试卷详情
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注册会计师审计55
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[多项选择]对内部控制制度有效性进行测试时,注册会计师需要( )。
A. 询问被审核单位的有关人员
B. 检查公司的采购合同和销售合同
C. 观察被审核单位的经营管理活动
D. 重新制定有关内部控制
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[单项选择]WW公司当年新增对子公司的投资,由原来的持股比例18%增加至55%,于2005年7月1日生效,增加了对该公司的权益,获得了对该公司经营决策和财务决策上的控制权,对该公司的财务核算也有原来的成本法改为权益法。请判断下列哪个会计处理是正确的 ( )。
A. 采用未来适用法,本年度按55%权益核算投资收益
B. 采用追溯调整法,调整期初留存收益,并调整会计报表的其他项目
C. 对该子公司进行权益法核算并合并会计报表,相应调整年初的对比合并会计报表
D. 自2005年7月1日按照长期股权投资的账面价值作为对该子公司的初始投资成本,并在此基础上计算长期股权投资差额
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[简答题]
(一)ZZ公司是一家上市公司,主要提供工程设计、安装和工程配套设备销售等业务。其会计政策中收入确认的原则是:销售工程项目配套设备,在直接交付现场情况下,于设备发至现场业经甲方有关人员确认并签署验收单后确认收入;一般产品销售,于产品已经发出,根据合同等有关要求接受或验收等确认,相关收入已经收到或取得了收款的权利时确认收入。
AA会计师事务所的注册会计师在实施实质性测试时,抽查到以下业务:
(1)与A公司签订了业务合同990万元,根据签订的合同约定,合同签约后支付100万元,在公司提供设计图纸后支付100万元,在完成设备安装出具验收报告后支付200万元,试运行一个月后并获得最终验收合格后支付543万元,余款47万元作为质量保证金,在一年后支付。公司12月10日安装完毕获得安装验收报告,截止2005年12月31日,公司已收取工程款和设备款400万元,开具了发票400万元,确认了销售收入943万元。
(2)与B公司签订了业务合同950万元,根据合同的约定,A公司实质为B公司的分包商,A公司按照合同要求进行工程设计,采购设备,直接运往B公司的客户C公司的现场,由B公司进行安装后初步验收该设备性能,给A公司出具验收证明。根据合同约定,在合同签订后B公司支付300万元的设备预付款,在公司交付设计图纸后B公司支付150万元,在获得B公司现场接受设备后B公司支付200万元,在获得B公司的业主方C公司总装验收后B公司支付200万元,余额100万元在运行一年后支付。截止2005年12月31日,ZZ公司已经获得B公司现场验收后接受设备的单证,共收到款项650万元。确认收入650万元。2006年1月,B公司获C公司的总装验收证明,但A公司尚未获得相关款项。
(3)设计、集成并销售给D公司的设备款计370万元(含税,增值税率为17%),相关合同约定:签订合同后支付100万元,货物发出后支付100万元,交货期为2005年12月。公司于2005年12月应D公司的要求,向D公司开具了全部发票,截止2005年12月31日,已经收到设备款370万元,但货物在注册会计师于2006年1月盘点抽查时存在,公司确认收入370万元。注册会计师向D公司发函询证,D公司向注册会计师说明货物是其暂存的,而非A公司没有交付。
(4)与E公司签订设计和工程 -
[单项选择]浏览原材料明细账,发现有的明细项目是红字,说明有几种可能,需要进行调整,下面不正确的说法是( )。
A. 原材料盘点可能出现盘亏事项
B. 原材料的材料入账可能不完整
C. 采用计划成本计价的原材料,说明材料成本差异摊销不正确
D. 原材料发出的计价可能存在错误
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[多项选择]对固定资产的审计实施了以下审计程序,请代为判断哪些是正确的( )。
A. 上年度审计已经全面盘点和观察了固定资产,本次审计重点观察新增固定资产
B. 上年度审计已经获取了全部的固定资产产权证明,本次审计再索取新增的固定资产权证
C. 对于更新改造新增的固定资产,本次审计检查固定资产的原值是否真实,是否符合资本化的条件,增加的金额是否超过该项固定资产的可收回金额,重新确定剩余的折旧年限是否恰当
D. 要关注和披露固定资产的抵押情况、暂时闲置的固定资产账面价值和已提足折旧尚在使用的固定资产账面价值
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[多项选择]S注册会计师因在下列事项中与公司未能达成一致意见,请代为作出专业判断,错误的有( )。
A. 根据公司董事会对公司管理层经营绩效考核办法,预计2005年度应发放奖励200万元,但公司认为尚未经董事会最终确认,不同意在2005年度预计奖金
B. 公司认为,因每隔三年都要对主要生产设备大修理,所以发生的大修理费要在大修间隔期内平均摊销
C. 无形资产中反映的出让土地,因公司2005年开始自建办公房屋,所以将其价值从“无形资产”转到“固定资产”中单独反映
D. 预付账款已经超过三年,注册会计师要求将其转到“其他应收账”反映,并计提坏账准备
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[判断题]对现金的盘点在资产负债表日后突击进行,根据实际盘点的现金结果加上盘点日到资产负债表日期间现金的收付金额就可以倒轧确认资产负债表日的现金余额。 ( )
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[单项选择]张辉注册会计师在着手内部控制测试前,有一些考虑,你认为正确的是( )。
A. 准备用流程图的方式了解和记录公司的内部控制,这样,对内部控制的弱点很容易从图中表达出来
B. 要了解内部控制,就要选择若干代表性的交易和事项进行穿行测试
C. 用分析性复核程序主要是在审计计划阶段,可以帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围
D. 不管是导致会计记录真实、合法、完整的内部控制,还是有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报的内部控制,都是进行内部控制测试的范围
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[判断题]对应付账款的函证效果不好,所以不一定要函证,可以取得购货合同、购货发票等外部证据来证实应付账款的余额。 ( )
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[多项选择]甲注册会计师拟运用抽样方法设计样本,你认为他的哪些判断是正确的( )。
A. 注册会计师采用统计抽样和非统计抽样方法选取样本,主要方法得当,均可以获得充分适当的审计证据
B. 审计抽样不是适用实质性测试中的所有审计程序的,如分析性复核程序
C. 注册会计师在设计样本时,可容忍误差与确定的样本量存在同向变动关系
D. 注册会计师在运用审计抽样方法设计样本时,应考虑的基本因素中包括可信赖程度
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[判断题]当内部控制与报表的认定相关,而且通过注册会计师控制测试获得证据证明内部控制有效时,注册会计师就不能将控制风险评价为高风险。 ( )
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[判断题]为达到记录成本为实际发生的内部控制目标,三个关键控制点是指生产指令的授权批准、领料单的授权批准、工资的授权批准。 ( )
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[简答题]
AA公司欲与其他公司进行资产置换,经双方协议AA公司拟以应收账款和存货进行置换,聘请东方会计师事务所进行特定目的的审计,在2005年会计报表审计的基础上对截止2005年12月31日的应收账款和存货明细表进行审计,发表审计意见,见资料一。经注册会计师王慧于2006年3月1日审计的2005年度审计报告中就AA公司的长期待摊费用出具了保留意见,保留意见内容如下:“经审计,我们发现贵公司2005年12月31日的长期待摊费用中反映的租入固定资产装修费用,因公司房屋租赁期已满,该等装修费用已经不会给公司带来经济利益的流入,因全部记入当期费用,但公司未接受我们的意见,该事项影响公司2005年12月31日资产负债表中的资产总额虚计100万元,2005年度利润表中的利润总额100万元。”
后AA公司又委托注册会计师对其根据已审计的会计报表编制的简要会计报表出具审计报告,见资料二。
资料一:
审计报告
AA公司董事会:
我们审计了后附的贵公司的2005年12月31日的应收账款明细表和存货明细表。这些明细表的编制是贵公司管理当局的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上对该明细表发表意见。
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作,以合理确信会计报表是否不存在重大差错。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据,评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计,以及评价会计报表的整体反映,以合理确信会计报表是否不存在重大错报。我们相信,我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
我们认为,上述应收账款明细表和存货明细表在所有重大方面公允反映了贵公司2005年12月31日的应收账款和存货情况。
资料二:
审计报告
AA公司董事会:
我们审计了贵公司2005年12月31日的简要资产负债表、简要利润表和简要现金流量表。这些会计报表的编制是贵公司管理当局的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作,以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据,评价管理当局 -
[多项选择]安源公司的购货和付款的部分内部控制如下,其中有缺陷的内部控制程序有( )。
A. 仓库和其他部门都可以编制请购单,申请需要购买的存货,但请购单必须经负责的主管人员审批
B. 订购单由采购部门正确填写内容后,一联存底、一联交供应商、一联叫财务部、一联交编制请购单的部门
C. 验收人员会同仓库人员一起清点商品的品名、规格、型号、数量、检查有无损坏等,验收人员在入库单上签字确认,其中一联交给财务部门,用以付款
D. 将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离
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[单项选择]在工作底稿中有这样一些审计结论,请代为指出错误的审计结论( )。
A. 对公司当期发生的自有房屋的装修费用,建议计入固定资产中单独核算反映
B. 对已经交付使用尚未竣工决算的在建工程,建议按实际发生的建造成本暂估入账
C. 对暂估入账的固定资产可以按照综合折旧率计提折旧
D. 对用专项借款建造的在建工程,因调整工程设计暂停建造,已经超过三个月,建议将该期间的资本化利息冲销
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[多项选择]公司成功上市后按计划募集了资金,委托注册会计师对募集资金进行验资,出具验资报告,验资报告附件的内容包括( )。
A. 验资事项说明
B. 验证的注册资本实收情况明细表
C. 验证的注册资本变更情况明细表
D. 尚未办妥实物资产有关财产权转移手续,但已承诺在国家规定的期限内办妥有关手续的承诺函
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[多项选择]在对销售收入进行实质性审计时,认为与产品风险转移、收入确认最直接关联的要关注的日期有( )。
A. 销售发票的日期
B. 收到货款的日期
C. 发出产品、提供劳务日期,以及验收确认日期
D. 会计记账日期
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[单项选择]在对购货与付款内部控制实施检查过程中,助理人员向其询问,其执行的内部控制检查程序是否充分,请代为判断其中错误的是( )。
A. 检查采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况,有无存在不相容职务混岗的现象
B. 检查采购与付款业务授权批准制度的执行情况
C. 检查有关单证、凭证和文件的使用和保管情况,包括凭证的登记、领用、传递、保管、注销的手续是否健全,使用和保管制度是否存在漏洞
D. 检查应付账款和预付账款的管理和存在性
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[判断题]若注册会计师可接受的审计风险为5%,根据以往审计经验以及此次审计对内部控制的研究和评价,将信联公司的固定风险评估为40%,将控制风险评估为50%,以此为基础,可以接受的检查风险为25%。 ( )
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[多项选择]注册会计师在完成三年会计报表的审计后,经公司委托,需要对2006年度达到经营业绩进行预测,注册会计师确定了审核范围后,在以下方面有些考虑,请说明哪些是正确的 ( )。
A. 要考虑XX公司编制盈利预测的经验和能力,以及编制的程序
B. 要检查盈利预测选用的会计政策与实际采用的会计政策是否一致
C. 依据的基本假设是否充分披露
D. 要特别关注偏离历史趋势的假设
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[简答题]
A会计师事务所拟对XY上市公司进行会计报表审计,项目经理编写审计计划时考虑对与会计报表相关的内部控制有效性进行评价,请简要说明:
(1)他在编写审计计划时,需要向公司管理层获取哪方面的资料
(2)一般情况下,审核内部控制有效性时需要考虑哪些因素
如果了解到该上市公司2005年度进行较大范围的重组,有关公司组织架构进行了调整,部门和关联管理人员也进行了调整,如何评估其控制风险,确定如何进一步实施审计程序
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[简答题]
W注册会计师是某会计师事务所的业务负责人,他复核Y项目经理的一上市公司X公司审计底稿时,请根据有关情况,说明有关审计程序和审计证据的充分性,并说明理由。
(1)X公司应收账款金额占公司资产总额的比例有30%,Y注册会计师选择应收账款作为审计的重点领域,经分析,公司的应收账款金额分布较为集中,按照重要性对10万元以上的应收账款全部函证,对5万元至10万元之间的应收账款根据专业判断,对其中发生额较为频繁的应收账款进行函证,对5万元以下的应收账款不函证。经汇总函证金额占应收账款的80%,汇总函证结果,回函金额占函证金额的30%,其中,有差异说明的金额占10%,Y注册会计师对未获得回函的应收账款以及有差异说明的应收账款均进行了替代性测试,结果良好,予以了确认。其中,对未获得回函的应收账款主要获得了销售合同、销售发票,因产品发运单没有附在记账凭证后面,所以,没有一一对应予以检查,但在对销售的内部控制制度的控制性测试中已经对公司的销售发运单的控制程序予以确认了;对回函有差异的应收账款,经该公司有关负责人介绍有三种情况,一是询证函发出的时候,该公司的货物已经发出并且已经作销售处理,但货物仍在途中,对方公司尚未收到货物;二是询证函发出时,对方单位已经付款,而该公司尚未收到货款;三是可能对于货物的规格等有些异议,尚需要进一步核实沟通。Y注册会计师结合对该公司内控评估的结果,对负责人的说明予以接受。
(2)Y注册会计师对X公司的现金、存货和固定资产均进行了监盘。2月20日对现金进行了突击监盘,监盘后现金盘盈2.27元,出纳解释是因为找零引起的差异,Y注册会计师将盘点结果倒轧至2005年12月31日,除上述差异外,与账面金额一致,对现金的账面余额予以确认;公司对存货已经在2005年12月31日和2006年1月1日进行了盘点,当时注册会计师没有参加,所以,在审计时,Y注册会计师提出对公司的存货进行抽盘,获取了公司2005年12月31日的存货盘点资料,在此基础上进行抽盘;2月28日进行抽盘,在抽查存货项目时,Y注册会计师一方面从盘点表中选取样本检查实物的存在性,一方面从实物中选取样本检查盘点记录的完整性;盘点中发现有的实物在盘点表中没有记录,公司解释说是其他客户存放于此代为保管的,会计师也看到了代为保管的白条;抽盘中发现有部分化工原料已经陈旧过期,作了相关记录 -
[单项选择]张注册会计师对公司借款的内控进行测试,并进行实质性检查,请说明其审计程序中哪项判断不妥( )。
A. 要索取借款的授权批准文件,检查其授权是否恰当,手续是否齐全
B. 要检查筹资业务的会计记录和执行等方面是否有明确的职责分工,授权批准手续是否完备、入账是否及时准确
C. 在执行借款的实质性审计时,要将被审计单位是否低估借款作为重点关注点
D. 因上年度内部控制评价是同一会计师事务所和注册会计师进行的,所以本年度就可以不再关注内部控制并进行测试,直接进行实质性测试
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[简答题]
(二)新合会计师事务所对大益股份有限公司2005年度的会计报表进行审计,审计工作于2006年2月28日完成外勤工作,在审计过程中,新合会计师事务所的石注册会计师注意到公司在经营业务方面有若干重大调整,经营活动现金流连续两年为巨额负数,净资产基本为资不抵债,还存在以下情况。
(1)公司固定资产会计政策中对折旧政策的表达是:房屋类20年、机械设备10年、电子和其他设备5年、运输设备5年,预计净残值5%。2005年公司对房屋的折旧年限改变为50年,机器设备的折旧年限改变为20年。因属于会计估计变更,公司直接按照新的折旧期限测算2005年度的折旧费用,并计入当期损益,公司未在会计报表附注中披露影响的差异和变更会计估计的原因。经测算折旧会计政策改变影响当年度利润1000万元。公司当年度利润总额为500万元。
(2)公司的某生产线因产品转型,需要调整,暂停使用。该生产线资产原值1200万元,累计折旧600万元,经设备部和产品研发部市场调研,有两种方案,一种是将该生产线更新改造,预计更新改造费用300万元,一种是将该设备处置后新购设备,预计该设备可变现价值为450万元,预计新设备价值800万元。2005年期间公司仍然计提相关折旧108万元。公司没有作其他会计处理。
(3)2006年2月,公司拟推出新产品新业务,拟加快投产进程,经过可行性分析,决定及早处置旧设备,购置新设备。与有关企业洽谈后,旧设备以300万元成交,签署了相关协议。公司不准备在2005年会计报表附注中予以披露。
(4)大益公司拥有一份专利技术,系原公司设立时股东出资投入的无形资产,考虑调整经营方向和策略的关系,拟将其转让给关联方公司,账面原值400万元,按10年期摊销现账面价值为280万元。经评估机构评估,该项专利技术评估价为350万元,双方按评估价值计价,截止2005年12月31日,大益公司已经收到转让款200万元。公司作如下会计处理:
借:银行存款200
其他应收款150
贷:营业外收入70
无形资产280
要求:
1.针对上述事项,注册会计师应如何判断处理,如果不考虑重要性水平,应对哪些事项作审计调整,请写出调整分录。
2.如果公司就上述第(1)事项拒绝有关调整或披露建议 -
[单项选择]该公司的会计政策规定,入库的产成品按实际生产成品入账,发出产品按月加权平均法核算。2005年12月31日,华明公司主要产成品A产品期末存货1 300吨,期末余额为 338万元,2005年度该产品的有关生产成本明细资料如下(金额单位为万元),假定期初数量金额为审定数,不考虑重要性水平。 A产品出入库记录明细表
A. 日期
B. 摘要
C. 本期入库
D. 本期出库
E. 期末余额
F. 数量
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[判断题]文华公司以前年度对应收关联方往来计提坏账准备的政策与其他非关联方相同,2005年,公司认为其与关联方的往来的可收回性与其他非关联方公司不同,应作会计差错更正,一律按余额的2%计提,并追溯调整以前年度损益。 ( )
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[单项选择]在审计计划中确定的重要性水平是40万元,但实施有关审计程序后,重新评价了审计结果后将重要性水平调整为20万元。所以,张凤注册会计师决定( )。
A. 重新进行实质性测试
B. 重新确定评价审计结果时运用的重要性水平
C. 重新评估所执行的审计程序是否充分
D. 重新确定计划阶段运用的重要性水平
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[多项选择]王注册会计师通过对内部控制制度的测试,了解到安明公司的内部控制制度基本建立,但可能在某些方面存在一定问题,请代为做出专业判断,指出不正确的判断( )。
A. 该公司有一部分业务通过代理公司进行,并通过现金收付的方式结算,注册会计师在对该代理业务内控的有效性上无法采用合适的手段进行评估,所以,拟将该部分账项和交易的内控评估为高水平
B. 公司对产成品的发出制定的内控程序是发出产品时必须有销售部门和仓库保管人员、门卫等环节的确认,但通过内控的控制测试,发现有的产品出库单并没有仓库人员的签字确认,所以,注册会计师就要根据这结果修正对产成品发出实质性测试的性质、时间和范围
C. 通过对内控制度的评估,该公司的内控制度的固有风险和控制风险极低,所以,注册会计师可以信赖该公司的内控制度,对各账项和交易均采用控制测试
D. 内部审计人员为公司财务部独立的稽核人员,每年均单独两次向经营班子汇报内部审计情况,经营班子领导对内部审计结果很重视
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[单项选择]张注册会计师发现助理人员的工作底稿中记录了这样的情况:WW公司对子公司Y公司的长期股权投资是通过重组置换而来,其以对Q公司的应收债权1 200万元(应收账款余额1 500万元,坏账准备300万元),换取了对Y公司拥有的30%股权(其中包含已宣告但尚未领取的现金股利200万元),请代为作出判断,下面哪个会计处理是正确的,不考虑税费的影响( )。
A. 对Q公司的长期股权投资应为1 200万元
B. 对Q公司的长期股权投资应为1 000万元
C. 对Q公司的长期股权投资应为1 500万元
D. 对Q公司的长期股权投资应为200万元
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[单项选择]对预付账款和应付账款作实质性检查时,底稿中反映这样的情况,请代为判断哪个是错误的( )。
A. 要检查相关的购货合同,判断预付账款和应付账款性质是否正确
B. 要结合对预付账款、应付账款余额的函证,同时核对相关的付款单据、购货发票和验收单据,确认其存在的真实性和入账时间是否正确
C. 要检查资产负债表日后的应付账款明细账中的还款情况,以及与预付账款相关的货物验收情况,验证应付预付余额的存在性
D. 要结合存货的盘点,检查资产负债表日是否存在货物已经验收入库,发票未到而没有暂估入账的应付账款
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[多项选择]甲注册会计师在对应收账款分层次选择好样本后,对这些样本全部发函,他是这样做的,其中错误的有( )。
A. 审计人员进入公司现场,开始外勤审计工作,还没有对其他进行审计时,就立即进行函证
B. 如果函证没有回函,就第二次再次函证,如果再没有回函,就将此确认为误差,进行审计调整
C. 如果函证没有回函,就要求公司业务人员进行协调,或打电话,或上门进行对账将函证收回
D. 对函证结果相符的应收账款,就对函证结果直接确认
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[单项选择]东方公司的其他应收款余额很大,其中主要有笔代垫款资金往来,张凤注册会计师决定对其采取相关的审计程序。你认为他的判断错误的是( )。
A. 从第三方获取的有关其他应收账款的证据比直接从东方公司获得的相关证据可靠
B. 东方公司提供了这笔代垫款的双方协议,可以确认其真实性
C. 要获得审计中的书面证据就要函证
D. 对资金控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高风险时产生的会计数据更为可靠
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[判断题]公司向甲注册会计师出具了管理当局声明书,其中,包括其被审期间的所有交易事项均已入账,财务会计资料已全部提供给注册会计师检查,等等,并对建立健全内部控制制度且保持有效性负责。 ( )
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[判断题]为达到记录销售业务完整性的内部控制目标,是指发运凭证或提货单均经事先编号以及销售发票的事先编好,并均已登记入账。 ( )
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[单项选择]张辉了解到天宝公司的有关内部控制存在这样的情况:公司发出产品有销售部门开具一式三联的发运通知单,一联留底,一联交仓库部门,一联交财务部门,并据此编制一式四联的出库单,一联交顾客、一联给发运单位、一联交财务部门登记明细账、一联交门卫。注册会计师对此认为( )。
A. 既然有出库单一式四联,就不需要有发运通知单
B. 产成品发出的出库单,应该由仓库部门开具
C. 产成品发出时,由销售部门开出一式三联的出库单就达到控制目的,一联是交给仓库,一联交给财务登账,一联销售部门留底
D. 发运通知单必须经有关部门核准,此外,出库单至少是要四联,一联交仓库部门、一联发运部门留存、一联送交客户,一联作为客户开票的依据
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[判断题]甲注册会计师因专业判断失误,对W公司2005年会计报表发表的无保留意见与公司的客观事实不符,主要是属于甲注册会计师信赖过度风险。 ( )
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[判断题]公司的对外短期投资收益变动较大,注册会计师可以将当期确认的投资收益与从被投资单位实际获得的现金流量比较,进行分析性复核。 ( )