图且有能力将该债券持有至到期，A公司将其作为持有至到期投资核算。20×2年末，该发债企业财务状况良好，但A公司预计20×3年宏观经济走势将对该发债企业的生产经营产生不利影响。因此，针对上述持有至到期投资，A公司对该预期未来事项可能导致的损失于20×2年末确认了减值损失。
针对资料（三）第1项至第3项，假定不考虑其他条件，逐项判断A公司有关金融资产减值的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要提出改进建议。
[单项选择]甲会计师事务所接受委托审计乙公司2012年度财务报表，委派B注册会计师为该审计项目合伙人。乙公司的会计记录显示，2012年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（）。
A. 进行销售的截止测试
B. 仍将该类存货列入监盘范围
C. 选择2012年12月大额销售客户寄发询证函
D. 计算该类存货2012年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
[单项选择]甲会计师事务所接受委托审计乙公司2009年度财务报表，委派B注册会计师为该审计项目负责人。乙公司的会计记录显示，2009年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（ ）
A. 进行销售的截止测试
B. 仍将该类存货列入监盘范围
C. 选择2009年12月大额销售客户寄发询证函
D. 计算该类存货2009年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
[多项选择]注册会计师陈华在制订甲公司2010年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括（ ）。
A. 甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础
B. 对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期
C. 内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度
D. 甲公司对外报告的时间表
[多项选择]注册会计师陈华在制订甲公司2011年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括（）。
A. 甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础
B. 对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期
C. 内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度
D. 甲公司对外报告的时间表
[简答题]
A注册会计师负责审计甲公司2×10年度财务报表。为提高审计效率、节省审计成本，A注册会计师提倡在审计中广泛使用审计抽样，提出以下观点
(1)注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，总体应该包括某类交易或账户余额的所有项目。
(2)注册会计师应当重点关注抽样风险，如果选择的总体不适合于测试目标，将产生较大的抽样风险，注册会计师应当采取相应的措施来降低这种风险。
(3)在控制测试中，抽样总体的某一特征在各项目之间的差异程度越高，样本规模越大。
(4)选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样，这三种方法均可用于非统计抽样。
(5)在控制测试中，无论使用统计抽样或非统计抽样方法，样本偏差率都是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，但注册会计师必须考虑抽样风险。
(6)在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法有多种，如果错报金额与抽样单元金额相关时，应考虑使用差异法。要求：针对上述第(1)到(6)项，逐项指出A注册会计师的观点是否正确。如有不正确，简要说明理由。
[单项选择]A注册会计师负责丁公司2011年度财务报表审计工作，在审计工作前，需要明确注册会计师与审计客户管理层、治理层相关的责任，丁公司管理层对编制财务报表的责任不包括（）。
A. 选择适用的会计准则和相关会计制度
B. 选择和运用恰当的会计政策
C. 作出合理的会计估计
D. 提高财务报表的可信赖程度
