账务处理题:甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计价。与固定资产和投资性房地产相关业务如下:
(1)2007年6月30日将一项自用房产转换为经营性出租。该房产为2004年以银行存款6000万元购入,另发生相关税费及购入后的装修等费用2250万元,2004年6月20日达到预定可使用状态,该项房产预计使用20年,预计净残值250万元,采用直线法计提折旧,2006年12月31日计提300万元减值准备。
(2)2007年12月31日取得半年的租金收入300万元存入银行并计提投资性房地产折旧。
(3)2008年12月31日取得租金收入600万元存入银行并计提折旧,甲公司测试表明该房产公允价值减去处置费用后的净额为5500万元,预计未来现金流量现值为6000万元。
(4)2009年12月31日取得租金收入600万元存入银行并计提折旧,甲公司测试表明该房产的公允价值减去处置费用后的净额为5450万元,预计未来现金流量现值为5900万元。
(5)2010年6月30日收取半年度租金300万元,该项投资性房地产停止出租,重新作为自用房产管理。
要求:写出会计处理分录。
甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,2011年发生的与投资性房地产有关的后续支出如下:
(1)2011年6月30日为提高投资性房地产的使用效能,甲公司开始对投资性房地产A进行装修,装修后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为1000万元,采用直线法计提折旧,使用寿命为20年,预计净残值为零,至装修完成时已使用4年。装修期间共发生装修支出200万元,均满足资本化条件,2011年11月31日装修完成。装修完成后预计使用年限为18年,预计净残值为24.83,按直线法计提折旧。
(2)2011年12月对投资性房地产A进行日常维修,发生维修支出100万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
甲公司是增值税一般纳税人,2014年发生的与固定资产和投资性房地产相关的业务如下:
(1)2014年1月1日,购入建造厂房的专用物资100万元,增值税税额为17万元,专用物资已验收入库,款项已付。
(2)2014年2月1日,开始建造厂房,领用上述全部的专用物资。
(3)领用本单位自产产品一批,该产品的实际成本为50万元,税务机关核定的计税价格为60万元。
(4)领用本单位外购原材料一批,该批原材料的购入价格为60万元(不含增值税)。
(5)为建造该厂房发生在建工程人员的工资50万元,用银行存款支付其他费用10万元。
(6)2013年6月30日,该厂房达到预定可使用状态,该厂房的预计使用年限为10年,甲公司从2013年7月1日起,将其出租,租赁期为1年,租金为100万元,半年支付一次。
(7)甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2013年12月31日,公允价值为350万元。
(8)2014年6月30日,将其出售,处置价款为400万元,缴纳营业税20万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他条件,回答下列第(1)-(5)题。
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