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注册会计师税法26
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[单项选择]某一从事娱乐业的外商投资企业,1997年业务收入总额3 000万元,当年发生交际应酬费支出18.5万元,该企业在计算年度应纳税所得额时,准予作为费用列支的交际应酬费为( )。
A. 15万元
B. 17.5万元
C. 18.5万元
D. 30万元
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[多项选择]下列应税消费品中,采用复合计税方法计算消费税的有( )。
A. 烟丝
B. 卷烟
C. 白酒
D. 酒精
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[单项选择]纳税人不论采取哪一种办法缴纳印花税,均应对纳税凭证妥善保存。凭证的保存期限,凡国家已有明确规定的,按规定办理;其余凭证均应在履行完毕后保存( )。
A. 1年
B. 3年
C. 5年
D. 10年
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[单项选择]某烟草进出口公司2004年9月进口卷烟300标准箱,进口完税价格400万元。假定进口关税税率为60%,消费税固定税额为每标准箱150元,比例税率为45%,该批进口卷烟进口环节应纳消费税为( )。
A. 523.64万元
B. 528.14万元
C. 531.82万元
D. 649万元
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[判断题]已经抵扣了进项税额的购进货物,如果投资给其他单位,应当将进项税额在投资发生当期转出。( )
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[多项选择]个人取得的下列所得,应按特许权使用费所得计算征收个人所得税的有( )。
A. 提供专利权的使用权取得的所得
B. 提供非专利技术的使用权取得的所得
C. 转让专利权取得的所得
D. 转让专有技术的所得
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[判断题]金融系统设立的反映资金存贷经营活动、记载经营资金增减变化、核算经营成果的各种账簿,包括各种日记账、明细账和总账,属于营业账簿,应按规定计算缴纳印花税。但银行根据业务管理需要设置的各种登记簿,如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿,现金收付登记簿等,属非营业账簿,不缴纳印花税。( )
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[单项选择]某县城的青年旅行社6月份组织4次国内旅游团,收取旅游费60 000元,其中替旅游者支付给其它单位的各项费用30 000元,改由其它旅游企业接待2个团,转付旅游费20 000元。另支付给本单位导游费用4 000元,该旅行社应缴城建税为( )。
A. 25元
B. 75元
C. 100元
D. 150元
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[多项选择]下列各项中,符合税务行政复议管辖规定的有( )。
A. 对国家税务总局做出的具体行政行为不服的,向财政部申请行政复议
B. 对扣缴义务人做出的扣缴税款行为不服的,向主管该扣缴义务人的税务机关申请行政复议
C. 对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的,向国家税务总局或者省级人民政府申请行政复议
D. 对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的,向委托税务机关的上一级税务机关申请行政复议
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[判断题]根据现行企业所得税纳税申报表的填报顺序,企业应先弥补以前5年内的亏损后,再进行三新费用加计扣除。( )
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[判断题]现行关税法规规定,因海关误征纳税人多纳税款时,纳税人可以自缴纳税款之日起1年内,书面声明理由,连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息。( )
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[单项选择]某家用电器厂为增值税一般纳税人,本月采取“还本销售”方式销售家电产品,开普通发票20张,共收取贷款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元作为销售处理,则增值税计税销售额为( )。
A. 25万元
B. 23万元
C. 21.37万元
D. 19.66万元
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[单项选择]根据企业所得税法规规定,下列关于资产评估增值的税务处理的表述中,正确的是( )。
A. 纳税人按规定进行清产核资时发生的固定资产评估增值应计入应纳税所得额
B. 纳税人在产权转让过程中发生的资产评估增值不应计入应纳税所得额
C. 纳税人以无形资产对外投资,发生的资产评估增值应计入应纳税所得额
D. 企业进行股份制改造发生的资产评估增值部分,所提的折旧在计算应纳税所得额时不得扣除
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[简答题]
甲、乙、丙企业均为建筑工程公司。2004年甲企业发生如下经济业务:
(1)自建一幢5层楼房竣工,总工程成本5000万元。将其第1层投资入股,与其他单位合建超市,参与利润分配,共同承担投资风险;第2层出租给某单位作写字间,租期10年,年租金240万元,每年6月交付当年租金;第3层作为住房自用;第4层无偿赠送给某协作单位,同品质楼层的市场售价为1500万元;第5层对外出售,取得销售收入1300万元。当地主管税务机关核定的成本利润率为10%。
(2)中标写字楼工程,总承包额8000万元。本月将其中的设备安装工程和装饰工程以5000万元分包给乙企业,乙企业将其中的设备安装工程以3000万元分包给丙企业。建筑承包工程结束后,甲企业收取900万元提前竣工奖,甲企业支付给乙企业400万元,乙企业收到后支付给丙企业200万元。
(3)2004年6月附设工厂生产建筑材料20吨,30%用于建筑工程,70%以60万元/吨的不含税价格对外销售。本月该工厂购进一批原材料用于生产建筑材料,取得的增值税专用发票上注明价款200万元、税款34万元。支付运费10万元,取得运输部门开具的货票。原材料入库后,20%直接用于建筑工程,其余用于生产预制板。
(4)出租给乙企业水泥搅拌机一台,年租金收入12万元。
(5)中标某外国独资企业的两项工程,境外建筑工程总造价3000万元,境内建筑工程总造价5000万元。甲企业将部分境内工程分包给丙企业,分包额为2000万元。工程结束后,该企业在支付工程价款的同时,支付给甲企业材料差价款200万元、全优工程奖150万元、提前竣工奖100万元。甲企业收到后,将三项费用各50%支付给丙企业。
(提示:各项收入独立核算;附设工厂上一年度不含税销售额258万元)
要求:
(1)根据税法规定,计算甲企业2004年应缴纳和应代扣代缴的营业税税额。
(2)根据税法规定,计算甲企业2004年6月应缴纳的增值税税额。
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[判断题]张某在阳光小区花费60万元购置了新居室后,欲将原居住8年的约18平方米的旧房卖出,经评估,此房价值30万元。因此房临街,最终以50万元售出。按照税法有关规定,向当地税务机关申报并经核准后,张某出售的旧房免予征收土地增值税。( )
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[简答题]
某在国务院批准的高新技术产业开发区内的国有高新技术企业,为增值税一般纳税人,主营软件产品开发、生产、销售,2002年缴纳企业所得税42万元。2003年有关生产经营情况如下:
(1)取得自行开发软件产品销售收入4000万元,买卖国债收益4万元,买卖股票净收入44万元,收到超税负返还的增值税200万元。
(2)产品销售成本2800万元,销售税金5万元。
(3)产品销售费用510万元,其中业务宣传费43万元,无真实凭证的佣金30万元;管理费用380万元,其中上年自行开发的新技术开发费本年作为无形资产摊销处理,摊销金额36万元,为职工投保健康保险100万元;财务费用2万元,其中2003年4月1日向银行借入资金30万元,年利率4.8%,全部用于购买国产设备,该设备于2004年3月1日办理竣工决算投入使用。
(4)2003年8月31日销售外购专利权取得收入90万元,该专利权于2002年12月1日购入并投入使用,购入金额为60万元,使用时按10年计算摊销。
(5)2003年4月1日,企业购买国产设备一台,价税合计100万元并取得没备发票,其中财政拨款20万元,企业自筹资金50万元,银行贷款20万元,该批设备用于技术改造项目,该项目已经税务机关审批确认符合国产设备投资抵免所得税优惠条件。
(6)境外某国分支机构2003年分回利润60万元,已在该国缴纳公司所得税10万元。
要求:根据税法规定,计算该企业2003年汇算清缴应纳的企业所得税税额。
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[单项选择]土地增值额计算过程中,不准予按实际发生额扣除的项目是( )。
A. 房地产开发成本
B. 地价款
C. 房地产开发费用
D. 营业税税金
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[多项选择]某地处县城的外商投资企业主营化妆品生产销售,2004年7月委托个体经营者为其加工护发品,收回后组成成套化妆品销售。对此项业务,该企业应计算缴纳的税收有( )。
A. 增值税
B. 消费税
C. 外商投资企业和外国企业所得税
D. 城市维护建设税
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[判断题]生产企业自营出口或委托企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时,一并退还已缴纳的城建税;有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出门产品退还增值税、消费税时,不退还已缴纳的城建税。( )
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[多项选择]下列企业中,所得税由国家税务局负责征收的有( )。
A. 2002年1月在工商局办理设立登记的私营企业
B. 2002年1月在工商局办理变更登记的集体企业
C. 2001年12月进行工商登记,2002年1月进行税务登记的新设合伙企业
D. 2002年5月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业
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[简答题]
某中外合资企业是位于我国西部地区的国家鼓励类企业。2004年自行申报的应纳税所得额为100万元,经会计师事务所审核发现以下业务企业没有进行纳税调整。
(1)经批准以一台设备对外投资,设备原账面价值20万元,已提折旧6万元,双方确认的投资价值18万元。
(2)查补2002年度的应交未交所得税3万元,并被税务机关罚款3万元,税款和罚款均已上交。
(3)发生新产品开发费用12万元,企业实际扣除了18万元(上年开发费11.5万元)。
(4)1月购买国产设备投资额25万元,已提取当期折旧费。
(5)境外分支机构亏损9万元,已计入投资损失。
要求:计算该企业2004年应纳企业所得税和实纳企业所得税(假设地方附加税免征,2003年缴纳的企业所得税为13万元)。
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[判断题]对开采主矿产品的过程中伴采的其它应税矿产品,一律按主矿产品的税额征收资源税。( )
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[判断题]纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的,应以房地产坐落地各方为土地增值税的纳税地点。( )
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[简答题]
李某投资开立了甲、乙两个个人独资企业,均为独资性质,均建账设账,账册齐全。2003年甲企业应纳税所得为2万元,乙企业有关经营情况如下:
(1)取得货物销售收入180万元,其他营业收入20万元。
(2)发生营业成本140万元。
(3)缴纳增值税42万元,营业税费4.1万元。
(4)发生管理费用56万元,其中支付业务招待费用10万元、缴纳个体工商协会会员费0.5万元。
(5)当年向某单位借入资金10万元,支付利息费用1万元,同期银行贷款利息率为4.8%。
(6)全年已计入成本费用的雇员工资24万元(雇员20人,人均月工资1000元,当地税务机关确定,人均月计税工资标准为800元);计提的三项经费也已计入成本费用。投资者个人每月领取工资5000元,共开支工资6万元,计入管理费用。
(7)年中一辆小货车在运输途中发生车祸被损坏,扣除已提折旧费,损失达4.5万元,年底取得保险公司的赔款2.5万元。
(8)以乙企业名义对外投资,分得投资收益3万元。
(9)通过当地民政部门对贫困山区捐款5万元。
李某自行计算2003年乙企业应缴纳个人所得税如下。
应纳税所得额=(180+20-140-4.1-56-1-4.5+3-5)万元=-7.6万元
合并甲企业当年应纳税所得为2万元,仍亏损5.6万元,不用缴纳个人所得税。
要求:
(1)正确计算乙企业经营所得应缴纳所得税。
(2)计算李某2003年应缴纳的个人所得税。
(3)指出李某行为属于何种性质,应如何处理。
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[简答题]
沿海经济开放区某城市一中外合资日化企业为增值税一般纳税人,主要业务是以外购化妆品生产和销售成套化妆品,2003年度(减免税期限已过)有关生产经营情况如下:
(1)期初库存外购已税化妆品100万元。本期外购已税化妆品取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票,支付价款800万元、增值税额136万元,已验收入库。
(2)生产领用外购化妆品700万元,其他生产费用330万元,生产成套化妆品15万件,每件成套化妆品单位成本90元。
(3)批发销售成套化妆品12万件,开具增值税专用发票,注明销售额3000万元;零售成套化妆品2万件,开具普通发票,注明销售额585万元。
(4)出租设备和房屋,取得收入100万元。
(5)发生产品销售费用480万元(其中广告费用200万元)、财务费用28万元、管理费用640万元(其中含交际应酬费用50万元,新产品研究开发费用80万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为60万元)。
(6)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额),10月取得保险公司赔款5万元。
(7)资本公积40万元,其中包括接受捐赠的货币资金30万元;逾期2年半应付未付款项10万元。
(8)设在汕头一销售分公司当年应纳税所得额为34万元。
要求:
(1)分别计算该企业2003年度缴纳的各种流转税。(注:化妆品的消费税税率为20%)
(2)汇算清缴2003年度该中外合资企业应缴纳的企业所得税额。(假设地方附加税免征)
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[单项选择]某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元,本月生产领用 80%,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )。
A. 6.8万元
B. 9.6万元
C. 12万元
D. 40万元
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[单项选择]某建筑工程公司获海关核准从国外暂时进口A、B两台施工机械。已知A、B机械的到 岸价格分别为1 536万元和1 920万元,其留在国内使用的时间分别为4个月和8个月,适用的关税税率均为10%。该公司应纳的关税为( )。
A. 4万元
B. 8万元
C. 16万元
D. 32万元
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[单项选择]某公司委托A企业加工货物。双方在签订的加工合同中规定:原材料由该公司提供,总价值120 000元;A企业提供15 000元的辅助材料,加工费45 000元,合计60 000元。对此项业务,该公司与A企业各自应纳印花税额为( )。
A. 30元
B. 90元
C. 66元
D. 22.50元
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[多项选择]对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人,税务机关可处以罚款,罚款的方式包括( )。
A. 重用印花税票金额1~3倍
B. 重用印花税票金额1~5倍
C. 重用印花税票金额5倍
D. 2 000元以上10 000元以下的罚款
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[判断题]免税单位与纳税单位合并办公,所用车辆不能划分清楚,则免税单位车辆也应照章纳税。( )
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[判断题]国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估产生的增值,应按规定缴纳土地增值税。( )
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[单项选择]按照资源税有关规定,独立矿山收购未税矿产品适用( ),
A. 矿产品原产地的税额标准
B. 本单位应税产品的税额标准
C. 矿产品购买地的税额标准
D. 税务机关核定的税额标准
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[判断题]汽车企业生产销售达到低污染排放值的小汽车、越野车、小客车,应纳消费税和应纳增值税税额分别减征30%。( )
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[单项选择]根据税收征管法法规规定,纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的,税务机关自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整;有特殊情况的,可以自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整。
A. 3、10
B. 5、10
C. 3、15
D. 5、15
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[多项选择]税法实施过程中必须遵循的基本原则有( )。
A. 公平原则
B. 程序法从新,实体法从旧
C. 原则性与灵活性相结合
D. 层次高的法律优于层次低的法律
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[多项选择]对国家鼓励类项目的外商投资企业,外国投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得,可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策,其追加投资应符合的条件有( )。
A. 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1 500万美元
B. 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6 000万美元
C. 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1 500万美元,且达到或超过原注册资本的50%
D. 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1 500万美元,或达到或超过原注册资本的50%
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[判断题]省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关颁布的规范性文件,在税收法律、法规、规章给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定,是一种执行税收法律、法规、规章的行为,不是对税务行政处罚的设定。这类规范性文件是有效的,是可以执行的。( )
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[多项选择]下列项目中,由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有( )。
A. 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
B. 个人所有的居住房屋和院落用地
C. 企业办的学校、医院、幼儿园用地
D. 城镇内的集贸市场用地
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[简答题]
某白酒厂为增值税一般纳税人,2003年5月发生如下经济业务:
(1)生产粮食白酒20吨,将其中8吨销售给某单位,不含税价格50000元/吨,开具增值税专用发票上注明不含税销售额400000元,同时收取包装物押金40000元/吨,单独记账核算;将其中2吨销售给另一单位,不含税价格49000元/吨,开具增值税专用发票上注明不含税销售额98000元;以上款项已全部收取。将另外10吨作价45000元/吨(不含税)抵偿某协作单位的债务;上述货物均已全部发出。
(2)外购粮食白酒一批,取得增值税专用发票上注明价款120000元、增值税款为20400元,粮食白酒运抵企业后用于厂庆活动。
(3)以外购粮食白酒和糠麸白酒勾兑生产散装白酒1吨,当月全部销售给某单位,开具普通发票,收取含税收入58500元;支付运输费用2000元,取得运输单位开具的普通发票。
(4)向农业生产者收购粮食一批,收购凭证上注明共支付买价20000元,支付给运输单位运输费用5000元、装卸费用1000元,粮食已全部验收入库,取得运输部门开具的货票。
(5)加工特制瓶装粮食白酒1000件,每件500克,全部销售给某大型超市,开具增值税专用发票上注明销售额共55000元,同时向超市收取品牌使用费18000元,全部款项存入银行。
(6)由于保管不善,本月购进的部分粮食发生损失,成本8000元(其中包含分摊的运输费用2000元)。
(7)“五一”期间,特酿粮食白酒2000公斤,全部发放职工,成本共计30000元,无同类产品售价。
(提示:粮食白酒消费税比例税率25%,固定税额0.5元/斤;其他酒消费税税率10%;粮食白酒成本利润率10%;取得的合法扣税凭证已在当月通过主管税务机关认证)
要求:
(1)根据税法规定,计算该酒厂本月应纳的增值税税额。
(2)根据税法规定,计算该酒厂本月应纳的消费税税额。
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[多项选择]根据土地增值税法规规定,纳税人在计算房地产开发费用时,财务费用中的借款利息支出,凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但( )不能计入利息支出扣除。
A. 超过商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
B. 超过国家规定上浮幅度的利息支出
C. 超过贷款期限的利息部分
D. 金融机构加收的罚息
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[判断题]某生产企业增值税一般纳税人2004年3月购入原材料一批用于生产残疾人专用轮椅,取得增值税专用发票上注明的价款30万元、增值税款5.10万元;本月销售残疾人专用轮椅,取得含税销售额50万元;支付运输费用3万元,取得运输单位开具的运输发票;销售其他应税货物,取得含税销售额24.57万元。已知原材料及其他应税货物增值税税率均为17%。以上业务中,该企业本月应缴纳的增值税税额是3.57万元。( )
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[简答题]某水产进出口公司2003年4月进口一批速冻水产品,进口成交价格150万元,运输保险费为2万元;又从农业生产者手中收购一批鱼苗出口,货物出口离岸价格92万元,运至境内输出地点装载前的运输、装卸、储藏等费用共计4.6万元。假设进口货物关税税率25%,出口货物关税税率15%。 要求:请计算该公司应纳应退各种税额。
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[判断题]非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司,以其部分资产与他人组建新公司,且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股份超过50%的,对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属,免征契税。( )
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[多项选择]在现行税法体系中,《中华人民共和国税收征管法》属于( )。
A. 税收实体法
B. 税收普通法
C. 税收程序法
D. 税收基本法
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[判断题]纳税义务人即纳税主体,主要是指一切负担纳税义务的法人、自然人及其他组 织。( )
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[判断题]总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人,经批准,可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。( )
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[多项选择]下列各项中,符合房产税暂行条例规定的有( )。
A. 将房屋产权出典的,承典人为纳税人
B. 将房屋产权出典的,产权所有人为纳税人
C. 房屋产权未确定的,房产代管人或使用人为纳税人
D. 产权所有人不在房产所在地的,房产代管人或使用人为纳税人
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[单项选择]外国企业在中国境内未设立机构、场所,而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得,或虽设立机构、场所,但上述所得与其机构、场所没有实际联系的,自2000年1月1日起,减按( )的税率征收预提所得税。
A. 5%
B. 10%
C. 15%
D. 24%
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[多项选择]为了切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担,进一步启动住房二级市场,国家在普通住宅的销售和购买环节制定了若干税收优惠政策。下列各项中,属于营业税现行优惠政策的有( )。
A. 个人购买并居住过的普通住宅,销售时享受适当的减免税照顾
B. 个人自建的住房,销售时免征营业税
C. 空置的商品房,出售时减半征收营业税
D. 企业按房改标准价出售住房的收入,暂免征收营业税
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[判断题]个人所得税扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金或罚款。( )
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[单项选择]下列各项中,根据规定不需缴纳契税的是( )。
A. 以接受投资、入股方式承受土地、房屋权属
B. 以抵账方式承受土地、房屋权属
C. 以获奖方式承受土地、房屋权属
D. 农村集体土地承包经营权的转移
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[判断题]只有进口卷烟征收进口环节消费税时,从价税的组成计税价格中包含从量征收的消费税。其他情况下,从价税的组成计税价格中均不包含从量征收的消费税。( )
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[单项选择]下列借款合同中,应缴纳印花税的是( )。
A. 企业与企业之间签订的借款合同
B. 银行与银行之间签订的借款合同
C. 银行及其他金融组织与企业单位及非金融机构签订的借款合同
D. 银行与其他金融组织签订的借款合同
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[判断题]某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石,适用的资源税单位税额分别为10元和2元,由于种种原因,未分别核算两种矿石的课税数量。该矿六月份销售矿石共1 000吨,其应纳资源税额应为10 000元。( )
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[多项选择]下列可以成为城镇土地使用税纳税入的有( )。
A. 县城的中外合资工业企业
B. 市区的百货公司
C. 工矿区的杂货店
D. 农村山区的小卖部
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[判断题]以租赁方式进口的货物,以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。( )
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[多项选择]有权制定税收地方性法规的部门有( )。
A. 海南省
B. 财政部
C. 民族自治地区
D. 国家税务总局