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[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为13％。2019年6月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1．2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，甲公司在2019年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。
A.1200
B.1460
C.2260
D.2000
[简答题]甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为 13%，2×19 年适用的所得税税率为 15%，从 2×20 年起适用的所得税税率为 25%。2×19 年年初“递延所得税资产”科目余额为 180 万元（均按所得税税率 15%计算），其中：因广告业务宣传费超过税前扣除限额确认递延所得税资产 60 万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产 120 万元。甲公司 2×19 年实现会计利润 5000 万元，在申报 2×19 年度企业所得税时涉及以下事项：
（1）2×19 年 1 月 1 日，甲公司出资 600 万元取得乙公司 30%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为 2200 万元。2×19 年，乙公司实现净利润 800 万元，其他综合收益增加 100 万元（已扣除所得税影响），甲公司和乙公司未发生内部交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。
（2）甲公司 2×19 年发生研发支出 2000 万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为 800 万元，资本化形成无形资产的部分为 1200 万元。该研发形成的管理用无形资产于 2×19 年 7 月 1 日达到预定用途，预计可使用5 年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的 75%加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的 175%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。
（3）2×19 年 12 月 30 日，甲公司以增发市场价值为 2000 万元的本公司普通股为对价购入丙公司 100%的净资产进行吸收合并，交易前甲公司与丙公司不存在关联方关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且丙公司原股东选择进行免税处理。购买日丙公司不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1600 万元和 1500 万元（系一项无形资产所致）。 （4）2×19 年 12 月 8 日，甲公司向丁公司销售 W 产品 100 万件，不含税销售价格为 1000 万元，销售成本为 800 万元；合同约定，丁公司收到 W 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W 产品的退货率为 8%，在不确定性消除时，92%已确认的累计收入金额极可能不会发生重大转回。至 2×19 年 12 月 31日，上述已销售产品尚未发生退回。
（5）2×19 年 12 月 31 日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，当日该写字楼的公允价值为 8000 万元。
该写字楼系 2×17 年 12 月 30 日购入，取得时成本为 8000 万元，会计和税法均采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 0。 （6）2×19 年度，甲公司发生广告业务宣传费 1050 万元，税法规定，企业发生的广告业务宣传费支出，不超过当年销售收入 15%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司 2×19 年度销售收入为 8000 万元。
甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素
要求：
（1）根据事项（1）和事项（2），分别确定各交易或事项截至 2×19 年 12 月 31 日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。 （2）根据事项（3），说明对甲公司吸收合并的所得税业务如何进行会计处理。
（3）计算甲公司 2×19 年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债的发生额。
（4）计算甲公司 2×19 年应纳税所得额和应交所得税。
（5）编制甲公司 2×19 年与所得税相关的会计分录。
[多选题]纳税人一般纳税人销售或进口（）货物的，按低税率计征增值税，税率为13%。
A.粮食、食用植物油
B.石油液化气
C.图书、报纸、杂志
D.饲料、化肥、农药
[简答题]甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为13%，2×19年适用的所得税税率为15%，从2×20年起适用的所得税税率为25%。2×19年年初因广告业务宣传费超过税前扣除限额400万元确认递延所得税资产6 0万元。甲公司2×19年实现会计利润3162.5万元，在申报2×19年度企业所得税时涉及以下事项：
（1）2×19年1月1日，甲公司出资380万元取得乙公司20%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为2000万元。2×19年，乙公司实现净利润100万元，其他综合收益增加40万元（已扣除所得税影响），甲公司和乙公司未发生内部交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。
（2）甲公司2×19年发生研发支出800万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为200万元，资本化形成无形资产的部分为600万元。该研发形成的无形资产于2×19年10月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。
（3）2×19年6月30日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，当日该写字楼的公允价值为6000万元。该写字楼系2×17年12月30日购入，取得时成本为6000万元，会计和税法均采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0。 2×19年12月31日，该写字楼的公允价值为5800万元。
（4）2×19年度，甲公司发生广告业务宣传费100万元，税法规定，企业发生的广告业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×19年度销售收入为2000万元。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。
要求：
（1）根据资料（1）、资料（2），分别确定各交易或事项截至2×19年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。
（2）根据资料（3），计算甲公司2×19年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债的发生额，并编制相关会计分录。
（3）根据题干和资料（4），计算甲公司2×19年应确认的递延所得税资产的发生额，并编制相关会计分录。
（4）计算甲公司2×19年应纳税所得额和应交所得税。
[简答题]甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为13％，2×18年适用的所得税税率为15％，从2×19年起适用的所得税税率为25％。
2×18年年初“递延所得税资产”科目余额为150万元，其中：
因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产30万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产120万元。
甲公司2×18年实现会计利润6000万元，在申报2×18年度企业所得税时涉及以下事项：
（1）2×18年1月1日，甲公司出资500万元取得乙公司30％股权并能够对其施加重大影响。
甲公司投资日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为2000万元。
2×18年，乙公司实现净利润900万元，其他综合收益增加100万元（已扣除所得税影响），甲公司和乙公司未发生内部交易。
甲公司拟长期持有对乙公司的投资。
（2）甲公司2×18年发生研发支出2000万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为800万元，资本化形成无形资产的部分为1200万元。
该研发形成的无形资产于2×18年10月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75％加计扣除；
形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175％予以税前扣除。
该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。
（3）2×18年12月30日，甲公司以增发市场价值为2000万元的本公司普通股为对价购入丙公司100％的净资产进行吸收合并，交易前甲公司与丙公司不存在关联方关系。
该项合并符合税法规定的免税合并条件，且丙公司原股东选择进行免税处理。
购买日丙公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1700万元和1500万元（系一项无形资产所致）。
（4）2×18年12月8日，甲公司向乙公司销售W产品100万件，不含税销售价格为1000万元，销售成本为800万元；
合同约定，乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为10％，在不确定性消除时，90％已确认的累计收入金额极可能不会发生重大转回。
至2×18年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回，W产品的预计退货率未发生改变。
（5）2×18年12月31日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，当日该写字楼的公允价值为8000万元。
该写字楼系2×15年12月30日购入，取得时成本为8000万元，会计和税法均采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0。
（6）2×18年度，甲公司按工资薪金总额实际发放职工薪酬2500万元；发生职工教育经费100万元。
税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。
要求：
（1）根据资料（1）、资料（2），分别确定各交易或事项截至2×18年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。
（2）根据资料（3），说明对甲公司吸收合并的所得税业务如何进行会计处理。
（3）计算甲公司2×18年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债的发生额。
（4）计算甲公司2×18年应纳税所得额和应交所得税。
（5）编制甲公司2×18年与所得税相关的会计分录。
[多选题]增值税纳税人销售或进口下列货物，适用13%低税率的货物有（）。
A.粮食
B.古旧图书
C.农机零部件
D.农药
[多选题]增值税纳税人销售或进口下列货物，适用13%低税率的有()。
A.粮食
B.古旧图书
C.农机零部件
D.农药
[单选题]增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用 9%增值税税率的是（ ）。
A.农业灌溉用水
B.鱼粉
C.卫生杀虫剂
D.森林砍伐机械
[多选题]综合保税区增值税一般纳税人销售的下列货物，应向主管税务机关申报缴纳增值税、消费税的有（ ）。
A.向境内区外销售的货物
B.向不具备退税功能的保税监管场所销售的经加工的保税货物
C.向试点区域内其他试点企业销售的经加工的保税货物
D.向试点区域内其他试点企业销售的未经加工的保税货物
E.向海关特殊监管区域销售的未经加工的保税货物三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）
[判断题]纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天。（ ）
A.正确
B.错误
[单选题]增值税纳税人进口货物应向()申报纳税。
A.销售地主管税务机关
B.机构所在地主管税务机关
C.临时机构所在地主管税务机关
D.报关地海关
[单选题]某增值税一般纳税人销售商品一批，货物增值税专用发票上注明的价款为100万元，适用的增值税税率为13%，为购买方代垫运费2万元（含增值税），款项尚未收回。该企业应确认的应收账款为（ ）万元。
A.113
B.102
C.115
D.100
[单选题]某增值税一般纳税人销售商品一批，货物增值税专用发票上注明的价款为200万元，适用的增值税税率为13%，为购买方代垫运费4万元，款项尚未收回。该企业应确认的应收账款为（ ）万元。
A.230
B.204
C.226
D.200
[单选题]增值税一般纳税人销售自产的货物，不能选择按简易办法依照3％征收率计算增值税的是( )。
A.居民用煤炭制品
B.用动物毒素制成的生物制品
C.以水泥为原料生产的水泥混凝土
D.县级以下小型水力发电站生产的电力
[单选题]增值税一般纳税人销售自产的货物，不能选择按简易办法依照6%征收率计算增值税的 是( )
A.典当业销售死当物品
B.用动物毒素制成的生物制品
C.以水泥为原料生产的水泥混凝土
D.县级以下小型水力发电站生产的电力
[多选题]增值税一般纳税人销售外购的下列货物，按 9%的低税率计征增值税的有（）。
A.动物骨粒
B.淀粉
C.姜黄
D.麦芽
[多选题]增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易计税办法征收增值税的有（ ）。
A.用购买的石料生产的石灰
B.用动物毒素制成的生物制品
C.以水泥为原料生产的水泥混凝土
D.县级以下小型水力发电站生产的电力
