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注册会计师审计87
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[单项选择]注册会计师李东应当了解东大公司的法律环境及监管环境,下列不属于需要了解法律环境及监管环境的主要原因是( )。
X会计师事务所接受委托对东大公司2007年度财务报表进行审计,事务所委派注册会计师李东任项目负责人,在风险评估过程中遇到下列问题,请代为作出正确的判断。
A. 某些法律法规或监管要求可能对被审计单位经营活动有重大影响,如不遵守将导致停业等严重后果
B. 某些法律法规或监管要求规定了被审计单位需要遵循的行业惯例和核算要求
C. 某些法律法规或监管要求规定了被审计单位可以享受的权利
D. 某些法律法规或监管要求规定了被审计单位某些方面的责任和义务
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[多项选择]下列关于注册会计师对财务报表组成部分出具审计报告的特殊考虑的描述中,错误的有( )。
注册会计师刘明在接受对华安公司特殊目的的审计业务中,遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。
A. 为增强信息使用者了解对财务报表组成部分出具的审计报告与整套财务报表相关,注册会计师应提请委托人将整套财务报表附于审计报告后
B. 注册会计师应当在引言段中说明财务报表组成部分的编制基础,或提及规定编制基础的协议
C. 注册会计师应当在意见段中说明财务报表组成部分是否按指定的编制基础编制,以消极的方式发表审计意见
D. 如果已对整套财务报表出具否定或无法表示意见的审计报告,注册会计师就不能对组成部分出具审计报告,否则,会对整套财务报表的审计报告产生影响
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[判断题]天顺会计师事务所在接受对常砂公司2007年度财务报表审计中,遇到下列有关注册会计师责任的问题,请代为做出正确的判断。天顺会计师事务所的注册会计师李敏对常砂公司的财务报表出具了无保留意见的审计报告。昌盛公司在决定是否借款给常砂公司时,参考了这一审计意见,但借款业务发生后常砂公司便宣告破产,则天顺会计师事务所应当赔偿昌盛公司的损失。 ( )
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[多项选择]注册会计师能够提供的相关服务业务中不包括( )。
在我国必须由会计师事务所统一承接业务,下列注册会计师执行业务的相关问题中,请代为做出正确的判断。
A. 管理咨询
B. 税务服务
C. 审阅业务
D. 验资
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[判断题]注册会计师杨平对宝利公司提供鉴证业务服务时,遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。注册会计师执行历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务时,均应当遵守鉴证业务基本准则以及相关准则。 ( )
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[多项选择]
(每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。)
注册会计师杨涛在对东方公司2007年度财务报表审计中,遇到下列有关舞弊的问题,请代为做出正确的专业判断。
A. 注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证
B. 侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录
C. 由于审计的固有限制,即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作,注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
D. 注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
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[多项选择]被审计单位按照特殊编制基础编制财务报表时,特殊基础的主要类型包括下列( )。
注册会计师刘明在接受对华安公司特殊目的的审计业务中,遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。
A. 计税基础
B. 收付实现制基础
C. 监管机构的报告要求
D. 企业会计准则和相关会计制度规定的基础
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[单项选择]
(每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)
甲注册会计师在对A公司2007年度财务报表审计时,需要关注审计中对舞弊的考虑,在遇到下列有关问题时,请代为做出正确的专业判断。
A. 对管理层的监督失败
B. 内部控制存在缺陷
C. 管理层态度
D. 组织结构复杂或不稳定
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[简答题]
通达有限责任公司是由中方华清公司与外方华西公司共同投资设立的有限责任公司,根据协议、章程的规定,申请登记的注册资本为人民币1000万元。双方约定由华清公司货币出资400万元,占注册资本的40%;华西公司货币出资200万元、知识产权出资400万元,占注册资本的60%。双方约定于2008年6月30日缴足出资。
2008年6月10日,华清公司货币出资400万元到位。
2008年6月15日,华西公司出资美元27万元,同时知识产权出资也到位,知识产权经评估并经双方确认的价值为美元55万元,并于2008年6月15日办理完毕财产权转移手续,出资当日汇率为1美元=7.5元人民币。
哈尔滨市的ABC会计师事务所于2008年7月5日接受业务委托,对通达有限责任公司出资情况进行审验,于2008年7月15日完成审验的外勤工作并获取了重大事项声明书,声明书签詈的日期为2008年7月15日,ABC会计师事务所于2008年7月16日编写完成验资报告。
要求:(1)请回答通达有限责任公司设立验资中的货币出资占注册资本的比例是否符合国家相关规定,并说明理由。
(2)请回答针对外方知识产权出资,注册会计师需要执行哪些审验程序(包括一般情况审验程序和特殊审验程序)
(3)针对通达有限责任公司的出资情况,除了针对货币、知识产权出资所实施的程序外,注册会计师还需要关注的事项有哪些
(4)请代为编制验资报告。(假设不存在需要说明的重大事项,同时附件详细内容略)
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[简答题]
永芳会计师事务所审计了佳润公司2006年度财务报表,并出具了保留意见的审计报告。负责佳润公司外勤审计工作的张齐注册会计师于2007年5月离职加入安华会计师事务所,转所手续至2008年5月办理完毕。2008年1月,佳润公司决定改聘安华会计师事务所审计其2007年度财务报表,并与安华会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定佳润公司协助安华会计师事务所与永芳会计师事务所进行沟通,以了解相关情况。安华会计师事务所委派张齐注册会计师担任佳润公司2007年度财务报表审计的外勤负责人,于2008年4月出具了无保留意见审计报告。
要求:
(1)在何种情况下,安华会计师事务所的注册会计师应对佳润公司2007年度财务报表的期初余额作适当审计审计目的是什么
(2)安华会计师事务所通常应采用什么方式了解佳润公司2007年度期初余额的情况了解的主要内容有哪些
(3)针对永芳会计师事务所对佳润公司2006年度财务报表审计报告中的保留事项,安华会计师事务所对佳润公司2007年度财务报表出具无保留意见的前提是什么
(4)张齐注册会计师能否签署佳润公司2007年度财务报表的审计报告请说明具体原因。
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[单项选择]根据被审计单位实际情况,以下不属于注册会计师齐惠对应付账款执行的实质性分析程序的是( )。
注册会计师齐惠负责对广发公司2007年度财务报表进行审计,在采购与付款循环审计中,遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。
A. 分析存货和营业成本等项目的增减变动,判断应付账款增减变动的合理性
B. 选择在资产负债表日金额不大,但为广发公司重要供货人的债权人进行函证
C. 计算应付账款与存货的比率,应付账款与流动负债的比率,并与以前年度相关比率对比分析,评价应付账款整体的合理性
D. 分析长期挂账的应付账款,要求被审计单位作出解释,判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付,对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确,依据是否充分
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[简答题]
某企业仓库保管员负责登记存货明细账,以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后,根据验收单登记存货领料单。平时,各车间或其他部门如果需要领取原材料,都可以填写领料单,仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少,因此领取辅助材料时,没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉,但其实还可再为其他工作所用的),这些材料由车间自行保管,无须通知仓库。如果仓库保管员有时间,偶尔也会对存货进行实地盘点。
要求:
(1)上述描述的内部控制主要有什么缺陷并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
(2)针对该企业存货内部控制上的缺陷,提出改进建议。
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[判断题]注册会计师杨平对宝利公司提供鉴证业务服务时,遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系、鉴证目标、标准、证据和鉴证报告。 ( )
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[判断题]
注册会计师李涛负责对佳德公司2007年度财务报表进行审计,李涛需要考虑以下有关期初余额的事项,请代为做出正确判断。期初余额是由上期结转至本期的金额,与上期期末余额是一个事物的两个方面,所以期初余额在数额上与相应账户的上期期末余额一定是相等的。 ( )
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[多项选择]下列各项中,属于注册会计师鉴证业务的有( )。
在我国必须由会计师事务所统一承接业务,下列注册会计师执行业务的相关问题中,请代为做出正确的判断。
A. 验资业务
B. 内部控制审核
C. 预测性财务信息审核
D. 财务报表审阅业务
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[判断题]注册会计师杨平对宝利公司提供鉴证业务服务时,遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。鉴证业务是注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 ( )
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[多项选择]财务报表审计是一个累计和不断修正的过程。在实施控制测试时,如果发现凯思特有限责任公司控制运行出现偏差,注册会计师张方应当考虑的内容有( )。
注册会计师张方接受委托审计凯思特有限责任公司2007年度财务报表,在审计过程中,遇到下列问题,请代为做出正确判断。
A. 判断是否需要实施进一步实质性程序以应对潜在的错报风险
B. 确定已实施的控制测试是否为拟信赖控制提供了充分、适当的证据
C. 了解这些偏差及其潜在后果
D. 判断是否需要实施进一步控制测试程序以应对潜在的错报风险
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[单项选择]如果考虑特定需要,注册会计师根据情况需要,应当考虑在审计业务约定书中列明的内容是( )。
天益会计师事务所正在接受委托对海河公司2007年度财务报表进行审计,在审计业务开始前,需要签订业务约定书,下列有关注册会计师遇到的业务约定书问题,请代为做出正确的判断。
A. 与治理层整体直接沟通
B. 审计报告的格式和对审计结果的其他沟通形式
C. 管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助
D. 注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息