某市一家高新技术企业,属于国家需要重点扶持的高新技术企业,2010年度相关生产经营业务如下:
(1)当年主营业务收入700万元,其他业务收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。
(2)全年营业成本为330万元。
(3)全年发生财务费用50万元,其中10万元为资本化的利息。
(4)管理费用共计90万元,销售费用共计40万元,其中列支广告费、业务宣传费30万元。
(5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万,税收罚款支出5万元,滞纳金2.73万元。
(6)营业税金及附加28.03万元
(7)上年广告宣传费超支20万元。
要求:根据上述资料,回答下列问题:
某市一家高新技术企业,属于国家需要重点扶持的高新技术企业,2010年度相关生产经营业务如下:
(1)当年主营业务收入700万元,其他业务收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。
(2)全年营业成本为330万元。
(3)全年发生财务费用50万元,其中10万元为资本化的利息。
(4)管理费用共计90万元,销售费用共计40万元,其中列支广告费、业务宣传费30万元。
(5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万,税收罚款支出5万元,滞纳金2.73万元。
(6)营业税金及附加28.03万元
(7)上年广告宣传费超支20万元。
要求:根据上述资料,回答下列问题:
A企业为国家鼓励类的高新技术企业,2010年度生产经营情况如下:
(1)销售收入6000万元;
(2)销售成本4000万元,增值税700万元,销售税金及附加95万元;
(3)销售费用800万元,其中含广告费300万元;
(4)管理费用600万元,其中含业务招待费100万元、新产品研究开发费用100万元,房产税10万元;
(5)财务费用80万元,其中向非金融机构借款500万,支付利息50万元,同期同类银行借款利率6%。
要求:计算该公司2010年度应缴纳的企业所得税。
某市一家企业由若干部门构成,总占地面积为2000平方米,其中生产管理部占地1000平方米,房产原值30000万元;销售部占地300平方米,房产原值350万元;职工幼儿园占地200平方米,房产原值200万元;餐厅占地500平方米,房产原值1000万元。企业于2012年3月1日与某广告公司签订合同,由广告公司为企业制作广告,由企业购买70000元材料,并支付广告制作费30万元。(加工承揽合同印花税税率0.5‰,购销合同印花税税率0.3‰)。
当地房产税扣除比例为30%,城镇土地使用税税额为7元/平方米。
某市一家彩电生产企业,为增值税一般纳税人,适用25%的企业所得税税率。2011年生产经营业务如下:
(1)全年直接销售彩电取得不含税销售收入8000万元(不含换取原材料的部分),全年购进原材料取得若干增值税专用发票,合计注明增值税税款850万元。
(2)2月,企业将自产的一批彩电换取A公司生产的原材料,彩电的不含税市场价格为200万元,成本130万元,企业已做销售账务处理。换取的原材料不含税市场价格200万元,双方均按市场价格开具了增值税专用发票。
(3)3月,企业接受捐赠取得原材料一批,价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票,注明增值税额17万元,该项捐赠收入企业已计入营业外收入中核算。
(4)1月1日,企业将闲置的办公室出租给B公司,租期一年,每月收取租金10万元。
(5)企业全年彩电销售成本为4800万元(不含换取原材料的部分);其他业务成本60万元;发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元);管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元,新产品开发费为120万元);财务费用为350万元(其中由于逾期未还款向银行支付罚息10万元)。
(6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(均属于合理的工资),实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。
(7)5月,对外转让彩电的先进生产技术所有权,取得收入700万元,相配比的成本、费用为100万元。
(8)全年发生的营业外支出包括:通过当地民政局向贫困山区捐款130万元,违反工商管理规定被工商局罚款6万元。
其他相关资料:上述其他业务成本、销售费用、管理费用和财务费用均不涉及技术转让费用;该企业每月均无增值税留抵税额;增值税专用发票均符合规定并在取得的当月通过认证;假定上述业务均不考虑房产税、印花税。
要求:
根据以上资料,计算下列问题:
(1)该企业2011年应缴纳的增值税。
(2)该企业2011年应缴纳的营业税。
(3)该企业2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
(4)该企业2011年实现的会计利润。
(5)计算该
某市一家居民企业(增值税一般纳税人)主要生产销售彩色电视机,2011年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2012年度生产经营情况如下:
(1)销售彩电取得不含税收入8600万元,全年发生销售成本5660万元,营业税金及附加105万元,缴纳增值税40万元;
(2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元;
(3)接受其他企业捐赠的原材料一批,取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税8.5万元;
(4)取得国债利息收入30万元,从境外A国投资公司分回税后收益35万元,A国政府规定的所得税率为30%;
(5)全年发生销售费用1650万元;发生管理费用850万元,其中含业务招待费90万元;
(6)发生营业外支出300万元,其中含支付给客户违约金20万元,被工商行政管理部门处以罚款7万元,缴纳税收滞纳金3万元;
(7)企业当年购进并实际使用一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备,取得的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税17万元,已按照相关规定计提折旧,并计入了相关成本、费用中。
要求:
根据上述资料和相关税收法律制定的规定,计算该企业2012年度在我国实际应缴纳的企业所得税税额。
家美公司是我国某市一家外商独资企业,2012年度发生了以下事项。
(1)该公司平时采用英镑记账,期末使用人民币编制财务会计报表。
(2)由于公司董事长兼总经理杰克居住在英国,为提高信息披露效率,经公司董事会研究决定,公司对外报送的财务会计报告由财务经理姜某签字、盖章后报出,不再由董事长杰克签章。
(3)公司从外地购买一批原材料,收到发票后,公司的经办人员李某发现发票记载的日期有误,于是对发票的日期进行了更改,并在更改处加盖了自己的印章,作为报销凭证。
根据材料,选择66-70符合题意的选项。
在中国境内的外商投资企业,会计记录使用的文字符合规定的是( )。
某市的一家企业招用了几十名农民合同制工人,今年8月,其中5名农民合同制工人合同到期后没有能与该企业续订劳动合同,处于失业状态。当他们发现与他们一起失业的城镇职工能每月从社会保险经办机构领取失业保险金后,也到社会保险经办机构申请领取失业保险待遇。社会保险经办机构告诉他们,他们原来所在的企业在他们就业时没有为他们缴纳失业保险费,也就是没有将支付给他们的工资计入缴纳失业保险费的基数,因此,他们无资格申请领取失业保险待遇。
于是,这5人向劳动争议仲裁委员会申请仲裁,要求他们原来所在的企业为他们补缴失业保险费,以便他们也能按规定享受失业保险待遇。劳动仲裁委员会根据该市有关失业保险的规定裁定,农民合同制工人不在失业保险制度的覆盖范围之内,企业不应为他们缴纳失业保险费。这5人不服仲裁,向人民法院起诉,要求撤销劳动争议仲裁委员会的裁决,并要求企业为他们补缴失业保险费。法院根据有关法律和行政法规定,判决企业应当将支付给农民合同制工人的工资纳入缴纳失业保险费的基数,即为农民合同制工人缴纳失业保险费。
某市一家小汽车生产企业为增值税一般纳税人,2012年度生产经营情况如下:
(1)取得销售收入5200万元;
(2)全年可扣除的销售成本2200万元,营业税金及附加320万元;
(3)发生销售费用1340万元(其中广告费900万元);
(4)管理费用960万元(其中含与生产经营相关的业务招待费140万元,新技术开发费280万元,未形成无形资产);
(5)财务费用12万元,系以年利率8%向非金融企业借入的期限为9个月的生产用资金200万元的利息(银行同期同类贷款年利率为5%);
(6)投资收益52万元,其中国债利息收入18万元,企业债券利息收入12万元,从深圳非上市联营企业分回的税后分红22万元;
(7)营业外支出100万元,其中直接向某学校捐赠30万元,通过公益性社会团体向贫困山区捐款70万元。
企业财务人员自行计算的应纳所得税税额为:
利润总额=5200-2200-320-1340-960-12+52-100=320(万元)
应纳税所得额=320-280-18-12+(100-320×12%)=71.6(万元)
应纳税额=71.6×25%=17.9(万元)
要求:
根据上述资料和企业所得税法律制度的规定,分析该企业财务人员计算的企业所得税税额是否正确,如有错误,指出错误之处并正确计算该企业2012年应缴纳的企业所得税税额。
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