甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售价格均为不含增值税价格。甲公司2015年度有关资料如下:(1)2015年1月1日,甲公司采用分期收款方式向A公司销售一批商品。合同规定销售价格总额为2000万元,销售价款分5次于每年12月31日等额收取。甲公司在每次收款时向A公司开出增值税专用发票。该批商品已于当日发往A公司,成本为1500万元。在现销方式下,该批商品的销售价格为1600万元。实际利率为7.93%。
(2)2015年2月15日,甲公司采用以旧换新方式向B公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元,增值税税额为51万元;该批商品成本为200万元。甲公司从B公司回收与所售商品相同的旧商品(非金银首饰),作价20万元,B公司开出的增值税专用发票上注明的销售价格为20万元,增值税税额为3.4万元。旧商品经加工可作为新产品的原材料使用。甲公司从B公司收取货款和增值税税款合计327.6万元。(3)2015年3月28日,甲公司以其生产的一批商品交换C公司一专利权(假定该专利权符合税法规定的免税条件)。甲公司该批商品于交换日的市场价格为200万元,成本为150万元;C公司该专利权的公允价值为220万元,C公司向甲公司支付补价14万元。同日,甲公司已将该批商品发往C公司,开具相关增值税专用发票,并收到C公司支付的补价14万元。假定该交换具有商业实质。
(4)2015年4月8日,甲公司收到D公司退回的一批商品,当日向D公司退回全部价款,并向承担运输的某物流公司支付运杂费2万元。该批商品是甲公司2015年3月10日发出销售的,成本为60万元,当时开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税税额为17万元,甲公司已收到全部价款。甲公司2015年3月销售该批商品时已确认收入,销货退回时已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
(5)甲公司欠E公司购货款400万元。经双方协商,E公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。2015年5月28日,E公司采用自提方式取走该批商品,该产品的市场售价为300万元,成本为200万元。
(6)2015年8月6日,甲公司收到税务机关软件产品增值税退税款680万元,其中480万元属于上一年度已缴纳增值税的退税款,200万元属于2015年第一季度已缴纳增值
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售价格(市场价格)均不含增值税税额。甲公司2015年发生的部分交易或事项如下:(1)6月5日,甲公司与乙公司签订产品销售合同,向乙公司销售一批A产品。合同约定:该批产品的销售价格为1000万元,货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。6月25日,甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收。该批产品的实际成本为900万元,已计提存货跌价准备60万元。至12月31日,甲公司应收乙公司货款尚未收回。经了解,乙公司因资金周转困难,无法支付甲公司到期的货款。根据乙公司年末的财务状况,甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为950万元。
(2)6月15日,甲公司与丙公司签订产品销售合同,向丙公司销售B产品一套。合同约定:甲公司应于11月30日前提供B产品;该产品的销售价格为800万元,丙公司应于合同签订之日支付500万元,余款在B产品交付并验收合格时支付。当日,甲公司收到丙公司支付的500万元款项。11月15日,甲公司发出B产品并运抵丙公司,丙公司对该产品进行验收,发现某些配件缺失。当日,甲公司同意在销售价格上给予2%的折让,并按照折让后的销售价格开具了增值税专用发票,丙公司支付了余款。甲公司生产该套B产品的实际成本为600万元。
(3)9月22日,甲公司董事会通过决议,拟向每位员工发放本公司生产的D产品一件。甲公司共有员工500人,其中车间生产工人380人,车间管理人员80人,公司管理人员40人。9月28日,甲公司向员工发放D产品。D产品单位成本为3200元,单位销售价格为4600元。
(4)10月20日,甲公司与戊公司达成协议,以本公司生产的一批C产品及64万元银行存款换入戊公司一宗土地使用权。10月26日,甲公司将C产品运抵戊公司并向戊公司开具增值税专用发票,同时支付银行存款64万元;戊公司将土地使用权的相关资料移交给甲公司,并办理了土地使用权变更手续。甲公司换出C产品的成本为800万元,至2015年9月30日已计提跌价准备80万元,市场价格为800万元;换入土地使用权的公允价值为1000万元。甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销,该土地使用权自甲公司取得之日起尚可使用10年,预计净残值为零。甲公司拟在取得的土地上建造厂房,至12月31日,厂房尚未开工建造。
甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;除特别说明外,不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售资产均未发生减值;销售商品为正常的生产经营活动;销售价格为不含增值税的公允价值;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。1.2013年12月甲公司发生下列经济业务:①12月1日,甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定,甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件,A公司对外销售价格为每件3万元,未出售的商品A公司可以退还甲公司。甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费,在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为每件2万元。12月31日,甲公司收到A公司开来的代销清单,已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明:销售价格180万元,增值税税额30.6万元。同日,甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行,应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。②12月5日,甲公司收到B公司退回的×商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明,该批商品销售价格为100万元,销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入,但款项尚未收到,且未计提坏账准备。③12月10甘,甲公司与C公司签订项为期5个月的非工业性劳务合同,合同总收入为200万元,当天预收劳务款20万元。12月31日,经专业测量师对已提供的劳务进行测量,确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31甘,实际发生劳务成本40万元(假定均为职一薪酬),估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税(不考虑其他流转税费)税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。④12月15日,甲公司出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000万股,出售价款3000万元已存入银行。当日出售前,甲公司持有D公司股票1500万股,账面价值为4350万元(其中,成本为3900万元,公允价值变动为450万元)。12月31日,D公司股票的公允价值为每股3.30元。⑤12月31日,甲公司以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元,实陈成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元,实际成本为80万元。产品当日已发放给职工。⑥甲公司12月1日购入一项股票投资
A. 450万元
B. 500万元
C. 550万元
D. 600万元
甲公司为家电生产公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司共有职工420人,其中生产工人300人,车间管理人员20人,行政管理人员30人,销售人员20人,在建工程人员50人。2015年12月份发生如下经济业务:(1)本月应付职工工资总额为540万元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为300万元,车间管理人员工资为40万元,行政管理人员工资为80万元,销售人员工资为40万元,在建工程人员工资为80万元。
(2)根据所在地政府规定,按照职工工资总额的12%计提基本养老金,缴存当地社会保险经办机构。
(3)以其自己生产的电暖气发放给公司每名职工,每台电暖气的成本为1600元,市场售价为每台2000元(不含增值税)。
(4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用,为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。甲公司现有总部部门经理以上职工共10人(不含副总裁以上高级管理人员),假定所提供汽车每月一共计提折旧3万元;现有副总裁以上职工3人,所提供住房每月的租金2万元。
(5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金共2万元。
(6)结算本月应付职工工资总额540万元,代扣职工房租10万元,企业代垫职工家属医药费5万元,代扣个人所得税30万元,余款用银行存款支付。
(7)上交个人所得税30万元。
(8)下设的非独立核算的职工食堂维修领用原材料100万元,其购入时支付的增值税税额17万元。
(9)甲公司从2015年1月1日起实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每个职工每年可享受5个工作日的带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个日历年度,超过1年未使用的权利作废;职工休年休假时,首先使用当年可享受的权利,不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除;职工离开公司时,对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2015年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。甲公司预计2016年有410名职工将享受不超过5天的带薪年休假,剩余10名职工每人将平均享受6.5天年休假,假定这10名职工全部为总部管理人员,甲公司平均每名管理人员每个工作日工资为1200元。
要求:编制上述业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
甲股份有限公司(以下简称甲公司),属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2013年至2015年与固定资产有关的业务资料如下:(1)2013年12月1日,甲公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元,增值税税额为170万元;发生保险费3万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。(2)2013年12月1日,甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为12万元,发生安装工人工资5万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。(3)2013年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为12万元,采用年限平均法计提折旧。(4)2014年12月31日,甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线未来5年现金流量的现值为708万元;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为600万元。该生产线的预计尚可使用年限为5年,预计净残值为8万元,仍采用年限平均法计提折旧。(5)2015年6月30日,甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日,该生产线停止使用,开始进行改良。在改良过程中,甲公司以银行存款支付工程总价款122万元。(6)2015年8月20日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。2015年12月31日,该生产线未发生减值。
要求:(1)编制2013年12月1日购入该生产线的会计分录。
(2)编制2013年12月与安装该生产线相关的会计分录。
(3)编制2013年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
(4)计算2014年度该生产线计提的折旧额。
(5)计算2014年12月31日该生产线应计提的减值准备金额,并编制相应的会计分录。
(6)编制2015年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
(7)计算2015年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2015年度该生产线改良后计提的折旧额。(答案中涉及"应交税费"科目,必须写出其相应的明细科目及专栏名称)
甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;适用的所得税税率为25%。除特别说明外,甲公司采用账龄分析法计提坏账准备,3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比率为0。甲公司按实现的净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司20×4年年度所得税汇算清缴于20×5年3月20日完成,在此之前发生的20×4年年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。甲公司20×4年年度财务报告于20×5年3月31日经董事会批准对外报出。20×5年1月1日~3月31日,甲公司发生如下交易或事项:
①1月14日,甲公司收到乙公司退回的20×4年10月4日从其购入的一批商品,以及原开出的增值税专用发票。该批商品的销售价格为200万元,增值税税额为34万元,销售成本为185万元。该批商品的货款尚未收回。
②2月25日,甲公司办公楼因电路短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。
③2月28日,甲公司收到丙公司通知,丙公司因资金周转困难无法按期偿还债务,被法院依法宣告破产,所欠甲公司货款250万元(含增值税额)全部不能偿还。甲公司在编制20×4年年度财务报告时已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司货款余额的50%计提坏账准备。
④3月5日,甲公司在检查中发现,20×4年年度漏记某项固定资产折旧费用200万元,金额较大。甲公司在20×4年年度纳税申报表中已经扣除该项折旧费用。
⑤3月15日,甲公司董事会决定,以2400万元收购丁上市公司,并拥有该公司有表决权股份的65%。
⑥3月25日,甲公司收到戊公司退回的20×4年12月8日从其购入的一批商品,以及原开出的增值税专用发票。该批商品的销售价格为100万元,增值税税额为17万元,销售成本为95万元。该批商品的货款尚未结清。
要求:
(1)判断上述事项哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项。
(2)对于其中的调整事项,编制有关调整会计分录(涉及利润及利润分配的调整会计分录,均直接通过"利润分配--未
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