甲公司以及与甲公司发生交易的以下公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,以下事项中销售价格均不含增值税。甲公司2015年发生如下经济业务:(1)1月1日,甲公司与乙公司签订协议,向乙公司销售商品,成本为90万元,增值税专用发票上注明销售价格为110万元、增值税税额为18.7万元。协议规定,甲公司应在当年5月31日将所售商品购回,回购价为120万元.另需支付增值税税额20.4万元。假定商品已发出且货款已实际收付,不考虑其他相关税费。
(2)1月2日,甲公司与丙公司签订分期收款销售合同,向丙公司销售产品50件,单位成本0.072万元,单位售价0.1万元。根据合同规定:丙公司可享受20%的商业折扣;丙公司应在甲公司向其交付产品时,首期支付20%的款项,其余款项分2个月(包括购货当月)于每月月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张,丙公司如约支付首期货款和以后各期货款。
(3)1月5日,甲公司向丁公司赊销商品200件。单位售价为0.3万元,单位成本为0.2万元。当日甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定,赊销期为1个月,6个月内丁公司有权将未售出的商品退回甲公司,甲公司根据实际退货数量,给丁公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验,合理估计退货率为20%。6月5日丁公司退货30件,7月5日退货期满日丁公司退回商品20件。
(4)9月1日,甲公司向戊公司销售产品100件,单位售价为0.4万元,单位成本为0.3万元,并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难,近期内很难收回货款,但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的,将来仍有可能收回货款,为了扩大销售,避免存货积压,甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作,资金周转困难逐渐得以缓解,于12月1日向甲公司开出一张面值46.8万元、期限为6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的相关税费。要求:(1)判断甲公司向乙公司销售商品是否应确认收入并说明理由,编制甲公司1月份向乙公司销售商品有关的会计分录。
(2)编制甲公司1月份与向丙公司销售商品有关的会计分录。
(3)编制甲公司2015年度向丁公司销售商品的会计分录。
甲公司2013年至2018年发生以下交易或事项:2013年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定:甲公司将上述办公楼采用经营租赁方式出租给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租期2年,年租金300万元,每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为5600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日,该办公楼的公允价值为4400万元;2017年12月31日,该办公楼的公允价值为4200万元;2018年6月30日,租赁期满,甲公司将投资性房地产收回后直接对外出售,售价为4000万元。假定不考虑相关税费。
要求:(1)确定投资性房地产转换日。
(2)计算该办公楼2016年应计提的折旧额。
(3)编制租赁期开始日的会计分录。
(4)编制2016年取得租金收入时的会计分录。
(5)计算上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响金额。
(6)编制2018年6月30日出售投资性房地产的会计分录。
某甲股份有限公司(以下简称甲公司)于2011年6月在上海证券交易所上市。2012年以来,甲公司发生了下列事项:
(1)2012年5月,董事赵某将所持公司股份20万股中的2万股卖出2013年3月,董事钱某将所持公司股份10万股中的25000股卖出;董事孙某因出网定居,于2012年7月辞去董事职务,并于2013年3月将其所持公司股份5万股全部卖出。
(2)监事李某于2012年4月9日以均价每股8元价格购买5万股公司股票,并于2012年9月10日以均价每股16元价格将上述股票全部卖出。
(3)公司股东大会于2012年5月8日通过决议,由公司收购本公司股票900万股,即公司已发行股份总额的3%,用于奖励本公司职工。同年6月,公司从资本公积金中出资收购上述股票,并将其中的600万股转让给公司职工,剩余的300万股拟在2013年10月转让给即将被吸收合并于该公司的另一企业的职工。
(4)2013年7月,甲公司拟将销售部门分立出去成为单独的A公司,并且在分立方案中载明"公司债权人B的债权仅由分立后的A公司承担",债权人B对此方案并不知情。
要求:根据本题所述内容,分别回答下列问题。
(1)赵某、钱某和孙某卖出所持公司股票的行为是否符合法律规定?并分别说明理由。
(2)李某买卖公司股票的行为是否符合法律规定?并说明理由。
(3)公司收购用于奖励职工的本公司股票数额是否符合法律规定?公司从资本公积金中出资收购用于奖励职工的本公司股票的行为是否符合法律规定?公司预留300万股股票拟在2013年10月转让其他职工的行为是否符合法律规定?并分别说明理由。
(4)债权人B是否有权要求甲公司清偿债务?并说明理由。
A公司是一个多元化经营的公司但不从事房地产开发业务,2×13年发生了以下交易或事项。(1)6月30日,A公司与甲公司签订了一项置换合同,合同约定,A公司以一项准备增值后转让的土地使用权换入甲公司的一批电脑(甲公司的存货)和一项软件技术用于企业管理。A公司换出土地使用权的公允价值为500万元,原账面价值为400万元(其中成本为600万元,公允价值变动金额为200万元);甲公司换出电脑的总成本为160万元,市场价格为220万元,换出软件技术的账面价值为200万元,公允价值为300万元。A公司将取得的电脑作为管理用固定资产核算,预计净残值为0,预计使用年限为10年,按照年限平均法计提折旧,A公司取得该软件用于管理,预计使用年限为20年,预计净残值为0,按照直线法摊销。该交换具有商业实质。A公司向甲公司支付银行存款57.4万元。
(2)A公司因无法收回乙公司一项账面余额为800万元的应收账款,与乙公司签订了债务重组合同。该合约规定,乙公司以银行存款200万元和一项账面价值为300万元的专利技术偿还全部价款,剩余价款不再收回。该专利技术的账面原值为500万元,已计提摊销130万元,发生减值70万元,其公允价值为480万元。相关手续于2×13年10月1日办理完毕。A公司预计该专利技术的使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法摊销。(3)A公司取得上述专利技术后即投入使用。2×14年年末,由于市场因素,该专利技术出现减值迹象。A公司预计该专利技术的可收回金额为400万元。
(4)其他资料:假定A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。A公司对上述重组债权已计提坏账准备50万元。上述公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。假定不考虑其他因素。
要求:(1)根据资料(1),计算A公司因该非货币性资产交换确认的处置损益,并编制相关的会计分录。(2)根据资料(2),计算A公司因该债务重组确认的债务重组损失,并编制相关的会计分录。
(3)根据资料(3),判断债务重组取得的专利技术是否发生减值。如果发生减值,计算减值金额,并编制相关的会计分录。
甲上市公司(以下简称"甲公司")2013年至2015年发生的有关交易或事项如下:(1)2013年8月30日,甲公司公告购买丁公司持有的乙公司70%股权,购买合同约定,以2013年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值62000万元为基础,甲公司以每股6元的价格定向发行7500万股本公司股票作为对价,收购乙公司70%股权。2013年12月26日,该交易取得证券监管部门核准,2013年12月30日,双方完成资产交接手续;2013年12月31日,甲公司向乙公司董事会派出7名成员,能够有权利主导乙公司的相关活动并获得可变回报;该项交易后续不存在实质性障碍。2013年12月31日,乙公司可辨认净资产以2013年7月31日评估值为基础进行调整后的可辨认净资产公允价值为64000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同),当日,乙公司股本为10000万元,资本公积为15000万元,其他综合收益为5000万元,盈余公积为14400万元、未分配利润为19600万元,甲公司股票收盘价为每股6.7万元。2014年1月5日,甲公司办理完毕相关股份登记手续,当日甲公司股票收盘价为每股6.75元,乙公司可辨认净资产公允价值为64000万元;1月7日,完成该交易相关验资程序,当日甲公司股票收盘价为每股6.8元,期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。该项交易中,甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律服务费300万元,为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。
(2)2014年4月1日,甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响,当日,丙公司可辨认净资产账面价值为8160万元,可辨认净资产公允价值为9000万元,其中,有一项无形资产公允价值为840万元,账面价值为480万元,该无形资产预计尚可使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销;一项固定资产公允价值为1200万元,账面价值为720万元,预计尚可使用6年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,假定上述固定资产和无形资产的折旧额和摊销额直接影响损益。丙公司2014年实现净利润2400万元,其他综合收益减少120万元,假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现,除净损益和其他综合收益外无其他所有者权益变动。
甲公司为上市公司,2009年至2011年,甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下。(1)因乙公司无法支付前欠甲公司货款3500万元,甲公司2009年6月8日与乙公司达成债务重组协议。协议约定,双方同意将该笔债权转换为对乙公司的投资,转换后,甲公司持有乙公司60%的股权,该部分股权的公允价值为3300万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1300万元。2009年6月30日,乙公司的股东变更登记手续办理完成,甲公司当日起实施对乙公司的控制。甲公司通过债务重组方式取得乙公司股权前,甲、乙公司不存在任何关联方关系。2009年6月30日,乙公司可辨认净资产的公允价值(等于账面价值)为4500万元。
(2)2009年1月1日,乙公司按面值购入甲公司发行的分期付息、到期还本债券35万张,支付价款3500万元。甲公司收到款项3500万元(假设未发生交易费用),该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为6%,利息于每年末支付。乙公司将购入的甲公司债券分类为持有至到期投资,2009年12月31日,乙公司将所持有甲公司债券的50%予以出售,并将剩余债券重分类为可供出售金融资产,重分类日剩余债券的公允价值为1850万元。除甲公司债券投资外,乙公司未持有其他公司的债券。
(3)乙公司自2009年初开始自行研究开发一项非专利技术,2010年6月获得成功,达到预定用途。2009年在研究开发过程中发生材料费160万元、职工薪酬100万元,以及支付的其他费用30万元,共计290万元,其中,符合资本化条件的支出为200万元;2010年发生材料费80万元、职工薪酬20万元,以及支付的其他费用20万元,共计120万元,发生的所有支出均符合资本化条件。乙公司无法预见这一非专利技术未来为其带来经济利益的期限,2010年12月31日预计其可收回金额为310万元。假定不考虑相关税费的影响。
(4)经董事会批准,甲公司2009年1月1日实施股权激励计划,其主要内容为:甲公司向乙公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权,行权条件为乙公司2009年度实现的净利润较前一年增长6%,截至2010年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%,截至2011年12月31日三个会计年度平均净利润增长率为8%;从达到上述业绩条件的当年末起,每持有1份现金股票增值权
A公司是一家A股上市公司,母公司为P公司。A公司2×14年发生如下交易和事项:(1)2×14年7月1日,A公司以现金8亿元向母公司P公司购入其所持有的C公司的全部股权,并在个别财务报表中将其全额计入对C公司的长期股权投资。2×14年7月1日(股权收购完成日),C公司净资产账面价值为6亿元,可辨认净资产公允价值为7亿元,相对于集团最终控制方而言的账面价值为8亿元,P公司合并C公司合并报表中产生的商誉为1亿元,商誉未发生减值。
(2)2×14年12月31日,A公司以现金900万元将其所持E公司(系2×13年以现金出资2000万元设立的全资子公司)的40%股权转让给Z公司,当日E公司可辨认净资产公允价值为2200万元,A公司所持E公司剩余60%股权的公允价值为1500万元。2×14年12月31日,A公司和Z公司分别向E公司委派了1名董事(E公司董事会共2名董事)。根据E公司变更后的章程,E公司所有重大财务和经营决策须经全体董事一致同意方可通过。E公司2×13年实现净利润200万元,2×14年发生净亏损50万元,除按净利润的10%提取法定盈余公积外,E公司于2×13年和2×14年均未进行利润分配,并且除净损益的影响外,E公司也无其他所有者权益的变动。2×13年和2×14年A公司与E公司没有发生任何内部交易。
(3)A公司于2×14年12月30日将其所持联营企业(甲公司)股权的50%对外出售,所得价款1950万元收存银行,同时办理了股权划转手续。A公司出售甲公司股权后持有甲公司15%的股权,对甲公司不再具有重大影响。剩余投资作为可供出售金融资产核算,出售当日其公允价值为1955万元。A公司所持甲公司30%股权系2×11年1月2日购入,初始投资成本为2500万元。投资日甲公司可辨认净资产公允价值为8000万元。2×14年12月31日,按A公司取得甲公司投资日确定的甲公司各项可辨认资产、负债的公允价值持续计算的甲公司净资产为12500万元,其中:实现净利润4000万元,可供出售金融资产公允价值上升500万元。
(4)2×14年1月1日,A公司将其持
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