英明公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。英明公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2009年11月,英明公司在生产经营期间准备以自营方式建造一条生产线。2009年11月1日购入工程物资,取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元,增值税税额为374万元,发生保险费78万元,款项均以银行存款支付;工程物资已经验收入库。
(2)2009年11月15日,英明公司开始以自营方式建造该生产线,当日领用工程物资2278万元。安装期间领用生产用原材料,实际成本为100万元,该原材料未计提存货跌价准备;发生安装工人薪酬70万元;没有发生其他相关税费。
工程建造过程中,由于突降暴雨造成部分工程毁损,毁损部分实际成本为50万元,未计提在建工程减值准备;可从保险公司取得赔偿款10万元,该赔偿款尚未收到。
工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车,领用生产用实际成本为20万元的原材料一批(未计提存货跌价准备)。工程试运转过程中取得收入40万元。
(3)2009年12月31日,生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为26万元,采用年限平均法计提折旧。(4)2010年12月31日,英明公司在对该生产线进行检查时发现其发生减值。该生产线当日公允价值减去处置费用后净额为1500万元;甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元,2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元。英明公司该项目适用的折现率为5%。已知部分复利现值系数如下:
期数1年2年3年4年5年
5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835
(5)2011年1月1日,该生产线预计尚可使用年限为5年,预计净残值为25.12万元,仍采用年限平均法计提折旧。
(6)2012年6月20日,英明公司与丁公司达成协议,将该固定资产出售给丁公司,售价为2000万元,增值税税率为17%。2012年6月30日,甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续,开出增值税专用发票并收到价款,不考虑其他相关税费。
要求:<
A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换,交换前后的用途不变。置换日资料如下。
(1)A公司换出:固定资产(2009年初购入的生产设备)原值为300万元,已计提折旧45万元,不含税公允价值为270万元,含税公允价值为315.9万元;支付固定资产清理费用5万元。
(2)B公司换出:长期股权投资,账面余额为285万元(其中成本为200万元、损益调整75万元、其他权益变动10万元),已计提减值准备60万元,公允价值为350万元。
(3)A公司另向B公司支付银行存款34.1万元。
(4)假定该项交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量,A公司换入长期股权投资而持有被投资企业40%的表决权资本,当日被投资企业可辨认净资产的公允价值为1000万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司是增值税一般纳税人,2014年发生的与固定资产和投资性房地产相关的业务如下:
(1)2014年1月1日,购入建造厂房的专用物资100万元,增值税税额为17万元,专用物资已验收入库,款项已付。
(2)2014年2月1日,开始建造厂房,领用上述全部的专用物资。
(3)领用本单位自产产品一批,该产品的实际成本为50万元,税务机关核定的计税价格为60万元。
(4)领用本单位外购原材料一批,该批原材料的购入价格为60万元(不含增值税)。
(5)为建造该厂房发生在建工程人员的工资50万元,用银行存款支付其他费用10万元。
(6)2013年6月30日,该厂房达到预定可使用状态,该厂房的预计使用年限为10年,甲公司从2013年7月1日起,将其出租,租赁期为1年,租金为100万元,半年支付一次。
(7)甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2013年12月31日,公允价值为350万元。
(8)2014年6月30日,将其出售,处置价款为400万元,缴纳营业税20万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他条件,回答下列第(1)-(5)题。
甲公司于20×9年3月用银行存款6000万元购入不需安装的生产用固定资产,增值税专用发票上列明的进项税额是1020万元。该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为0,按直线法计提折旧。20×9年12月31日,该固定资产的可收回金额为5544万元,2×10年12月31日该固定资产的可收回金额为5475万元,假设该公司其他固定资产无减值迹象。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
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