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[简答题]某税务师事务所2020年审查2019年某企业的账簿记录,发现2019年12月份多转材料成本差异40000元(借方超支数),而消耗该材料的产品已完工入库,该产品于2020年售出。
[单选题]某税务师事务所审查某企业的纳税情况,发现该企业2020年4月领用2019年10月外购的半成品(已全额抵扣进项税额)一批用于新建厂房,领用的半成品成本为80000元,企业针对该业务的账务处理为:
借:在建工程 80000
贷:原材料 80000
企业应作账务调整分录为( )。
A.借:在建工程 10400
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)10400
B.借:在建工程 10400
A. 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)10400
B.借:应交税费——待抵扣进项税额 4160
C. 贷:应交税费——应交增值税(进行税额转出)4160
D.无需调整
[简答题](2019年)某物业公司为增值税一般纳税人,2020年3月向某税务师事务所咨询如下问题。
资料1:2020年3月,一次性预收业主物业费合计636万元(含税),并向业主开具增值税普通发票(物业费所属期间为2020年3月至2021年2月,物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定,物业费按年收取);收到部分业主自来水费22.66万元(含税),根据对应的水表数据向自来水公司付款21.63万元(含税);为部分业主提供装修服务收取装修费635.47万元(含税)。
资料2:物业公司从2020年3月起向业主收取A楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的,并已获得车位产权证书。
资料3:2016年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位经营权转让给物业公司。2020年3月起物业公司对外出租地下车位。
资料4:2020年1月1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同,将其自有商铺出租给乙餐饮集团,月租金4万元(含税),租期3年。受疫情影响,免除承租方2020年1月1日至2020年3月31日免收租金。
问题
(1):资料1中物业公司预收的物业费,增值税纳税义务何时发生?请简述政策规定。3月份物业费的增值税销项税额是多少?
(2):资料1中物业公司预收的物业费,在2020年第一季度预缴企业所得税时,应计入应纳税所得额的金额是多少?若物业公司有符合规定的以前年度亏损,季度预缴时是否可以从应纳税所得额中扣除?
(3):资料1中物业公司收取的自来水费,如选择适用简易计税方法,增值税应纳税额是多少?请列出计算过程,金额单位为万元,保留小数点后两位。
(4):资料1中物业公司收取的装修费,增值税销项税额是多少?请列出计算过程,金额单位为万元,保留小数点后两位。
(5):资料2中物业公司收取的这部分车位管理费,应按哪个应税服务项目缴纳增值税?适用税率多少?
(6):资料3中物业公司出租该地下车位收取的租金,应按哪个应税服务项目缴纳增值税?能否适用简易计税方法缴纳增值税?请简述政策规定。
(7):资料4中商铺免租期内物业公司是否需要缴纳增值税?请简述政策规定。
(8):资料4中物业公司免租期内房产税应如何缴纳?
[单选题]某税务师2020 年3 月对企业2019 年纳税审核时,发现企业在2019 年12 月份结转完工产品成本时,多结转成本20000 元,进一步检查出、入库单等原始凭证时,确定该批产品已经在2020 年3 月出售了50%,则该企业的调整分录是( )。
A.借:生产成本 20000
贷:库存商品 20000
B.借:生产成本 20000
贷:主营业务成本 10000
库存商品 10000
C.借:生产成本 20000
A.贷:以前年度损益调整 10000
B.库存商品 10000
C.借:生产成本 20000
D.贷:利润分配——未分配利润 20000
[单选题]某税务师2020年6月对企业2019年的纳税情况进行审核,发现企业2019年12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2019年底企业的原材料科目余额是80000元,生产成本科目余额是120000元,库存商品科目余额是400000元,主营业务成本是480000元,则以下会计调整分录中,错误的是( )。
A.借:以前年度损益调整 10800
贷:利润分配——未分配利润 10800
B.借:在建工程 30000
贷:生产成本 3600
库存商品 12000
以前年度损益调整 14400
C.借:在建工程 34800
贷:生产成本 3600
库存商品 12000
A. 以前年度损益调整 14400
B. 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 4800
C.借:以前年度损益调整 3600
D. 贷:应交税费—应交所得税 3600
[多选题]某税务师事务所 2020 年 3 月对某企业 2019 年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提 折旧 100000 元,财务报表已经报出,则应进行的调账分录有( )。
A.借:累计折旧 100000 贷:以前年度损益调整 100000
B.借:以前年度损益调整 25000 贷:应交税费—应交所得税 25000
C.借:所得税费用 25000 贷:应交税费-应交所得税 25000
D.借:以前年度损益调整 75000 贷:利润分配—未分配利润 75000
E.借:本年利润 25000 贷:所得税费用 25000
[单选题]某税务师于2020年1月对企业2019年的纳税情况进行审核,发现企业2019年12月将自产的产品(含税市场价33900元,成本20000元)用于销售部门职工个人福利,作出以下会计分录:
借:销售费用 33900
贷:应付职工薪酬 33900
借:应付职工薪酬 33900
贷:库存商品 33900
假设企业2019年已经结账,则应该做的调整分录是( )。
A.借:应交税费——应交所得税 2500
贷:以前年度损益调整 2500
借:利润分配——未分配利润 7500
贷:以前年度损益调整 7500
B.借:以前年度损益调整 2500
贷:应交税费——应交所得税 2500
借:以前年度损益调整 7500
贷:利润分配——未分配利润 7500
C.借:以前年度损益调整 375
贷:应交税费——应交所得税 375
借:以前年度损益调整 1125
贷:利润分配——未分配利润 1125
D. 借:库存商品 13900
贷:应交税费——应交增值税 (销项税额)3900
以前年度损益调整 10000
A. 借:以前年度损益调整 2500
B. 贷:应交税费——应交所得税 2500
C. 借:以前年度损益调整 7500
D. 贷:利润分配——未分配利润 7500
[单选题]某税务师2020年3月对企业2019年的纳税情况进行审核时,发现企业在2019年12月份结转完工产品成本时,多结转成本30000元,进一步审核出、入库单等原始凭证时,证实该批产品在2020年2月售出了50%,若该公司2019年度决算报表已编制,则以下调整分录正确的是( )。
A.借:生产成本30000
贷:主营业务成本30000
B.借:以前年度损益调整30000
贷:库存商品30000
C.借:生产成本15000
贷:主营业务成本15000
借:生产成本15000
贷:库存商品15000
A.借:生产成本15000
B.贷:主营业务成本15000
C.借:以前年度损益调整30000
D.贷:库存商品30000
[单选题]某税务师事务所接受司法机关委托,指派本所税务师张某对甲企业进行纳税情况审查。下列表述中,错误的是( )。
A.张某应对甲企业开展必要的风险评估,确定审查重点
B.审查完毕后,张某应当出具书面业务报告
C.张某应当编制纳税情况审查备查类工作底稿和业务类工作底稿,并保证工作底稿记录的完整性.真实性和逻辑性
D.税务师事务所应当按照政府采购程序,依据委托人的采购需求和流程,编制项目方案参加政府采购活动
[单选题]某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时,发现该企业某月份将管理部门领用的原材料8000元,计入生产成本,经核实该企业当月期末材料结存成本为60000元,期末在产品结存成本为10000元,期末产成品结存成本为70000元,本期产品销售成本发生额为160000元,则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为( )。
A.5%
B.3.3%
C.2.7%
D.4.4%
[多选题]某税务师事务所2020年3月对某企业2019年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧100000元,财务报表已经报出,则应进行的调账分录有( )。
A.借:累计折旧 100000
贷:以前年度损益调整 100000
B.借:以前年度损益调整 25000
贷:应交税费—应交所得税 25000
C.借:所得税费用 25000
A. 贷:应交税费-应交所得税 25000
B.借:以前年度损益调整 75000
C. 贷:利润分配—未分配利润 75000
D.借:本年利润 25000
E. 贷:所得税费用 25000
[单选题]某税务师事务所审查某工业企业(增值税一般纳税人)2020年7月的纳税情况时发现,该企业将自制产品用于赠送,自制产品的成本为4000元,纳税人同类货物不含税销售价为6000元,该企业的账务处理为:
借:营业外支出 6780
贷:库存商品 6000
应交税费——应交增值税(销项税额) 780
则下列针对上述业务的调整分录中正确的是( )。
A.借:营业外支出 2000(红字)
贷:库存商品 2000(红字)
B.借:营业外支出 2000
贷:库存商品 2000
C.借:营业外支出 780(红字)
A. 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 780(红字)
B.借:库存商品 2780(红字)
C. 贷:营业外支出 2000(红字)
D. 应交税费——应交增值税(销项税额) 780(红字)
[简答题]某税务师事务所2020年5月对某市一企业2019年度账册进行审查,发现如下问题:
1.2019年6月该企业将自产产品用于扩建厂房,该项在建工程2019年度未完工,产品成本8000,市价12000。账务处理如下:
借:管理费用 8000
贷:库存商品 8000
2.将自产产品转作固定资产。产品成本120000元,市价180000元。账务处理如下:
借:固定资产 120000
贷:库存商品 120000
3.对某应收账款计提坏账准备:
借:资产减值损失 5000
贷:坏账准备 5000
借:本年利润 5000
贷:资产减值损失 5000
假定该企业2019年度利润总额300万元。
请回答以下问题:
1.请指出以上账务处理存在哪些问题?
2.请做出账务调整分录,并计算应补交的企业所得税?
[多选题]某税务师2020年2月对企业2019年的纳税情况进行审核,发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中,未进行增值税处理,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,2019年底企业的原材料科目余额是80000元,生产成本科目余额是120000元,库存商品科目余额是230000元,主营业务成本是400000元,假设该企业2019年度盈利,且已经结账,企业按“比例分摊法”计算错账调整金额,下列说法正确的有( )。
A.按比例分摊法计算的分摊率为4%
B.原材料应分摊的数额为2880元
C.在产品应分摊数额4320元
D.库存商品应分摊数额为9200元
E.调账时“以前年度损益调整”科目贷方调整16000元
[简答题]某税务师2020年4月对企业2019年的纳税情况进行审核,发现企业6月份将办公楼基建工程领用的材料成本20000元计入生产成本中,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2019年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元,完工产品相关成本科目余额500000元,当期的已销售产品成本是400000元,基建工程已经于2019年12月份完工,折旧年限50年,残值率5%,假设该企业已经结账。
问题
1.按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额;
2.做出账务调整分录。
[多选题]某税务师事务所下设非独立核算的法律咨询服务部和税务咨询部。2011年甲外资企业与该事务所达成协议,由该事务所为其提供法律咨询和涉税服务,法律咨询费24万元,涉税服务费18万元。甲外资企业将42万元一并支付给法律咨询服务部。对上述业务的税务处理,下列说法正确的有( )。
A.税务咨询部不用缴纳营业税
B.税务师事务所应以42万元为计税营业额缴纳营业税
C.税务咨询部应以18万元为计税营业额缴纳营业税
D.法律咨询服务部应以42万元为计税营业额缴纳营业税
E.应分别由法律咨询服务部和税务咨询部缴纳营业税