试卷详情
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注册会计师审计71
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[单项选择]注册会计师小王在复核助理人员对本期折旧费用的计提时,其不正确的判断是()。
A. 因更新改造而停止使用的固定资产应已停止计提的折旧,因大修理而停止使用的固定资产照提折旧
B. 对按规定予以资本化的固定资产装修费用应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧,并在下次装修时将该项固定资产装修余额一次全部计入了当期营业外支出
C. 对融资租人固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用,应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限二者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧
D. 对采用经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出,应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧
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[判断题]D公司是Q公司的分公司,规模较小,助理人员认为,小规模企、肛的内部控制一般比较薄弱,应获取较多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据,以降低审计风险。()
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[多项选择]与Q公司的下列职责进行了分离,比较恰当的有()。
A. 负责应收账款记账的职员负责登记银行存款日记账
B. 编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票
C. 销售合同订立人员负责就销售价格、信用政策,发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D. 应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责
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[判断题]其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民利润出资的,检查该外商投资企业有关的已审计会计报表和审计报告。()
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[多项选择]注册会计师B在对应收账款进行审计时,选取的函证对象为()。
A. 与债务人发生纠纷的项目
B. 关联方项目
C. 主要客户项目
D. 余额为零的项日
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[判断题]当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时,检查折算汇率是否与协议、合同、章程以及国家有关财务会计制度的规定一致。()
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[单项选择]在对L公司在建工程进行审计时。A注册会计师注意到下列有关借款费用停止资本化的时点确定问题,其中处理正确的是()。
A. 甲工程交付使用时停止资本化
B. 乙工程办理竣工决算手续时停止资本化
C. 丙工程达到预定可使用状态时停止资本化
D. 丁工程建造过程中发生正常中断时停止资本化
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[单项选择]银行存款截止测试的关键是()。
A. 审查当年各月的银行存款余额调节表
B. 确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码
C. 审查当年各月的银行存款对账单
D. 确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务
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[单项选择]下面有关助理人员对有Y公司销货业务真实性审查的程序,审计项目负责人认为可能无效的是()。
A. 从发货部门的档案中选取部分发运凭证,并追查至有关的销售发票副本和营业收入 明细账
B. 复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单
C. 审查营业收入明细账中与销货分录相应的销货单,检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续
D. 追查应收账款明细账中贷方发生额的记录
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[单项选择]审计助理人员对库存现金收支进行截止测试,你认为不恰当的陈述是()。
A. 注册会计师必须验证库存现金收支的截止日期
B. 注册会计师通常可以对结账日前后一段时期内库存现金收支凭证进行审计,以确定是否存在跨期事项
C. 被审计单位资产负债表中的库存现金数额,应以结账日实有数额为准
D. 对库存现金进行截止测试是为了证实资产负债表中所列库存现金是否存在
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[单项选择]ABC会计师事务所在承接对X公司和Y银行的2006年年报审计时,以下行为没有违背职业道德准则的是()。
A. 以明显低于X公司前任注册会计师的审计收费承接了2006年度的审计业务。在检查时,会计师事务所向检查组分析了审计成本,其审计计划也能保证遵守审计准则,审计质量不会受到因收费受到影响
B. 审计小组负责人A注册会计师把执业过程中知悉的X公司的相关信息告诉厂好朋友以指导其购买股票,但没有为自己谋取利益
C. ABC会计师事务所委托Y银行向其货款客户散发了印有宣传ABC会计师事务所业务范围、业务能力、以前审计的客户名单等方面的精美的小册子
D. 前任注册会计师对Y银行2005年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告,ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,ABC会计师事务所将这一情况告诉了Y银行,但并未要求与前任注册会计师沟通
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[单项选择]()情况下,注册会计师应在预测性财务信息审核报告的意见段后增列说明段予以反映。
A. 注册会计师认为基本假设明显不切实际,被审核单位坚持不改
B. 注册会计师认为所作预测将偏离原定的目的,被审核单位坚持不改
C. 被审核单位拒绝将编制盈利预测所依据的基本假设告知注册会计师
D. 注册会计师与被审核单位在审核意见方面存在异议无法协商一致
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[多项选择]在对应收账款进行函证时,注册会计师采用的以下做法正确的有()。
A. 对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证
B. 对多数金额较小的账户采用消极式函证
C. 以被审计单位的名义发函,并要求回函寄至会计师事务所
D. 将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
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[单项选择]在对固定资产入账价值进行审计时,A注册会计师发现I公司存在以下处理情况,其中不正确的是()。
A. 购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产,按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等,作为人账价值
B. 盘盈的甲固定资产,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值
C. 投资者投入的丙固定资产,按投资方原账面价值作为入账价值
D. 接受捐赠的丁固定资产,以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值
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[多项选择]按照《关联方之间出售资产等有关会计处理暂行规定》(财会[2001]64号)的规定,下列说法中正确的有()。
A. 如果S公司向D公司的销售占该商品销售总量的比例为25%时,S公司向A公司的销售应按向D公司销售该商品的加权平均价格确认销售收入
B. 如果S公司向C公司的销售占该商品销售总量的比例为15%时,S公司向A公司的销售应按实际销售价格确认销售收入
C. 当S公司向A公司转让固定资产时,应将实际转止价格与所转让资产的账面价值之间的差额计入资本公积
D. 当S公司向B公司提供借款时,资金使用费超过按1年期银行贷款利率计算的部分应计入资本公积
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[单项选择]Y公司以前年度采用余额百分比法核算坏账,坏账准备按应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的5%计提。2006年度,为更合理地核算坏账,Y公司董事会决定改按账龄分析法核算坏账。Y公司根据应收款项和账龄计提了相应的坏账准备,未考虑计提前坏账准备账户的余额。助理人员认为()。
A. 不需要调整
B. 该事项属会计政策变更,应作追溯调整
C. 该事项属会汁估计变更,应作追溯调整
D. 应调整,将计提前坏账准备账户的余额扣除
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[判断题]检查外方出资者是否以从境外汇人的外币出资,并将出资款缴存于被审验单位的外币资金账户。()
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[多项选择]Q公司营业收入明细账中记载有一笔销售给P公司的货物,注册会计师检查没有发现发货凭证,经询问仓库部门,得知为P公司暂存在仓库,准备直接发给P公司的客户。注册会计师应当()。
A. 获取P公司要求代管商品的委托函
B. 检查购货合同及商品订单
C. 检查了被审查单位提供的收款凭证与销售发票
D. 监盘末发出的存货,详细记录于工作底稿
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[单项选择]B公司是一家连锁经营的大型零售企业,在全国各地设有1200家零售商场。C会计师事务所接受委托对其2006年度会计报表进行审计。2006年10月5日,在制定存货监盘计划时,项目负责人张荣决定在1200家零售商场中抽取20家进行存货监盘,并需要逐一与每家零售商场的负责人进行沟通,以分别确定年底监盘的具体时间和方式。以下说法中,你认可的是()。
A. 与零售商场负责人沟通以确定年底监盘的具体时间和方式不妥,这将使B公司提前得知将要监盘的时间和范围
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[多项选择]下列有关对应收账款函匪的提法错误的有()。
A. 所有应收账款都必须函证
B. 函证回函应直接寄至会计师事务所
C. 函证信可由被审计单位代发
D. 函证信应以被审计单位的名义寄发
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[判断题]J公司的会计人员获悉D公司已破产,在查明原因后对D公司所欠的200万元应收账款全额计提了坏账准备,助理人员通过检查没有提出异议。()
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[单项选择]以下事项中,不会影响注册会计师或会计师事务所独守性的是()。
A. 注册会计师A在承接对W公司年报审计后,受聘用担任W公司独立董事
B. 2006年7月,ABC会计师事务按照正常借款程序和条件,向X银行以抵押贷款方式借款1 000 000元,用于购置办公用房
C. 审计小组成员B注册会计师自2003年以来一直协助X银行编制会计报表
D. 审计小组成员C注册会计师的父亲是W公司的总经理
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[单项选择]R公司从事木材加工、贸易业务。负责对R公司存货进行监盘的A注册会计师在具体审计计划中列示了以下具体监盘程序。其中业务部门负责人不能认可的是()。
A. 因作为主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆盖,将原定监盘日期由2月6日推迟到冰雪完全融化的3月20日
B. 因为R公司对入库的产成品采用连续编号的入库凭证,应确认截止日期前的最后编号及未使用编号
C. R公司对出场的原材料采用严格的门卫登记制度但登记卡没有连续编号,应列出截止日期前的最后几笔装运记录
D. R公司的原木入库及出库均采用小火车运输方式,应详细汜录盘点时进、出料场的火车班次
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[多项选择]助理人员在审查有关收入与利润项目时,发现了一些问题,其中符合相关规定的有()。
A. 助理人员发现Q公司其他业务的利润占总利润的20%,要求Q公司在附汴中按业务种类分项列示其他业务收入数和成本数,并说明情况
B. 助理人员计算了本期某产品的毛利率,发现与上期比较波动较大,其中该产品主要是销售给关联方C公司,助理人员要求Q公司调整本期会计报表的相关项目
C. 2006年12月16日销售——批产品,其销售收入占年收入的4%,但在2007年2月3日,该批产品被退回,Q公司已在冲减了2月份的收入和成本,并对相关的账目做了调整
D. 为了核查所有销售业务是否登记入,注册会计师应检查发货单和销售发票号码的连续性,并将其与营业收入明细账核对
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[多项选择]助理人员为了验证Q公司已登记入账的销售业务的真实性,比较有效的方法有()。
A. 检查已入账的销货交易记录清单是否重号或缺号
B. 从营业收入明细账追查至与销货分录相应的销货审批单
C. 追查至应收账款明细账中借方发生额的记录
D. 从营业收入明细账追查至发运凭证及其他佐证凭证
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[判断题]因为保险制度不属固定资产内部控制的范围,助理人员没有对固定资产的保险情况进行了解和测试。()
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[判断题]审计报告的意见段十使用了“在审计过程中我们发现,除了没有按照借款合同的合同随时保持不低于100万元价值的存货这一情况外,贵公司所有重大方面遵循了M商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规定”的术语。()
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[判断题]当注册会计师通过了解发现相关内部控制存在且有效运行时,注册会计师就应对其进行控制测试。()
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[多项选择]按照相关规定,S公司不得有下列行为()。
A. 有偿地拆借公司的资金给A公司使用
B. 有偿地拆借公司的资金给B公司作用
C. 委托C公司进行投资活动
D. 通过银行向D公司提供委托贷款
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[单项选择]审计助理人员对存货进行截止测试,下列情形陈述不正确的为()。
A. 12月31日购入的甲材料,12月31日已经入库,已经纳入12月31日的实物盘点,但购货发票2007年1月3日收到,审计助理人员发现T公司12月31日已作暂仙材料入库,因此,审计助理人员认为存货截止正确
B. 12月31日购人的甲材料,12月31日已经入库,而购货发票于2007年1月3日才收到,甲材料未纳入盘点也未记入2006年12月31日存货。审计助理人员认为T公司存货截止正确
C. 12月31日收到厂乙材料购货发票,并已记人12月31日的存货账内,该批乙材料对应的货物于2007年1月3日到库,未包括在12月31日的盘点范围内,T公司有可能虚增 2006年度的利润
D. 12月31日收到了乙材料购货发票,并已记人12月31日的存货账内,该批材料对应的货物于2007年1月3日到库,但在盘点时已视为该批材料到库纳入盘点,T公司有可能虚增2006年度的利润
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[判断题]注册会计师接受委托,对法规、合同涉及的财务会计规定遵循情况进行审计时,应当考虑其专业胜任能力,如果主要事项超越其专业胜任能力,注册会计师应当考虑利用专家的帮助。()
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[简答题]ABC会计师事务所派出审计小组对R公司2006年度会计报表进行审计。注册会计师A负责审计货币资金项目。R公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序,注册会计师A在监盘日的前一天通知该公司财务负责人,要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务,监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时,注册会计师A来到总部大楼出纳部,先由出纳将现金全部放人保险柜,然后将全部凭证入账,结出当时现金日记账余额,然后注册会汁师A在出纳在场的情况下清点现金,并做出记录。清点后,由出纳填制“库存现金盘点表”,该表经出纳员和A共同签字后,由注册会计师A收回作为工作底稿,并将其与现金日记账核对。十一点后,注册会计师A来到营业部出纳部门实施监盘,程序同上。
要求:请指出注册会计师A在临盘过程中的不当之处。
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[判断题]将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户的,检查出资方注册地外汇管理部门的批准文件。()
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[单项选择]如果认为盈利预测所依据的基本假设明显示切实际,或所作预测将偏离原定使用目的,而被审核单位又坚持不进行任何修改,按照审计准则的相关规定,注册会计师应当采取的最恰当的措施是()。
A. 在预测性财务信息审核报告意见段之后增列说明段予以反映
B. 在预测性财务信息审核报告中对盈利预测假设发表否定意见
C. 出具无法表示意见的预测性财务信息审核报告
D. 拒绝接受委托或解除业务约定
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[单项选择]G公司是我国长江三角洲地区一家大型水产养殖企业,其主要存货为某大型湖泊中养殖的黄花鱼、鲤鱼、红鳟鱼、白莲鱼和三文鱼。注册会计师需要对这部分存货进行监盘。监盘中不仅要确认水产品的数量,而且要确认各种水产品所占的比例。针对G公司存货的实际情况,审计项目经理决定实施替代监盘程序。在以下各种程序中,可以作为替代监盘程序的是()。
A. 由统计专家提出的替代程序:随机选择捕捞点进行捕捞,记录所捕捞的各种水产品数量并作特殊标记后放回湖泊,第二天再次捕捞。根据再次捕捞后所捕获的带标记的各种鱼种个数推算各鱼种的数量
B. 由G公司水产专家提出的替代程序:检查G公司当初投放鱼苗数量的相关资料,根据养殖时间长短和养殖水面的面积估算各鱼种的数量
C. 由水文专家提出的替代程序:选择适当枯水期,在枯水期的某个时间采用大排量抽水机抽出湖泊中大部分水,再进行观察
D. 由捕捞及销售专家提出的替代程序:开动所有的捕捞船只、设备,估计通过大约一个月时间的连续捕捞基本上可以将水产品捕捞完毕。在捕捞过程中,由G公司人员在岸边进行过磅秤量后销售,同时由审计小组成员在磅秤现场进行监盘
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[多项选择]助理人员在对应收账款函证回函进行整理分析时,其判断或处理正确的有()。
A. 对采用积极式函证未取得回函的应再次发函询证
B. 对采用消极式函证未取得回函的,助理人员合理推断其函证的应收账款是恰当的
C. 对不能取得函证回函的应收账款应抽查相关原始凭证验证其真实性
D. 对回函结果与所函证应收账款有差异时,助理人员要求被审计单位作适当调整