甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率17%,甲公司2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率25%,按净利润的10%计提盈余公积。在对甲公司2011年年报审计中,注册会计师发现了下列情况:
(1)2011年1月1日甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。企业根据各方面情况判断,无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年,按直线法进行摊销,预计净残值为0。2010年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未做账务处理。
(2)2010年12月31日取得一项投资性房地产,按公允价值模式计量。取得时的入账金额为1000万元,预计使用年限为50年,净残值为零,2011年年末公允价值为1200万元,税法要求采用年限平均法计提折旧,预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益200万元,并确认了50万元的递延所得税负债。
(3)2009年1月,甲公司支付1000万元购入一项非专利技术,作为无形资产入账。因摊销年限无法确定,未对该非专利技术进行摊销。2010年年末,该非专利技术出现减值的迹象,甲公司计提了150万元的资产减值损失。2011年年末,甲公司认为该减值的因素已经消失,将计提的资产减值损失作了全额冲回。税法规定,无形资产计提减值准备不允许税前扣除。甲公司2011年的账务处理为:
借:无形资产减值准备150
贷:资产减值损失150
(4)2012年2月7日,甲公司得知债务人A公司2012年1月7日由于火灾发生重大损失,甲公司的应收账款80%不能收回。甲公司对该项应收尚未计提减值坏账准备。
(5)2011年12月20日,甲公司销售一批商品给B公司,取得收入1000万元(不含税),货款未收,其成本为800万元。甲公司对该货款尚未计提坏账准备。
2012年2月12日,B公司在验收产品时发现产品规格不符,要求退货,甲公司同意了B公司的退货要求,于2月20日收到了退回的货物及开具相应的红色增值税专用发票。甲公司对于该销售退回,冲减了2月份的销售收入,并进行了其他相关处理。
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,2011年的财务报告于2012年4月30日经批准对外报出。2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。2012年4月30日前发生下列有关经济业务。
(1)2012年1月3日,法院终审判决甲公司赔偿A公司损失100万元,当日,赔款已经支付。甲公司在2011年末已确认预计负债80万元。
(2)2012年4月10日,法院终审判决甲公司赔偿B公司损失200万元,赔款已于当日支付。甲公司在2012年3月31日已确认预计负债180万元。
(3)2012年4月16日,收到购货方因商品质量问题退回的商品,该商品销售业务于2011年11月发生,甲公司已确认收入500万元,结转销售成本400万元。
(4)2012年4月20日,收到购货方因商品质量问题退回的商品,该商品销售业务于2012年1月发生,甲公司已确认收入800万元,结转销售成本700万元。
(5)2012年4月30日,甲公司发生巨额亏损10000万元。
(6)2012年4月20日向社会公众发行公司债券20000万元。
(7)2012年4月28日向社会公众发行公司股票50000万元。
(8)2012年4月30日发生台风导致甲公司存货严重受损,产生经济损失5000万元。
(9)2012年4月30日资本公积转增资本5600万元。
(10)2012年4月30日甲公司获得的进一步证据表明2011年度已确认的减值损失需要调整增加100万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
2011年1月1日,甲公司向美国H银行借入一笔美元贷款,金额为100万美元,2012年1月1日到期偿还。美元固定利率为5%,人民币固定利率为6%,到期支付本金和利息。公司提款后,将美元兑换成人民币,用于日常生产经营。产品出口得到的收入是人民币收入,而没有美元收入。2011年1月1日的即期汇率是1美元对6.5元人民币,甲公司预期未来人民币贬值,需要支付更多的人民币来兑换美元进行还款。因此,公司的美元贷款存在着汇率风险。
要求:
(1)为规避风险,甲公司与中国银行按上述条件进行货币互换,互换协议规定2012年1月1日汇率为1美元兑6.8元人民币。请说明互换过程,并计算甲公司互换后贷款的总成本。
(2)如果2012年1月1日,市场汇率变为1美元兑7元人民币,请计算此次货币互换的损益情况。
某上市公司2011年财务会计报告批准报出日为2012年4月10日。公司在2012年1月1日至4月10日发生了下列事项:
①公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元;
②因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元;
③公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股送3股股票股利;
④公司支付2011年度财务报告审计费40万元;
⑤1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现;2月20日,乙公司因产品质量原因将上述商品退回。
B公司2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日,公司在2012年1月1日至4月30日发生下列事项。
(1)B公司2011年10月份与乙公司签订一项购销合同,由于B公司未按合同发货,致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司起诉,至2011年12月31日法院尚未判决。B公司2011年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2012年3月5日法院判决,B公司需偿付乙公司经济损失120万元。A公司表示不再上诉,并立即支付了赔偿款。
(2)B公司2012年3月10日发现2011年6月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转,在建工程成本为1200万元,预计使用年限为10年,无净残值,采用直线法计提折旧。
(3)2012年4月20日,因产品质量原因,甲公司要求对2011年12月26日购入的商品在价格上予以折让5%,全部价款为1000万元,成本为800万元。B公司同意折让5%,并办理了相关手续。
(4)2012年4月25日,B公司收到法院通知,丁公司起诉其侵犯丁公司商标权,要求赔偿经济损失5000万元,B公司预计败诉的可能性为60%,如果败诉很可能赔偿3000万元。至2012年4月30日法院尚未判决。
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