计算题：
A公司为一家上市公司，B公司为其全资子公司。2009年12月26日，经股东大会批准，A公司通过一项股权激励计划。该股权激励计划的主要内容为：A公司向B公司100名管理人员每人授予10万股股票期权，这些职员从2010年1月1日起在B公司连续服务3年，即可以4元每股购买10万股A公司股票，从而获益。公司估计该期权在2009年12月26日的公允价值为15元，在2010年1月1日的公允价值为16元，在2010年12月31日的公允价值为18元，在2011年12月31日的公允价值为19元，在2012年12月31日的公允价值为21元。
第一年有10名职员离开B公司，B公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%。第二年又有2名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为15%;第三年又有5名职员离开。
要求：
(1)判断A公司对该股权激励计划的会计处理方法，并说明理由。同时计算股权激励计划的实施对A公司2010、2011及2012年度个别财务报表的影响，并简述相应的会计处理。
(2)判断B公司对该股权激励计划的会计处理方法，并说明理由。同时计算股权激励计划的实施对B公司2010、2011及2012年度个别财务报表的影响，并简述相应的会计处理。
计算题：
2009年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称“甲公司”)与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向50名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润增长率达到12%;②符合行权条件后，每持有1份普通股股票期权，可以自2012年1月1日起1年内无偿取得公司1股普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每份股票期权的公允价值为22.5元。2009年至2012年，甲公司股票期权的资料如下：
(1)2009年5月，甲公司自市场回购本公司股票500万股，共支付价款6037.5万元，作为库存股待行权时使用。
(2)2009年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年末，甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%;每份股票期权的公允价值为16元。
(3)2010年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年末，甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%;每份股票期权的公允价值为18元。
(4)2011年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年末，每份股票期权的公允价值为20元。
(5)2012年3月，48名高级管理人员全部行权，相关股票的变更登记手续已办理完成。
要求：
(1)编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。
(2)计算甲公司2009年、2010年、2011年因股份支付确认的费用金额，并编制相关会计分录。
(3)编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。
计算题：
甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20×7年至20×8年发生的相关交易或事项如下：
（1）20×7年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。
20×7年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。
甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。
（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至20×8年1月1日累计新发生工程支出800万元。20×8年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。
对于该写字楼，甲公司与B公司于20×7年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自20×8年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。
20×8年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。
（3）20×8年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。
12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。
（4）其他资料如下：
①假定甲公司投资性房地产均采用公
计算题：
甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％。相关资料如下：
（1）20×6年1月1日，甲公司以银行存款ll000万元，自乙公司购入W公司80％的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。
W公司20×6年1月1日股东权益总额为l5000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为l400万元。
W公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。
（2）W公司20×6年实现净利润2500万元，提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。
20×6年W公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。
20×6年W公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品l00件。
20×6年12月31日，A商品每件可变现净值为l.8万元：W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。
（3）W公司20X7年实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2000万元。20X7年W公司出售可供出售金融资产而转出20×6年确认的资本公积l20万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积l50万元。
20×7年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。
20×7年l2月31日，W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，
A商品每件可变现净值为l.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
要求：
（1）编制甲公司购入W公司80％股权的会计分录。
（2）编制甲公司20×6年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
（3）编制甲公司20×6年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
（4）编制甲公司2
计算题：
甲上市公司(本题下称“甲公司”)于2000年1月1日按面值发行总额为40000万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3%。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从2001年起每年1月5日支付上一年度的债券利息(即，上年末仍未转换为普通股的债券利息);债券持有人自2001年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为8股，每股面值1元;没有约定赎回和回售条款。发行该可转换公司债券过程中，甲公司取得冻结资金利息收入390万元，扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费30万元后，实际取得冻结资金利息收入360万元。发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。
2001年4月1日，该可转换公司券持有人A公司将其所持面值总额为10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司的股份，共计转换800万股，并于当日办妥相关手续。
2002年7月1日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的甲公司可转换公司券申请转换为甲公司股份，共计转换为2399.92万股;对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额1万元，甲公司已按规定的条件以现金偿付，并于当日办妥相关手续。
甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造工作至2002年7月1日尚未开工。
甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价;甲公司按约定时间每年支付利息。甲公司计提的可转换公司债券利息通过“应付利息”科目核算。
要求:
(1)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。
(2)编制甲公司2000年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。
(3)编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
(4)编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
计算题：
S股份有限公司(以下简称S公司)系上市公司，适用的所得税税率为25%，S公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年利润总额为800万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：
(1)取得国债利息收入80万元;
(2)因违反税收政策支付罚款40万元;
(3)交易性金融资产公允价值变动收益40万元;
(4)本期提取存货跌价准备210万元;
(5)预计产品质量保证费用50万元。
S公司20×8年12月31日资产负债表中部分项目情况如下：单位：元
项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产30000002600000
存货1590000018000000
预计负债5000000
总计--
要求：
(1)计算S公司20×8年度的应纳税所得额和应交所得税。
(2)计算S公司20×8年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异(将结果填入上表中)。
(3)计算S公司20×8年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。
(4)计算S公司20×8年度应确认的所得税费用。
(5)编制S公司20×8年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。
计算题：
甲公司和丁公司同为大华集团公司的子公司，甲公司20×7年至20×8年有关长期股权投资资料如下：
(1)20×7年4月1日，甲公司以原价为2000万元，累计折旧为600万元，公允价值为1500万元的固定资产作为合并对价，从丁公司取得其子公司A公司60%的普通股权。合并日A公司的账面所有者权益总额为3000万元，可辨认净资产的公允价值为3200万元。在企业合并过程中，甲公司支付相关法律费用20万元，相关手续均已办理完毕。
(2)20×7年4月21日，A公司宣告分派20×6年度的现金股利200万元。
(3)20×7年5月10日，甲公司收到A公司分派的20×6年度现金股利。
(4)20×7年度，A公司实现净利润600万元(其中1～3月份净利润为200万元)。
(5)20×8年4月25日，A公司宣告分派20×7年度的现金股利300万元。
(6)20×8年5月20日，甲公司收到A公司分派的20×7年度现金股利。
要求：
(1)说明甲公司对该项投资应采用的核算方法;
(2)编制甲公司有关长期股权投资业务的会计分录。(单位用万元表示)
计算题：
B公司为A公司的全资子公司，2011年1月1日，B公司从A公司借款3000万元用于日常生产经营，借款期限一年，除此项借款外，B公司无其他借款，该项借款的年利息率及其它情况假设如下：
（1）年利率9%，B公司实际税负高于A公司，无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
（2）年利率6%，B公司实际税负高于A公司，无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
（3）年利率9%，B公司实际税负低于A公司。
（4）年利率7%，B公司实际税负低于A公司。
（5）年利率10%，B公司能提供税法规定的相关资料以证明其借款活动符合独立交易原则。
（6）年利率7%，B公司能提供税法规定的相关资料以证明其借款活动符合独立交易原则。
已知：A、B公司均为非金融企业；银行同期同类贷款年利率为8%。当年A公司对B公司的权益性投资额为1200万元。
问题：
分别计算上述六种情况下，B公司利息费用应调整的应纳税所得额。
计算题：
丁公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2011年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项会计处理提出疑问：
(1)2010年1月1日，丁公司从某银行取得年利率为4%的贷款400万元，期限为2年，到期还本付息。现因丁公司发生财务困难，于2011年12月31日进行债务重组，银行同意延长到期日至2013年12月31日，利率降至2%，免除积欠利息32万元，但附有一条件：债务重组后，如丁公司从2012年起有盈利，则利率恢复至4%，若无盈利，仍维持2%，利息按年支付，估计丁公司从2012年起很可能盈利。假定或有应付款项待债务结清时一并结转。
则2011年进行债务重组，丁公司的账务处理为：
借：长期借款432
贷：长期借款——债务重组400
营业外收入32
(2)2011年12月31日，丁公司应付丙公司账款余额为2000万元，因丁公司发生财务困难，双方进行债务重组，丙公司同意豁免丁公司债务100万元，其余款项以一幢厂房和一项投资性房地产进行清偿。
丁公司该厂房原值为1000万元，已计提折旧500万元，重组日公允价值为1200万元，发生清理费用10万元。
丁公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，其成本为200万元，累计发生公允价值变动200万元。重组日公允价值为410万元。不考虑其他因素。
则重组日，丁公司的账务处理为：
借：固定资产清理500
累计折旧500
贷：固定资产1000
借：固定资产清理10
贷：银行存款10
借：应付账款2000
贷：固定资产清理510
其他业务收入410
营业外收入1080
要求：
(1)根据资料①，判断丁公司的账务处理是否正确，如不正确，编制更正分录;
(2)根据资料②，判断丁公司的账务处理是否正确，如果不正确，编制更正分录。
(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制损益结转的会计分录，答案中的金额单位用万元表示)
计算题：
甲公司为一家上市公司，2009年对外投资有关资料如下：
(1)1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。
(2)4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元(其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元。
(3)5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。
(4)6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。
(5)7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。
(6)A公司2009年实现净利润5000万元。
(7)A公司2009年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：
根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录(答案中的金额单位用万元表示)
计算题：
甲公司是一家快速成长的上市公司，目前因项目扩建急需筹资1亿元。由于当前公司股票价格较低，公司拟通过发行可转换债券的方式筹集资金，并初步拟定了筹资方案。有关资料如下：
(1)可转换债券按面值发行，期限5年。每份可转换债券的面值为1000元，票面利率为5%，每年年末付息一次，到期还本。可转换债券发行一年后可以转换为普通股，转换价格为25元。
(2)可转换债券设置有条件赎回条款，当股票价格连续20个交易日不低于转换价格的120%时，甲公司有权以1050元的价格赎回全部尚未转股的可转换债券。
(3)甲公司股票的当前价格为22元，预期股利为0.715元/股，股利年增长率预计为8%。
(4)当前市场上等风险普通债券的市场利率为10%。
(5)甲公司适用的企业所得税税率为25%。
(6)为方便计算，假定转股必须在年末进行，赎回在达到赎回条件后可立即执行。
要求：
(1)计算发行日每份纯债券的价值。
(2)计算第4年年末每份可转换债券的底线价值。
(3)计算可转换债券的税前资本成本，判断拟定的筹资方案是否可行并说明原因。
(4)如果筹资方案不可行，甲公司拟采取修改票面利率的方式修改筹资方案。假定修改后的票面利率需为整数，计算使筹资方案可行的票面利率区间。
计算题：
丙股份有限公司（以下简称丙公司）为注册地在北京市的一家上市公司，增值税税率为17％，其2008年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2008年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的生产经营用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为409.5万元（不含增值税），另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
（2）2009年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）2010年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）2011年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2011年12月31日，该设备未发生减值。
（5）2012年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑处置时的其他相关税费。
要求：（答案中的金额单位用万元表示）
（1）编制2008年12月12日取得该设备的会计分录。
（2）计算2009年度该设备计提的折旧额。
（3）计算2009年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。
（4）计算2010年度该设备计提的折旧额。
（5）编制2010年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
（6）编制2011年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
（7）计算2012年度该设备计提的折旧额。
（8）计算2012年12月31日处置该设备实现的净损益。
（9）编制2012年12月31日处置该设备
计算题：
A公司是一家处于成长阶段的上市公司，正在对2010年的业绩进行计量和评价，有关资料如下：
(1)A公司2010年的销售收入为2500万元，营业成本为1340万元，销售及管理费用为500万元，利息费用为236万元。
(2)A公司2010年的平均总资产为5200万元，平均金融资产为100万元，平均经营负债为100万元，平均股东权益为2000万元。
(3)目前资本市场上等风险投资的权益成本为12%，税前净负债成本为8%;2010年A公司董事会对A公司要求的目标权益净利率为15%，要求的目标税前净负债成本为8%。
(4)A公司适用的企业所得税税率为25%。
要求：
(1)计算A公司的净经营资产净利率、权益净利率。
(2)计算A公司的剩余经营收益、剩余净金融支出、剩余权益收益。
(3)计算A公司的披露的经济增加值。计算时需要调整的事项如下：为扩大市场份额，A公司2010年年末发生营销支出200万元，全部计入销售及管理费用，计算披露的经济增加值时要求将该营销费用资本化(提示：调整时按照复式记账原理，同时调整税后经营净利润和净经营资产)。
(4)与传统的以盈利为基础的业绩评价相比，剩余收益基础业绩评价、经济增加值基础业绩评价主要有什么优缺点?
计算题：
2012年1月1日，经股东大会批准，大海上市公司(以下简称大海公司)与其100名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：
①大海公司向100名高级管理人员每人授予1万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起在公司连续服务满3年，且大海公司3年平均净利润增长率达到20%；
②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2015年1月1日起1年内，以每股15元的价格购买大海公司1股普通股股票，超过行权期未行权的股票期权将失效。大海公司估计授予日每股股票期权的公允价值为21元。2012年至2015年，大海公司与股票期权有关的资料如下：
（1）2012年，大海公司有4名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为25%。该年年末，大海公司预计未来2年将有4名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到21%；每股股票期权的公允价值为24元。
（2）2013年，大海公司有2名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为25%。该年年末，大海公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到23%；每股股票期权的公允价值为27元。
（3）2014年，大海公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为20%。该年年末，每股股票期权的公允价值为25元。
（4）2015年1月，大海公司自市场回购本公司股票100万股，共支付款项2000万元，作为库存股待行权时使用。
（5）2015年3月，94名高级管理人员全部行权，大海公司共收到款项1410万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。
要求：
（1）计算大海公司2012年、2013年、2014年因股份支付应确认的费用，并编制相关会计分录。
（2）编制大海公司回购本公司股票时的相关会计分录。
（3）编制大海公司高级管理人员2015年行权时的相关会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
计算题：
甲公司为上市公司，20×6年至20×8年的有关资料如下：
(1)20×6年1月1日发行在外普通股股数为82000万股。
(2)20×6年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以20×6年5月20日为股权登记日是，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12300万份认股权证，每份认股权证可以在20×7年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。
20×7年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73800万元。20×7年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为94300万元。
(3)20×8年9月25日，经股东大会批准，甲公司以20×8年6月30日股份94300万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。
(4)甲公司归属于普通股股东的净利润20×6年度为36000万元，20×7年度为54000万元，20×8年度为40000万元。
(5)甲公司股票20×6年6月至20×6年12月平均市场价格为每股10元，20×7年1月至20×7年5月平均市场价格为每股12元。
本题假定不存在其他股份变动因素。
要求：
(1)计算甲公司20×6年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。
(2)计算甲公司20×7年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。
(3)计算甲公司20×8年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据。
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