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[判断题]依据注册会计师职业道德准则，注册会计师在执业过程中只能合理运用企业会计准则，而无法遵循该准则。（ ）
[多项选择]接受委托前，注册会计师与前任注册会计师沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括（）
A. 是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
B. 前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧
C. 前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷
D. 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因
[多项选择]在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的做法正确的有（）。
A. 后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录
B. 后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅前任注册会计师的工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
C. 如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确责任
D. 在承接委托后，虽然已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，考虑能够对相关事项获取充分适当的审计证据后，后任注册会计师决定不查阅前任注册会计师的工作底稿
[多项选择]风险评估程序中运用的分析程序主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化，因此风险评估程序中运用的分析程序具有的特点有（）
A. 所使用的数据汇总性比较强
B. 所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析
C. 在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都不足以提供很高的保证水平
D. 分析的对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关系。
[多项选择]注册会计师在审计应付账款过程中，实施的审计程序对查找未入账应付账款有效的有（ ）
A. 从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账
B. 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证
C. 从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款进行核对
D. 针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证
[多项选择]以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有（）。
A. 注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险
B. 在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较
C. 如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险
D. 注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每-方面都实施分析程序
[多项选择]如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有（）。
A. 注册会计师应当调高可接受的检查风险
B. 注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性
C. 注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当
D. 注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性
[单项选择]注册会计师在函证过程中，被审计单位管理层要求不实施函证，注册会计师的下列说法正确的是（）
A. 当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当直接拒绝管理层的要求
B. 注册会计师认为被审计单位要求不函证合理时，可以不函证，也不用实施替代审计程
C. 当被审计单位管理层要求不函证时，注册会计师应当视为审计范围受限
D. 如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响
[简答题]
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：
(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。
(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
(3)在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
要求：
(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。
(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。
[单项选择]在审计过程中，下列不属于注册会计师为识别出关联方存在审计程序的是（）。
A. 通过执行交易和余额的细节测试，发现的异常交易
B. 询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方
C. 复核被审计单位识别关联方的程序
D. 询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系
[单项选择]A注册会计师接受委托审计甲公司2012年财务报表，在对生产与存货循环的审计过程中，A注册会计师想要证实存货的成本以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，此时不可以实施的实质性程序是（）。
A. 对成本实施分析程序
B. 对重大在产品项目进行计价测试
C. 测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和财务处理
D. 抽查成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确
[简答题]在审计过程中，被审计单位的错误、舞弊，及注册会计师的普通过失与重大过失均可能导致注册会计师承担法律责任。请叙述错误、舞弊、普通过失、重大过失的涵义，说明错误、舞弊的具体判定标准及普通过失、重大过失的区分标准。
[多项选择]在实施审计过程中，G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，G注册会计师应当采取的措施有（ ）
A. 重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B. 直接向监管机构报告
C. 尽早向庚公司治理层报告
D. 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
[单项选择]采用特殊的普通合伙企业形式的会计师事务所的注册会计师甲在对A上市公司的年度会计报告进行审计过程中，接受A的贿赂出具了虚假的审计报告，经人民法院判决承担赔偿责任。根据《合伙企业法》的规定，下列对该债务责任的承担表述正确的是（）。
A. 甲承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任
B. 甲以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任，其他合伙人承担无限连带责任
C. 全体合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任
D. 全体合伙人承担无限连带责任
[多项选择]注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（ ）
A. 检查
B. 函证
C. 观察
D. 监盘
[单项选择]在编制验资报告过程中，A注册会计师下列做法中正确的是（ ）
A. 注册资本实收情况明细表应由甲公司编制并签署后作为验资报告的附件
B. 验资事项说明应当包括验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项
C. 如果在注册资本及实收资本的确认方面与甲公司存在异议，且无法协商一致，A注册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由
D. 致送工商部门的验资报告附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表、验资事项说明和会计师事务所营业执照复印件
[单项选择]注册会计师在审计过程中，通常需要了解和测试被审计单位的内部控制，而内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，内部审计的活动通常不包括（）。
A. 投资评估与决策
B. 风险管理
C. 对经营活动及遵守法律法规情况的评价
D. 监督内部控制并检查财务信息和经营信息
[单项选择]注册会计师A在对乙公司2010年度财务报表实施审计程序的过程中，原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因此调整审计程序，更加重视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的（ ）。
A. 性质
B. 时间
C. 范围
D. 含义
