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[简答题]甲股份有限公司（以下简称甲公司）为一家制造业上市公司。该公司在2×18年、2×19年连续两年发生亏损，累计亏损额为2 000万元。ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）为一家从事商贸业务的控股公司。X公司、Y公司和Z公司均为ABC公司的全资子公司。2×20年，甲公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易：
（1）1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的X公司30%的股权和Y公司40%的股权（取得后甲公司对X公司和Y公司均具有重大影响）。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4 000万元，公允价值为8 000万元，未曾计提减值准备；两栋办公楼的原价为10 000万元，累计折旧为8 000万元，公允价值为2 000万元，未曾计提减值准备。ABC公司拥有X公司30%股权的账面价值及其公允价值均为6 000万元；拥有Y公司40%股权的账面价值及其公允价值均为4 000万元。该交易具有商业实质。
（2）4月1日，甲公司与Z公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立—个大型物流仓储中心，以其产成品与Z公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，Z公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为4 500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4 000万元。Z公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1 000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3 200万元。
（3）假定上述与资产转移、股权转让相关的法律手续均在2×20年4月底前完成。甲公司取得X公司和Y公司的股权后，按照X公司和Y公司的章程规定，于5月1日向X公司和Y公司董事会派出董事，参与X公司和Y公司财务和经营政策的制定。至2×20年底，甲公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。 （答案中金额单位用万元表示）
（1）计算确定甲公司自ABC公司换入的X公司30%的股权和Y公司40%的股权的初始成本。
（2）编制甲公司以土地使用权和办公楼自ABC公司换入X公司和Y公司股权的相关会计分录。
（3）分析判断甲公司从Z公司换入的土地使用权的处理是否具有商业实质，说明甲公司对该项交换应采用计量方式，并计算换入土地使用权的入账价值。
（4）编制甲公司以产成品换入Z公司土地使用权的相关会计分录。（答案中金额单位用万元表示）
[不定项选择题]甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司， 2× 18年至 2× 19年发生的相关交易或事项如下：
（ 1） 2× 18年 7月 10日，甲公司就应收 A公司账款 6000万元与 A公司签订债务重组合同。合同规定： A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务； A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。
甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产， A公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。 2× 18年 7月 25日， A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为 4500万元，已计提的坏账准备为 1000万元。 A公司该在建写字楼的账面余额为 1800万元，未计提减值准备，公允价值为 2200万元； A公司该长期股权投资的账面余额为 2 600万元，已计提的减值准备为 200万元，公允价值为 2300万元。
甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。 2× 18年 7月 25日， A公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件， A公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件。
（ 2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至 2× 19年 1月 1日累计新发生工程支出 800万元。 2× 19年 1月 1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与 B公司于 2× 18年 11月 11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给 B公司。合同规定：租赁期自 2× 19年 1月 1日开始，租期为 5年；年租金为 240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为 30年，预计净残值为零。 2× 19年 12月 31日，甲公司收到租金 240万元。同日，该写字楼的公允价值为 3200万元。
（ 3） 2× 19年 12月 20日，甲公司与 C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给 C公司，并向 C公司支付补价 200万元，取得 C公司一项土地使用权。 12月 31日，甲公司以银行存款向 C公司支付 200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为 2300万元，公允价值为 2000万元；C公司土地使用权的公允价值为 2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。
（ 4）其他资料如下：
①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。
②假定不考虑相关税费影响。
请根据上述资料，回答下列问题：
甲公司 2× 19年 12月 31日转让长期股权投资所产生的投资收益为（ ）万元。
A.1000
B.200
C.1400
D.-300
[不定项选择题]甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2×18 年至 2×19 年发生的相关交易或事项如下：
（1）2×18 年 7 月 10 日，甲公司就应收 A 公司账款 6000 万元与 A 公司签订债务重组合同。合同规定：A 公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A 公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，A 公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。
2×18 年 7 月 25 日，A 公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为 4500 万元，已计提的坏账准备为 1000 万元。A 公司该在建写字楼的账面余额为 1800 万元，未计提减值准备，公允价值为 2200 万元；A 公司该长期股权投资的账面余额为 2600 万元，已计提的减值准备为 200 万元，公允价值为 2300 万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。2×18 年 7 月 25 日，A 公司用
于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，A 公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件。
（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至 2×19 年 1 月 1 日累计新发生工程支出 800 万元。2×19 年 1 月 1 日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与 B 公司于 2×18 年 11 月 11 日签订租赁合同，将该写字
楼整体出租给 B 公司。合同规定：租赁期自 2×19 年 1 月 1 日开始，租期为 5 年；年租金为240 万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为 30 年，预计净残值为零。2×19年 12 月 31 日，甲公司收到租金 240 万元。同日，该写字楼的公允价值为 3200 万元。
（3）2×19 年 12 月 20 日，甲公司与 C 公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给 C 公司，并向 C 公司支付补价 200 万元，取得C 公司一项土地使用权。12 月 31 日，甲公司以银行存款向 C 公司支付 200 万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为 2300 万元，公允价值为 2000 万元；C 公司土地使用权的公允价值为 2200 万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。
（4）其他资料如下：
①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。
②假定不考虑相关税费影响。
请根据上述资料，回答下列问题：
甲公司 2×19 年 12 月 31 日转让长期股权投资所产生的投资收益为（ ）万元。
A.1000
B.200
C.1400
D.-300
[简答题]甲股份有限公司（以下简称甲公司）为一家上市公司，其2×19年至2×20年发生业务如下：
（1）2×19年1月1日，甲公司购入乙公司于当日发行的18万份债券，支付购买价款1 700万元，另支付手续费14.66万元。该债券期限为3年，每张面值100元，票面年利率为5%，于每年12月31日支付当年利息；甲公司确定其实际利率为6.8%。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。初始确认时，甲公司确定其不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。2×19年12月31日，甲公司收到2×18年度票面利息90万元。该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加但尚未发生信用减值，甲公司按整个存续期的预期信用损失计量损失准备，损失准备金额为102万元。
（2）2×19年5月1日，甲公司购入丙公司发行在外的50万股普通股股票，购买价款为550万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元），另支付交易费用5万元。甲公司根据其管理丙公司股票的业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×19年5月31日，收到丙公司分配的现金股利25万元。2×19年12月31日该项股票的公允价值为570万元。2×20年1月31日，甲公司将丙公司股票全部对外出售，处置合同中并未附其他条件，属于无条件出售；当日收到处置价款580万元。
（3）2×19年7月1日，甲公司将持有的丁公司30%的股权对外出售，取得价款1 260万元。甲公司原持有丁公司40%的股权是甲公司于2×18年1月1日以银行存款1 000万元购入，能够对丁公司施加重大影响。至2×19年7月1日，甲公司持有40%股权的账面价值为1 400万元，长期股权投资各明细金额如下：“投资成本”明细科目为1 000万元，“损益调整”明细科目为320万元（其中300万元为2×18年确认），“其他综合收益”明细科目为80万元（均为2×18年投资性房地产转换形成）；当日，剩余10%股权的公允价值为420万元。甲公司处置股权后，丧失对丁公司的重大影响，将剩余股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
（4）2×19年12月1日，甲公司为规避所持有A存货公允价值变动的风险，与某金融机构签订了一项期货合同，并将其指定为对2×19年12月和2×20年1月这两个月A存货的价格变化引起的公允价值变动风险的套期工具。该期货合同的标的资产与被套期项目A存货在数量、质次、价格变动和产地方面相同。假设套期工具与被套期项目因A存货市价变化引起的公允价值变动一致，且不考虑期货市场中每日无负债结算制度的影响。2×19年12月1日，该期货合同公允价值为0，A存货账面价值为180万元（未计提存货跌价准备），公允价值为200万元；12月31日，该期货合同公允价值为2万元，A存货公允价值为198万元。2×19年1月31日，该期货合同公允价值为1.5万元，A存货公允价值为198.5万元；甲公司按照当日公允价值出售A存货，收到销售款项198.5万元，并将期货合同结算。
假定不考虑其他因素影响。
要求及答案：
（1）根据资料（1），判断甲公司取得乙公司债券应划分的金融资产类型，并说明理由；计算甲公司因持有该项债券影响2×19年营业利润的金额，并编制甲公司初始取得以及期末计量的相关会计分录；（5.5分）
（2）根据资料（2），编制甲公司2×19年持有的丙公司股票初始和期末计量的相关分录；判断2×20年处置股票的处理是否符合终止确认条件，并说明理由，编制处置股票相关的会计分录；（4.5分）
（3）根据资料（3），计算该股权处置及转换影响当期损益的金额，并编制相关会计分录；（4分）
（4）根据资料（4），编制甲公司与该项公允价值套期有关的会计分录。（4分）
[简答题]甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，所得税税率为25%。2×17年至2×19年发生与股权投资相关业务如下：
（1）2×17年11月1日，甲公司决定从A公司手中购入乙公司80%的股份；11月30日，取得国家有关部门的审批；12月31日办理完毕资产转移手续，并向乙公司派出董事，对其生产经营决策形成控制。
甲公司为取得该股权，向A公司支付银行存款71.6万元并转移一项生产设备的所有权。该设备为甲公司以出包方式自行建造，2×15年12月31日完工并投入使用，入账成本为800万元，预计使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧；2×17年11月30日和12月31日，该设备公允价值均为680万元。A公司取得该设备仍然作为固定资产核算。
2×17年11月30日和12月31日，乙公司可辨认净资产账面价值均为750万元（其中股本300万元，资本公积250万元，盈余公积80万元，未分配利润120万元），公允价值均为800万元，其差额为一项存货评估增值引起的。
（2）2×17年12月31日，甲公司向B公司支付银行存款500万元，取得其持有的丙公司60%的股份，当日办理完毕资产转移手续等相关准备工作，并取得丙公司的控制权。
丙公司股权为B公司2×16年1月1日自无关联第三方手中购入，支付购买价款450万元，当日丙公司可辨认净资产账面价值为700万元（等于其公允价值，没有留存收益）。至2×17年12月31日，丙公司在B公司合并报表中可辨认净资产账面价值为850万元（等于其公允价值），其中股本200万元，资本公积300万元，盈余公积150万元，未分配利润200万元。
2×17年12月31日，甲公司个别报表资本公积贷方余额为450万元。
（3）2×18年，甲公司与乙公司发生内部交易如下：
①5月1日，甲公司向乙公司销售一批库存商品，开出增值税专用发票上注明价款为300万元，增值税额为39万元，该批产品成本为250万元。乙公司购入后作为库存商品核算，至年末，已对外销售50%。由于市价波动，乙公司判断该产品发生减值，预计可变现净值为130万元。至年末，该产品销售货款，尚有200万元未向甲公司支付。甲公司对其按照5%的比例计提了坏账准备。
②9月30日，乙公司将一项管理用设备出售给甲公司（假定不考虑增值税），处置价款为220万元，该设备账面价值为180万元，尚可使用年限为5年。甲公司取得后作为固定资产核算，取得当月投入使用，甲公司预计该设备剩余使用寿命为5年，净残值为0，按照直线法计提折旧。
（4）至2×18年末，乙公司共实现净利润600万元，计提盈余公积60万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项；至年末，投资时评估增值的存货已全部对外出售。
丙公司共实现净利润900万元，计提盈余公积90万元，分配现金股利100万元，因权益结算股份支付确认资本公积110万元。
（5）2×19年1月1日，甲公司将持有的丙公司5%的股权对外出售，取得处置价款110万元，甲公司持有的剩余55%股权仍能够对丙公司实施控制。
（6）其他资料：①甲公司与A公司合并前不存在关联方关系，甲公司为B公司控制的一家子公司。②上述公司均属于增值税一般纳税人，存货、动产设备适用的增值税税率均为13%。③上述公司均按照10%的比例计提盈余公积。④乙公司和丙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。⑤不考虑其他因素。
（1）根据资料（1）（2），分别判断甲公司取得乙公司、丙公司股权的处理属于同一控制企业合并还是非同一控制企业合并，并说明理由；如果属于同一控制企业合并，计算长期股权投资初始成本和合并日影响资本公积的金额；如果属于非同一控制企业合并，计算合并成本和合并商誉；
（2）根据资料（1），判断甲公司取得乙公司股权的合并日或购买日，并编制当日合并报表相关调整抵销分录；
（3）根据资料（2），编制甲公司取得丙公司股权时，合并报表相关调整抵销分录；
（4）根据资料（3），编制甲公司合并报表中内部交易的调整抵销分录；
（5）根据资料（4），编制甲公司合并报表中持有乙公司长期股权投资按照权益法调整的分录，以及期末调整抵销分录；
（6）根据资料（5），计算甲公司合并报表中，因处置股权对所有者权益直接的影响金额。
[简答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，主要经营高端服装的设计、生产和销售业务。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％；适用的所得税税率为25％。
甲公司2×18年度财务会计报告批准报出日为2×19年3月31日。
甲公司在2×18年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生了以下交易或事项：
(1)2×18年10月6 日，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失1200万元。
至2×18年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2×18年度确认预计负债600万元。
2×19年2月5日，法院判决甲公司赔偿乙公司专利侵权损失1000万元，但甲公司不服从判决，提起上诉，至财务报告批准报出日该项案件仍在审理中，甲公司律师认为很可能维持原判。
税法规定，专利侵权赔偿损失只有在实际发生时，才允许税前扣除。
(2)2×18年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1500万元，已计提坏账准备300万元。
2×19年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的80％将无法收回。
(3)2×19年1月，为留住优秀管理人才，甲公司将以总价150万元的价格购买并按照固定资产入账的10辆小轿车，以总价50万元的价格出售给公司优秀管理职工。
出售合同没有规定职工在取得后至少应提供服务的年限，假定该事项不考虑增值税。
(4)甲公司2×19年2月10日收到丁公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。
该业务系甲公司2×18年11月1日销售给丁公司产品一批，价款1000万元，产品成本为800万元，丁公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货。
甲公司收到丁公司的通知后希望再与丁公司协商．因此甲公司编制12月31日资产负债表时仍确认了收入，对此项应收账款于年末计提了坏账准备116万元。
税法规定，坏账损失只有在实际发生时，才允许税前扣除。
(5)3月5日，甲公司发现其在2×18年度漏记了某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。
至2×18年12月31日，该生产设备在2×18年生产的产品已全部完工但尚未对外销售(假定不考虑本事项的所得税影响)。
不考虑其他因素影响。
要求：
(1)根据资料(1)～(5)，判断上述业务哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。
(2)根据调整事项编制相关调整分录。(无需编制将以前年度损益调整转入留存收益的分录)
(3)根据相关调整分录，计算对留存收益的影响金额。
[简答题]（2017年）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，该公司2×16年发生的有关交易或事项如下：
其他有关资料：
第一，本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响，甲公司适用的所得税税率为25%，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
第二，甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。
要求：
就甲公司2×16年发生的有关交易或事项，分别说明其应当进行的会计处理并说明理由；分别说明有关交易或事项是否产生资产、负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，是否应确认相关递延所得税，并分别编制与有关交易或事项相关的会计分录。
（1）1月2日，甲公司在天猫开设的专营店上线运行，推出一项新的销售政策，凡在1月10日之前登录甲公司专营店并注册为会员的消费者，只需支付500元会员费，即可享受在未来两年内在该公司专营店购物全部7折的优惠，该会员费不退且会员资格不可转让。1月2日至10日，该政策共吸引30万名消费者成为甲公司天猫专营店会员，有关消费者在申请加入成为会员时已全额支付会员费。
由于甲公司在天猫开设的专营店刚刚开始运营，甲公司无法预计消费者的消费习惯及未来两年可能的消费金额。税法规定，计算所得税时按会计准则规定确认收入的时点作为计税时点。
（2）2月20日，甲公司将闲置资金3 000万美元用于购买某银行发售的外汇理财产品。理财产品合同规定：该理财产品存续期为364天，预期年化收益率为3%，不保证本金及收益，持有期间内每月1日可开放赎回。甲公司计划将该投资持有至到期。当日美元对人民币的汇率为1美元＝6.5元人民币。
2×16年12月31日，根据银行发布的理财产品价值信息，甲公司持有的美元理财产品价值为3 100美元，当日美元对人民币的汇率为1美元＝6.70元人民币。
税法规定对于外币交易的折算采用交易发生时的即期汇率，但对于以公允价值计量的金融资产，持有期间内的公允价值变动不计入应纳税所得额。
（3）甲公司生产的乙产品中标参与国家专项扶持计划，该产品正常市场价格为1.2万元/台，甲公司的生产成本为0.8万元/台。按照规定，甲公司参与该国家专项扶持计划后，将乙产品销售给目标消费者的价格为1万元/台，国家财政另外给予甲公司补助款0.2万元/台。
2×16年，甲公司按照该计划共销售乙产品2 000台，销售价款及国家财政补助款均已收到。
税法规定，有关政府补助收入在取得时计入应纳税所得额。
（4）9月30日，甲公司自外部购入一项正在进行中的研发项目，支付价款900万元，甲公司预计该项目前期研发已经形成一定的技术雏形，预计能够带来的经济利益流入足以补偿外购成本，甲公司组织自身研发团队在该项目基础上进一步研发，当年度共发生研发支出400万元，通过银行存款支付。甲公司发生的有关支出均符合资本化条件，至2×16年年末，该项目仍处于研发过程中。
税法规定，企业自行研发的项目，按照会计准则规定属于资本化的部分，其计税基础为资本化金额的150%；按照会计准则规定属于费用化的部分，当期可予税前扣除的金额为费用化金额的150%。
[简答题]甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，该公司2×16年发生的有关交易或事项如下：
（1）1月2日，甲公司在天猫开设的专营店上线运行，推出一项新的销售政策，凡在1月10日之前登录甲公司专营店并注册为会员的消费者，只须支付500元会员费，即可享受在未来两年内在该公司专营店购物全部7折的优惠，该会员费不退且会员资格不可转让，1月2日至10日，该政策共吸引30万名消费者成为甲公司天猫专营店会员，有关消费者在申请加入成为会员时已全额支付会员费。
由于甲公司在天猫开设的专营店刚刚开始运营，甲公司无法预计消费者的消费习惯及未来两年可能的消费金额，税法规定，计算所得税时按照会计准则规定确认收入的时点作为计税时点。
（2）2月20日，甲公司闲置资金3000万美元用于购买某银行发售的外汇理财产品，理财产品合同规定：该理财产品存续期为364天，预期年化收益率为3%，不保证本金及收益，持有期间内每月1日可开放赎回。甲公司计划将该投资持有至到期。当日，美元对人民币的汇率为1美元=6.50元人民币。
2×16年12月31日，根据银行发布的理财产品价值信息，甲公司持有的美元理财产品价值为3 100万美元，当日美元对人民币的汇率为1美元=6.70元人民币。
税法规定，对于外币交易的折算采用交易发生时的即期汇率，但对于公允价值计量的金融资产，持有期间内的公允价值变动不计入应纳税所得额。
（3）甲公司生产的乙产品中标参与国家专项扶持计划，该产品正常市场价值为1.2万元/台，甲公司的生产成本为0.8万元/台，按照规定，甲公司参与国家专项扶持计划后，将乙产品销售给目标消费者的价值为1万元/台，国家财政另外给予甲公司补助款0.2万元/台。
2×16年，甲公司按照该计划共销售乙产品2 000台，销售价款及国家财政补助款均已收到。
税法规定，有关政府补助收入在取得时计入应纳税所得额。
（4）9月30日，甲公司自外部购入一项正在进行中的研发项目，支付价款900万元，甲公司预计该项目前期研发已经形成一定的技术雏形，预计能够带来的经济利益流入足以补偿外购成本。甲公司组织自身研发团队在该项目基础上进一步研发，当年度共发生研发支出400万元，通过银行存款支付。甲公司判断有关支出均符合资本化条件，至2×16年末，该项目仍处于研发过程中。
税法规定，企业自行研发的项目，按照会计准则规定资本化的部分，其计税基础为资本化金额的150%，按照会计准则规定费用化的部分，当期可予税前扣除的金额为费用化金额的150%。
其他有关资料：
第一，本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。甲公司适用的所得税税率为25%，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
第二，甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。
要求：
就甲公司2×16年发生的有关交易或事项，分别说明其应当进行的会计处理并说明理由；分别说明有关交易或事项是否产生资产、负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，是否应确认相关递延所得税，并分别编制与有关交易或事项相关的会计分录。
[单选题]甲股份有限公司（以下简称甲公司）打算收购乙上市公司（以下简称乙公司）。如果甲公司实施对乙公司的收购行为，下列各项中，与甲公司不是一致行动人的有（）。
A.甲公司的母公司
B.由甲公司总经理兼任董事长的丙公司
C.持有甲公司35%的股份，且同时持有乙公司5%股份的丁某
D.甲公司财务总监的表姐夫，且其表姐夫持有乙公司5%的股份
[简答题]甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司。甲公司按实现净利润的10%计提法定盈余公积，不提取任意盈意盈余公积，假定不考虑其他因素，2×19年～2×20年有关长期股权投资的业务和资料如下：
（1）2×19年：
①2×19年1月1日，甲公司以银行存款295万元取得乙公司15%的股权，对乙公司不具有重大影响，作为其他权益工具投资核算。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元（与其账面价值相等）。
②2×19年5月9日，乙公司宣告发放现金股利50万元。2×19年5月20日，甲公司收到该现金股利。
③2×19年12月31日，甲公司该项其他权益工具投资的公允价值为300万元。2×19年乙公司共实现净利润300万元。
（2）2×20年：
①2×20年1月1日，甲公司又取得乙公司15%的股份，实际支付价款630万元，并向乙公司派出一名董事，能够参与乙公司的生产经营决策。
当日，甲公司原持有对乙公司的股权投资公允价值为315万元。乙公司可辨认净资产公允价值为3130万元，除乙公司持有的A存货的账面价值比公允价值小80万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
截至2×20年底，该批A存货已对外销售80%。
②2×20年7月9日，甲公司出售一批X商品给乙公司，甲商品成本为100万元，售价为150万元，乙公司购入的X商品作为存货管理，至2×20年末，乙公司已将X商品的60%出售给外部独立的第三方。
③2×20年乙公司实现净利润500万元。
④2×20年末乙公司因持有的其他权益工具投资公允价值变动导致其他综合收益净增加100万元。
（1）分别编制甲公司2×19年和2×20年上述业务长期股权投资相关的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）
