计算题:
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为l7%。相关资料如下:
(1)20×6年1月1日,甲公司以银行存款ll000万元,自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。
W公司20×6年1月1日股东权益总额为l5000万元,其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为l400万元。
W公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。
(2)W公司20×6年实现净利润2500万元,提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。
20×6年W公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。
20×6年W公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品l00件。
20×6年12月31日,A商品每件可变现净值为l.8万元:W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。
(3)W公司20X7年实现净利润3200万元,提取盈余公积320万元,分配现金股利2000万元。20X7年W公司出售可供出售金融资产而转出20×6年确认的资本公积l20万元,因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积l50万元。
20×7年W公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。
20×7年l2月31日,W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,
A商品每件可变现净值为l.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
要求:
(1)编制甲公司购入W公司80%股权的会计分录。
(2)编制甲公司20×6年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
(3)编制甲公司20×6年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
(4)编制甲公司2
某商场为增值税一般纳税人,2012年4月发生下列业务:
(1)从某小规模纳税人企业购进服装一批,取得税务机关代开的增值税专用发票,价税合计20.6万元;委托运输公司将商品运回企业,发生运费支出1万元,取得运输发票。
(2)与供货商甲冰箱厂达成平销返利协议,当月销售冰箱取得零售额117万元,平价与甲冰箱厂结算,取得甲冰箱厂开具的增值税专用发票,并按协议规定收取销售额20%的返还收入23.4万元,商场向甲冰箱厂开具了普通发票。
(3)当月商场允许某手机厂进店销售手机新产品,一次性收取进店费11.7万元。
(4)从设备厂购进生产用设备一台,取得增值税专用发票,注明税款10.2万元;从汽车销售公司购进小轿车一辆,取得机动车销售统一发票上注明税款23.6万元。
(5)销售电视机取得含税销售额70.2万元,其中包括以旧换新方式销售电视机的含税销售额58.5万元。在以旧换新业务中,旧电视机的含税作价为18.5万元,实际取得差价款40万元。
(6)销售粮食、鲜奶取得含税销售额33.9万元,销售音像制品取得含税销售额22.6万元,销售服装取得含税销售额35.1万元。
假设上述取得的发票都已经过认证。
要求:
根据上述资料,按下列顺序回答问题。
(1)计算该商场当月购进服装可以抵扣的增值税进项税额;
(2)计算该商场当月购进设备和小汽车准予抵扣的增值税进项税额;
(3)计算该商场当月准予抵扣的进项税总额;
(4)计算该商场当月销售电视机的增值税销项税额;
(5)计算该商场当月应缴纳的增值税。
南方公司系增值税小规模纳税人,8月25日向一般纳税人购入生产用的材料一批,取得增值税专用发票。涉及下列支出:不包含增值税的买价200000元,增值税税额34000元;
向运输单位支付运输费8000元,并取得运输发票,装卸费4000元;采购员差旅费1600元。小规模纳税人增值税的征收率为3%,外购运费增值税抵扣率为7%。
存货采用按成本与可变现净值孰低进行后续计量,假定存货跌价准备期初余额为0,材料购入后尚未使用。8月31日,存货的可变现净值为200000元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲股份公司(增值税一般纳税人)向一小规模纳税人购入生产用的增值税应税材料一批,涉及下列支出:不包含增值税的买价200000元(没有取得增值税专用发票);向运输单位支付运输费5000元(已经取得运输发票),车站临时储存费2000元;采购员差旅费800元。小规模纳税人增值税的征收率为3%,外购运费增值税抵扣率为7%。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
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