[多选题]注册会计师在对2019年的财务报表审计时可以适当考虑利用2018年审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，以下考虑正确的有（　）。
A.注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据
B.如果拟信赖的所有控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当认为本期内部控制运行有效，不再另行实施控制测试
C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生实质性变化，以致影响以前审计所获取证据的相关性，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
D.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制

[单选题]注册会计师在对被审计单位2019年度财务报表实施审计时，如果发现其2019年末2～3年账龄的应收账款余额为200万元，如2018年末（　　），则应当怀疑2019年末应收账款存在错报。
A.账龄在1年以内的应收账款余额为100万元
B.账龄为1～2年的应收账款余额为150万元
C.账龄为2～3年的应收账款余额为200万元
D.账龄为3年以上的应收账款余额为250万元

[多选题]注册会计师在检查被审计单位2019年年末3年以上账龄的应收账款余额时，注册会计师应当关注被审计单位2018年年末的（　　）的应收账款余额。
A.1年以内
B.1-2年
C.2-3年
D.3年以上

[单选题]（2019年）根据会计法律制度的规定，注册会计师已经获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能影响重大且具有广泛性时，应发表的审计类型是（ ）。
A.无保留意见
B.保留意见
C.无法表示意见
D.否定意见

[简答题]（2019年）甲公司的注册会计师在对其20×8年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑： 其他有关资料：第一，甲公司适用的企业所得税税率为25%，未来年度能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。第二，20×8年初，甲公司不存在递延所得税资产和负债的账面余额。第三，甲公司原取得对乙公司30%股权时，乙公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相同。第四，本题不考虑除企业所得税外的其他税费及其他因素。 要求： 根据上述资料，判断甲公司对上述交易或事项的会计处理是否正确，说明理由；如果会计处理不正确，编制更正甲公司20×8年度财务报表的会计分录。 （1）因国家对A产品实施限价政策，甲公司生产的A产品市场售价为15万元/件。根据国家相关政策，从20×8年1月1日起，甲公司每销售1件A产品。当地政府部门将给予补助10万元。20×8年度，甲公司共销售A产品1 120件，收到政府给予的补助13 600万元。A产品的成本为21万元/件。 税法规定，企业自国家取得的资金除作为出资外，应计入取得当期应纳税所得额计算交纳企业所得税。甲公司将上述政府给予的补助计入20×8年度应纳税所得额，计算并交纳企业所得税。 对于上述交易或事项，甲公司进行了以下会计处理 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　13 600 　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　13 600 借：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　11 200 　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　11 200 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　23 520 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　23 520 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　16 800 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　16 800 （2）20×8年度，甲公司进行内部研究开发活动共发生支出800万元，其中，费用化支出300万元，资本化支出500万元，均以银行存款支付。研发活动所形成的无形资产至20×8年12月31日尚未达到预定可使用状态。 税法规定，对于按照企业会计准则规定费用化的研发支出，计算当期应纳税所得额时加计75%税前扣除；对于资本化的研发支出，其计税基础为资本化金额的175%。对于上述交易或事项。甲公司进行了以下会计处理 借：研发支出—费用化支出　　　　　　　　　　　　 300 　　　　　　—资本化支出　　　　　　　　　　　　 500 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800 借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　 93.75 　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　 93.75 （3）20×8年1月1日，甲公司持有联营企业(乙公司)30%股权，账面价值为3 200万元，其中投资成本2 600万元，损益调整600万元。20×8年9月30日，甲公司与市场独立第三方签订不可撤销协议，以4 000万元的价格出售对乙公司30%股权。至20×8年12月31日，上述股权出售尚未完成，甲公司预计将于20×9年6月底前完成上述股权的出售。 20×8年度，乙公司实现净利润1 600万元，其他综合收益增加200万元，其中，1月1日至9月30日期间实现净利润1 000万元，其他综合收益增加200万元。税法规定，资产按取得时的成本作为计税基础。 对于上述交易或事项，甲公司进行了以下会计处理： 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　 540 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480 　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　60 （4）20×8年度，甲公司因销售B产品共收取合同价款1 000万元。在销售B产品时，甲公司向客户承诺，在销售B产品2年内，由于客户使用不当等原因造成B产品故障，甲公司免费提供维修服务。甲公司2年期维修服务可以单独作价出售，与本年度所售B产品相应的2年期维修服务售价为100万元，预计维修服务成本为80万元。甲公司不附加产品免费维修服务情况下出售B产品的售价为920万元。上述已售B产品的成本为700万元。至20×8年12月31日，尚未有客户向甲公司提出免费维修服务的要求。 假定税法对上述交易或事项的处理与企业会计准则的规定相同。 对于上述交易或事项，甲公司进行了以下会计处理： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 　700 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 700 借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

[简答题]注册会计师在2019年8月对甲公司以前年度的事项进行审查，关注到以下交易或事项的会计处理： （1）经董事会批准，自2018年1月1日起，甲公司将A设备的折旧年限由10年变更为5年。该设备用于行政管理部门，于2015年12月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2017年12月31日未计提过减值准备。甲公司对该会计估计变更采用了追溯调整法，并在2018年计提折旧120万元。甲公司进行的账务处理是： 借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12 　　利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　　　 108 　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 （2）2018年1月1日，甲公司经评估确认当地的房地产市场交易条件成熟，遂将其一栋对外出租的办公楼由成本模式变更为公允价值模式。该办公楼原价为2000万元，已计提折旧800万元，预计使用年限为20年，未计提减值准备，当日该办公楼的公允价值为1600万元。甲公司在进行会计处理时，将该投资性房地产的公允价值与账面价值之间的差额记入“其他综合收益”科目，并在2018年度计提折旧100万元。 （3）2018年1月1日，甲公司购入一项管理用非专利技术，该项非专利技术购买成本为1000万元，无法确认预计使用年限，税法规定一般按照10年进行摊销，采用直线法，无残值。2018年12月31日，甲公司计提摊销100万元。 （4）甲公司2018年1月1日以每股0.5元购入乙公司100万股股票，占乙公司股权比例的1%，不能对其经营活动产生影响，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具，2018年6月30日，乙公司股票每股公允价值为1.2元，2018年12月31日，乙公司股票每股公允价值为1.5元。因乙公司股票价格持续上涨，甲公司2018年12月31日将其重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。甲公司进行的账务处理是： 借：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 150 　贷：其他权益工具投资　　　　　　　　　　　　　　　　 150 借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　 100 假定：按净利润的10%计提盈余公积。 要求：判断甲公司资料（1）至资料（4）的会计处理是否正确，对于不正确的，说明理由，并编制更正的会计分录（涉及损益项目直接用损益项目本身）。

[多选题]（2019年）下列选项中，可以作为注册会计师专家的有（　）。
A.网络所的合伙人或员工
B.会计审计领域有专长的个人或者组织
C.被审计单位的管理层的专家
D.会计师事务所的临时员工

[单选题]甲注册会计师事务所为一般纳税人，2019年8月，甲会计师事务所提供鉴证咨询服务取得收入500万元（不含增值税）；出租2016年10月购入的不动产，当月取得现金收入200万元（不含增值税），已知：甲会计师事务所对不同类别的销售额分别核算。则该事务所当月应纳增值税销项税额为（　）万元。
A.63
B.42
C.56
D.48

[多选题]（2019年）注册会计师运用审计抽样实施 细节测试 时，下列各项中， 可以作为 抽样单元的有（　 　）。
A.一个账户余额
B.交易中的一个记录
C.每个货币单元
D.一笔交易

[多选题]（2019年）下列各项中，属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有（　）。
A.确认对业务流程的了解
B.评价控制设计的有效性
C.确认控制是否得到执行
D.确认对重要交易的了解是否完整

[单选题]（2019年）下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（　）。
A.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息
B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则
C.在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策
D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策

[单选题]某企业成立于2019年5月，其财务人员于2020年4月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述中，符合税法规定的是()。
A.小型微利企业优惠政策可适用于限制性行业
B.年度中间开业的小型微利企业从下—实际经营期开始确定相关指标
C.计算小型微利企业从事人数指标时不包括企业接受的劳务派遣人数
D.小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定

[单选题]（2019年）下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制
B.注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制
C.注册会计师应当了解与会计估计相关的控制
D.注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制

[单选题]（2019年）下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的是（　　）。
A.注册会计师应当将具有高度估计不确定性的会计估计评估为存在特别风险
B.注册会计师应当将涉及重大管理层判断和重大审计判断的事项评估为存在特别风险
C.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险作为特别风险
D.注册会计师应当将重大非常规交易评估为存在特别风险

[多选题]（2019年）下列有关注册会计师的专家的说法中， 正确的 有（ ）。
A.注册会计师的专家包括在会计或审计领域具有专长的个人或组织
B.注册会计师的专家可以是会计师事务所的临时员工
C.注册会计师的专家包括被审计单位管理层的专家
D.注册会计师的专家可以是网络事务所的合伙人或员工

[多选题]（2019年）下列情况中，注册会计师不得利用内部审计工作的有（　）。
A.内部审计没有采用系统、规范化的方法
B.评估的认定层次的重大错报风险较高
C.内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性
D.计划和实施相关的审计程序涉及较多判断