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[单选题]（2014年）甲公司 2012年度财务报表已经 XYZ会计师事务所的 X注册会计师审计。 ABC会计师事务所的 A注册会计师负责审计甲公司 2013 年度 财务报表。下列有关期初余额审计的说法中， 错误的 是 ( ) 。
A.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
B.A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告
C.A注册会计师未能对2012年12月31日存货实施监盘，因此，除对存货期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
D.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据
[简答题]（2014年）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）的注册会计师在对其20×3年财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与甲公司管理层进行沟通：
其他资料：假定本题中有关事项均具有重要性，不考虑相关税费及其他因素。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：判断甲公司对事项（1）至事项（5）的会计处理是否正确，并说明理由。对于甲公司会计处理不正确的，编制更正20×3年度财务报表相关项目的会计分录。
（1）20×3年12月，甲公司收到财政部门拨款2 000万元，系对甲公司20×3年执行国家计划内政策价差的补偿。甲公司A商品单位售价为5万元/台，成本为2.5万元/台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售A商品的售价为3万元/台，国家财政给予2万元/台的补贴。20×3年甲公司共销售政策范围内A商品1 000台。甲公司对该事项的会计处理如下（会计分录中的金额单位为万元，下同）：
借：应收账款 3 000
贷：主营业务收入 3 000
借：主营业务成本 2 500
贷：库存商品 2 500
借：银行存款 2 000
贷：其他收益 2 000
（2）20×3年，甲公司尝试通过中间商扩大B商品市场占有率。甲公司与中间商签订的合同分为两类。第一类合同约定：甲公司按照中间商要求发货，中间商按照甲公司确定的售价3 000元/件对外出售，双方按照实际售出数量定期结算，未售出商品由甲公司收回，中间商就所销售B商品收取提成费200元/件；该类合同下，甲公司20×3年共发货1 000件，中间商实际售出800件。第二类合同约定：甲公司按照中间商要求的时间和数量发货，甲公司出售给中间商的价格为2 850元/件，中间商对外出售的价格自行确定，未售出商品由中间商自行处理；该类合同下，甲公司20×3年共向中间商发货2 000件。甲公司向中间商所发送B商品数量、质量均符合合同约定，成本为2 400元/件。甲公司对上述事项的会计处理如下：
借：应收账款 870
贷：主营业务收入 870
借：主营业务成本 720
贷：库存商品 720
借：销售费用 20
贷：应付账款 20
【分析】①应确认收入＝第一类240（800件×0.3）＋第二类570（2000件×0.285）＝810（万元）；实际确认870万元；多确认60万元
②应结转成本＝第一类192（800件×0.24）＋第二类480（2000件×0.24）＝672（万元）；实际确认720万元；多确认48万元
③应确认销售费用＝第一类16（800件×0.02）＋第二类0＝16（万元）；实际确认20万元；多确认4万元
第二笔分录中贷记“应付账款”科目可以写为“应收账款”。
（3）20×3年6月，董事会决议将公司生产的一批C商品作为职工福利发放给部分员工。该批C商品的成本为3 000元/件，市场售价为4 000元/件。受该项福利计划影响的员工包括：中高层管理人员200人、企业正在进行的某研发项目相关人员50人，甲公司向上述员工每人发放1件C商品。研发项目已进行至后期开发阶段，甲公司预计能够形成无形资产，至20×3年12月31日，该研发项目仍在进行中。甲公司进行的会计处理如下：
借：管理费用 75
贷：库存商品 75
正确会计分录：
借：研发支出——资本化支出 （50×0.4万元/件）20
管理费用 （200×0.4万元/件）80
贷：应付职工薪酬 100
借：应付职工薪酬 100
贷：主营业务收入 100
借：主营业务成本 （250×0.3万元/件）75
贷：库存商品 75
[简答题]注册会计师在对甲公司2×19年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理：
（1）2×19年1月1日甲公司支付价款2040万元（与公允价值相等）购入某公司同日发行的3年期公司债券，另支付交易费用16.48万元，该公司债券的面值为2000万元，票面年利率为4%，实际年利率为3%，每年12月31日支付本年利息，本金到期支付。甲公司将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×19年12月31日，甲公司收到债券利息80万元，该债券的公允价值为1800万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产，甲公司由此确认预期信用损失准备200万元。2×19年12月31日，甲公司对预期信用损失准备的会计处理如下：
借：信用减值损失 200
贷：其他债权投资 200
（2）2×19年6月10日，甲公司以1000万元自市场回购本公司普通股股票100万股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司（丁公司）于2×19年1月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司10名高管人员每人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至2×19年12月31日，甲公司有1名高管人员
离开，预计至可行权日还会有1名高管人员离开。2×19年12月31日每份股票期权的公允价值为7元。
甲公司回购股票的会计处理如下：
借：股本 100
资本公积 900
贷：银行存款 1000
对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。
（3）甲公司欠乙公司货款1500万元，甲公司与乙公司经协商一致，于2×19年6月4日签订债务重组协议：甲公司以其拥有的账面价值为650万元（原价800万元，累计折旧150万元）、公允价值为700万元的设备，以及账面价值为500万元、公允价值为600万元的库存商品抵偿乙公司货款。双方已于2×19年6月30日办理了相关资产交接手续。
甲公司会计处理如下：
借：固定资产清理 650
累计折旧 150
贷：固定资产 800
借：应付账款 1500
贷：固定资产清理 650
主营业务收入 600
资产处置损益 50
营业外收入 200
借：主营业务成本 500
贷：库存商品 500
（4）甲公司于2×19年年末购入F上市公司发行的可转换公司债券10000万元，债券期限为5年，票面利率为4%，债券发行满1年后，甲公司有权以约定转股价格将该债券转换为F上市公司普通股。甲公司将该可转换公司债券初始分类为以摊余成本计量的金融资产，并确认为债权投资。
（5）甲公司（生产型企业）与乙公司签订了一份租赁合同，向乙公司出租所生产的设备，合同主要条款如下：①租赁资产：设备A；②租赁期：2×19年1月1日至2×21年12月31日，共3年；③租金支付：自2×19年起每年年末支付年租金200万元；④租赁收款额按市场利率折现的现值为546.37万元；⑤该设备于2×19年1月1日的公允价值为540万元，账面价值为400万元；⑥甲公司取得该租赁发生的相关成本为2万元；⑦该设备于2×19年1月1日交付乙公司，预计使用寿命为8年，无残
值；租赁期届满时，乙公司可以2万元购买该设备，预计租赁到期日该设备的公允价值不低于300万元，乙公司对此金额提供担保；租赁期内该设备的保险、维修等费用均由乙公司自行承担。
其他资料：假定不考虑所得税等相关税费及其他因素。
要求：
（1）根据资料（1）至（3），判断甲公司对相关交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由；会计处理不正确的，编制有关差错更正的会计分录。（有关差错更正按当期差错进行会计处理）
（2）根据资料（4），假定不考虑其他条件，指出甲公司的会计处理是否正确。如果不正确，简要说明理由，并提出正确的会计处理。
（3）根据资料（5），①判断甲公司向乙公司出租生产设备的租赁类型，并说明理由；②说明甲公司如何确认营业收入、营业成本及取得融资租赁所发生的成本，编制2×19年1月1日租赁期开始日有关会计分录。
[单选题]（2014年）注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（ ）。
A.被审计单位的性质
B.以前年度审计调整的金额
C.基准的相对波动性
D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目
[单选题]注册会计师对甲公司2019年度财务报表进行审计，在对甲公司的内部控制实施审计程序时，针对会计分录和其他调整，注册会计师应该关注的方面不包括（ ）。
A.用以防止并发现虚假会计分录或未经授权更改的控制措施
B.针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离
C.在会计系统中设置系统访问权限，用以控制会计分录的记录权和审批权
D.由甲公司的财务人员定期测试控制运行的有效性
[简答题]甲公司为上市公司，注册会计师在对甲公司及下属子公司2×18年度财务报表进行审计时，对下列有关交易或事项的会计处理提出质疑：
（1）2×18年3月1日，甲公司与A公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向A公司销售最近开发的商品1000件，售价（不含增值税）为600万元，增值税税额为78万元；
甲公司于合同签订之日起10日内将所售商品交付A公司，A公司于收到商品当日支付全部款项；
A公司有权于收到商品之日起6个月内无条件退还商品，2×18年3月5日，甲公司将1000件商品交付A公司并开出增值税专用发票，同时，收到A公司支付的款项678万元。
该批商品的成本为480万元。由于商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。
甲公司对上述交易的会计处理为：
借：银行存款 ?678
贷：主营业务收入 ?600
?应交税费——应交增值税（销项税额） ?78
借：主营业务成本 ?480
?贷：库存商品 ?480
（2）2×18年7月1日，甲公司实施一项向乙公司（甲公司的子公司）10名高管人员每人授予1万份股票期权的股权激励计划。
甲公司与相关高管人员签订的协议约定，每位高管人员自期权授予之日起在乙公司连续服务4年，即可以从甲公司购买1万股乙公司股票，购买价格为每股4元，该股票期权在授予日（2×18年7月1日）的公允价值为7元／份，2×18年12月31日的公允价值为8元／份，截至2×18年末，10名高管人员中没有人离开乙公司，估计未来3．5年内将有2名高管人员离开乙公司。
甲公司针对上述股份支付的会计处理如下：
借：管理费用 ?6
?贷：资本公积——其他资本公积 ?6
（3）丙公司为甲公司的控股子公司，甲公司持股70％，能够对丙公司实施控制。
丙公司的其他股东为C公司和D公司，C、D公司分别对丙公司持股15％。
甲公司与C公司和D公司之间不存在关联方关系。根据丙公司的章程，丙公司以未分配利润转增股本需全体股东一致表决通过。
2×18年8月，丙公司股东大会决议通过丙公司以截至2×17年12月31日的经审计未分配利润2000万元直接转增股本，股东不附带现金股利选择权。
丙公司法律顾问就此事项的法律合规性出具了法律意见。甲公司的会计处理如下：
借：长期股权投资 ?1400
?贷：投资收益 ?1400
（4）甲公司共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。
2×18年9月15日，甲公司决定以其生产的笔记本电脑作为职工福利发放给公司每名职工。
每台笔记本电脑的售价为1．4万元，成本为1万元。适用的增值税税率为13％，已开具了增值税专用发票，假定甲公司于当日将笔记本电脑发放给各职工。
甲公司的会计处理如下：
借：生产成本 ?170
管理费用 ?30
?贷：库存商品 ?200
（5）甲公司持有的戊公司200万股股票于2×17年2月以24元／股购入，且对戊公司不具有重大影响，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
2×17年12月31日，戊公司股票市价为24元／股。
自2×18年3月开始戊公司股票价格持续下跌。
至2×18年12月31日，已跌至8元／股。
甲公司对该交易或事项的会计处理如下：
借：信用减值损失 ?3200
?贷：其他综合收益——信用减值准备 ?3200
要求：对注册会计师质疑的交易或事项，分别判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由，对不正确的会计处理，编制更正的会计分录。
（不考虑所得税等其他相关因素，无须通过“以前年度损益调整”或“利润分配——未分配利润”科目，直接使用相关会计科目，也无须编制提取盈余公积、结转利润分配的会计分录）
[单选题]在对甲上市公司2019年度财务报表审计的过程中，ABC会计师事务所遇到下列事项，其中不违反中国注册会计师职业道德守则的是（ ）。
A.甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周
B.审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至2019年12月31日，这些股票市值合计为500元
C.审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2016年3月离职
D.经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2000元
[简答题]上市公司甲公司是W会计师事务所的常年审计客户，在对甲公司2013年度财务报表执行审计时，遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）审计项目组成员A为新员工，其父亲曾担任甲公司财务经总监，于2013年2月离职。
（2）W会计师事务所委派B注册会计师审计甲公司2013年度财务报表，甲公司2007年至2011年财务报表由B注册会计师审计，但2012年财务报表由C注册会计师审计。
（3）D注册会计师与B注册会计师同处一个分部，拥有甲公司少量股票。
（4）2013年7月1 日,甲公司收购了乙公司75％的股权,乙公司成为其控股子公司。B注册会计师自2012年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
（5）在对甲公司2013年财务报表执行审计业务的同时，W会计师接受委托，对甲公司内部控制进行审计，委派E注册会计师担任项目合伙人，另行签订业务约定书。
（6）经甲公司总经理批准，审计项目组成员被允许以成本价购买甲公司产品，每人限购10000万。
（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否违反中国注册会计师执业道德守则，对于违反的，简要说明理由。
[简答题]（2015年）注册会计师在对甲股份有限公司（以下简称 “甲公司 ”） 20×4年财务报表进行审计时，对其当年度发生的下列交易事项的会计处理提出疑问，希望能与甲公司财务部门讨论：
（ 2） 7月 20日，甲公司取得当地财政部门拨款 1 860万元，用于资助甲公司 20×4年 7月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出 3 000万元。项目自 20×4年 7月开始启动，至年末累计发生研究支出 1 500万元（全部以银行存款支付）。甲公司对该交易事项的会计处理如下：
借：银行存款 1 860
贷： 其他收益 1 860
借：研发支出 ——费用化支出 1 500
贷：银行存款 1 500
借：管理费用 1 500
贷：研发支出 ——费用化支出 1 500
要求：判断甲公司对有关交易事项的会计处理是否正确，对于不正确的，说明理由并编制更正的会计分录（无须通过 “以前年度损益调整 ”科目）。
[简答题]（2015年）注册会计师在对甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）20×4年财务报表进行审计时，对其当年度发生的下列交易事项的会计处理提出疑问，希望能够与甲公司财务部门讨论：
其他有关资料：（P/A，5%，5）＝4.3295；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，5%，5）＝0.7835；（P/F，6%，5）＝0.7473。
本题中有关公司均按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。不考虑相关税费及其他因素。
要求：判断甲公司对有关交易事项的会计处理是否正确，对于不正确的，说明理由并编制更正的会计分录（无须通过“以前年度损益调整”科目）。
（1）1月2日，甲公司自公开市场以2 936.95万元购入乙公司于当日发行的公司债券30万张，该债券每张面值为100元，票面年利率为5.5%，该债券为5年期，分期付息（于下一年度的1月2日支付上一年利息）、到期还本。甲公司拟长期持有该债券以获得本息流入。因现金流充足，甲公司预计不会在到期前出售。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。甲公司对该交易事项的会计处理如下（会计分录中的金额单位为万元，下同）：
借：债权投资 3 000
贷：银行存款 2 936.95
财务费用 63.05
借：应收利息 （3 000×5.5%）165
贷：投资收益 165
（2）7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1 860万元，用于资助甲公司20×4年7月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3 000万元。项目自20×4年7月开始启动，至年末累计发生研究支出1 500万元（全部以银行存款支付）。甲公司对该交易事项的会计处理如下（采用已发生支出占预计总支出比例分配）：
借：银行存款 1 860
贷：其他收益 1 860
借：研发支出——费用化支出 1 500
贷：银行存款 1 500
借：管理费用 1 500
贷：研发支出——费用化支出 1 500
（3）甲公司持有的乙公司200万股股票于20×3年2月以12元/股购入，因对乙公司不具有重大影响，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×3年12月31日，乙公司股票市价为14元/股。自20×4年3月开始，乙公司股票价格持续下跌。至20×4年12月31日，已跌至4元/股。甲公司对该交易事项的会计处理如下：
借：信用减值损失 2 000
贷：其他权益工具投资 2 000
（4）8月26日，甲公司与其全体股东协商，由各股东按照持股比例同比例增资的方式解决生产线建设资金需求。8月30日，股东共新增投入甲公司资金3 200万元，甲公司将该部分资金存入银行存款账户。9月1日，生产线工程开工建设，并于当日及12月1日分别支付建造承包商工程款600万元和800万元。甲公司将尚未动用增资款项投资货币市场，月收益率为0.4%。甲公司对该交易事项的会计处理如下：
借：银行存款 3 200
贷：资本公积 3 200
借：在建工程 1 400
贷：银行存款 1400
借：银行存款 38.40
贷：在建工程 38.40
其中，冲减在建工程的金额＝2 600×0.4%×3＋1 800×0.4%×1＝38.40（万元）。
[多选题]（2014年）下列注册会计师的专家中，应当遵守会计师事务所根据质量控制准则制定的政策和程序的有（ ）。
A.会计师事务所的合伙人和员工
B.网络事务所的合伙人
C.网络事务所的临时员工
D.外部专家
[单选题]（2014年）组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是（ ）。
A.应当自2014年1月1日起至少保存十年
B.应当自2014年2月15日起至少保存十年
C.应当自2014年3月5日起至少保存十年
D.应当自2014年4月16日起至少保存十年
[单选题]（2014年）注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。
A.评价遵守相关职业道德要求的情况
B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
[单选题]（2014年）注册会计师应当评估管理层对持续经营能力作出评估，下列说法中错误的是（ ）。
A.在有些情况下管理层缺乏详细分析来支持其评估，并不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营的假设是否适合具体情况
B.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相关信息，这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息
C.注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理
D.如果管理层评价持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的12个月，注册会计师应当要求管理层延长评估期间
[判断题]发行人编制合并财务报表的，应同时披露合并财务报表和母公司财务报表。()
A.正确
B.错误
[单选题]（2014年）下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（ ）。
A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师
B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师
C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师
D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师
