试卷详情
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中级会计实务-77
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[单项选择]A公司为建造厂房于2009年4月1日从银行借入2000万元专门借款,借款期限为2年,年利率为6%。2009年7月1日,A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房,并预付了1000万元工程款,厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2009年8月1日至11月30日中断施工,12月1日恢复正常施工,至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2009年度应予资本化的利息金额为( )万元。
A. 80
B. 40
C. 30
D. 10
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[判断题]财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 ( )
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[多项选择]下列说法或做法中,正确的有( )。
A. 从存货的所有权看,代销商品在出售以前,应作为委托方的存货处理;但是,为了加强受托方对代销商品的管理,受托方应在资产负债表上同时反映一项资产和一项负债
B. 外购存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否,属于合理损耗部分,可以直接作为存货实际成本计列
C. 如果期初存货计价过高,则可能会因此减少当期收益
D. 存货采用成本与可变现净值孰低法计价,从存货的整个周转过程来看,只起着调节不同会计期间利润的作用,并不影响存货周转期的利润总额
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[判断题]短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的,在确定相关减值损失时,可不对其预计未来现金流量进行折现。 ( )
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[单项选择]2009年1月1日,远洋公司将一项专利权的使用权转让给荣丰公司,每年收取租金10万元,适用的营业税税率为5%。转让期间远洋公司不使用该项专利。该专利权系远洋公司2008年1月1日购入的,初始入账价值为10万元,预计使用年限为5年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素,远洋公司2009年度因该专利权形成的其他业务利润为( )万元。
A. -2
B. 7.5
C. 8
D. 9.5
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[多项选择]在已确认减值损失的金融资产价值恢复时,下列金融资产的减值损失可以通过损益转回的有( )。
A. 持有至到期投资的减值损失
B. 贷款及应收款项的减值损失
C. 可供出售权益工具投资的减值损失
D. 可供出售债务工具投资的减值损失
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[判断题]金星酒厂所生产的白酒在储存3个月之后才符合产品质量标准,该储存期间所发生的储存费用应计入当期管理费用。 ( )
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[单项选择]对于已确认减值损失的可供出售债务工具,在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的,原确认的减值损失应当予以转回,计入( )科目。
A. 资产减值损失
B. 投资收益
C. 资本公积
D. 营业外收入
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[多项选择]对下列会计差错,正确的说法是( )。
A. 所有会计差错均要在会计报表附注中披露
B. 重大会计差错的内容应在会计报表附注中披露
C. 本期发现的,属于以前年度的重大会计差错(不考虑日后事项),应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他项目的期初数
D. 本期发现的,属于以前年度的非重大会计差错(不考虑日后事项),不调整会计报表相关项目的期初数,但应调整发现当期与前期相同的相关项目
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[判断题]企业接受的投资者投入的商品应按照投资合同或协议约定的价值确定其成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。 ( )
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[单项选择]环海公司于2007年1月5日购入专利权支付价款225万元。该无形资产预计使用年限为7年,法律规定年限为5年。2008年12月31日,由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化,致使其发生减值,环海公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按照直线法进行摊销。则截至2009年底,无形资产的累计摊销额为( )万元。
A. 30
B. 45
C. 135
D. 120
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[单项选择]2009年3月1日,中华公司以一台设备与建海公司交换一批库存商品,设备的原价为300万元,累计折旧为100万元,固定资产减值准备为20万元,公允价值为260万元,建海公司库存商品的账面价值为160万元,公允价值(计税价格)为200万元,适用的增值税税率为17%;收到对方支付的补价16万元。假定不考虑增值税以外的其他相关税费,该项交易具有商业实质。中华公司在该项非货币性交换时应确认的收益为( )万元。
A. 16
B. 40
C. 80
D. 50
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[单项选择]M公司应收N公司货款1000万元。经磋商,双方同意按800万元结清该笔货款。M公司已经为该笔应收账款计提了300万元坏账准备。在债务重组日,该事项对M公司和N公司的影响表述正确的为( )。
A. M公司资本公积增加200万元,N公司资本公积增加200万元
B. M公司营业外收入增加100万元,N公司资本公积增加200万元
C. M公司冲回资产减值准备200万元,N公司营业外收入增加200万元
D. M公司冲回资产减值准备100万元,N公司营业外收入增加200万元
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[单项选择]企业出售、转让、报废投资性房地产时,应当将处置收入计入( )。
A. 公允价值变动损益
B. 营业外收入
C. 其他业务收入
D. 资本公积
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[单项选择]下列各项中,不应计入存货实际成本中的是( )。
A. 材料采购过程中发生的非合理损耗
B. 发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费
C. 商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用
D. 用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税
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[单项选择]荣丰公司2008年11月份与远洋公司签订一项购销合同,由于荣丰公司未按合同发货,致使远洋公司发生重大经济损失,被远洋公司起诉,至2008年12月31日法院尚未判决。荣丰公司2008年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了135万元的赔偿款。2009年3月5日经法院判决,荣丰公司需偿付远洋公司经济损失157.5万元。荣丰公司不再上诉,并假定赔偿款已经支付。荣丰公司2008年度财务会计报表批准报出日为2009年4月28日,报告年度资产负债表中有关项目调整是( )。(不考虑所得税因素)
A. “预计负债”项目调增22.5;“其他应付款”项目调增0
B. “预计负债”项目调减135;“其他应付款”项目调增157.5
C. “预计负债”项目调增22.5;“其他应付款”项目调增157.5
D. “预计负债”项目调减157.5;“其他应付款”项目调增22.5
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[简答题]荣丰公司于2008年1月1日动工兴建一座办公楼,工程采用出包方式,每半年支付一次进度款,于2009年6月30日完工达到预定可使用状态,所发生的资产支出为:2008年1月1日支出1500万元,2008年7月1日支出2500万元,2009年1月1日支出1500万元。荣丰公司为建造此项办公楼于2008年1月1日专门借入款项2000万元,期限为三年期,年利率为8%,除此之外无其他专门借款,另外还占用了两笔一般借款:
(1) 工商银行长期贷款2000万元,期限为2007年12月1日至2010年12月1日,年利率为6%,按年支付利息。
(2) 发行公司债券1亿元,发行日为2007年1月1日,期限为5年,年利率为8%,按年支付利息;企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资,短期投资月收益率为0.5%,假定全年按照360天计算。
该项办公楼预计使用年限为70年,预计净残值为5.93万元,采用双倍余额递减法计提折旧,荣丰公司将该项办公楼用于对外出租,2009年6月30日一次性收取2年的租金800万元。
[要求]
计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额并作出相关账务处理;
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[多项选择]下列项目中,属于借款费用的有( )。
A. 应付公司债券的利息
B. 发行公司债券的手续费
C. 发行公司债券的折价
D. 外币借款发生的汇兑差额
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[多项选择]下列有关土地使用权的会计处理,正确的是( )。
A. 企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产
B. 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权与地上建筑物一般应当分别进行摊销和提取折旧
C. 企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的,应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定,确认为固定资产原价
D. 企业改变土地使用权的用途,将其作为用于出租或增值目的时,应将其账面价值转为投资性房地产
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[单项选择]下列可以确认为费用的是( )。
A. 向股东分配的现金股利
B. 固定资产清理净损失
C. 企业为在建工程购买工程物资发生的支出
D. 到银行办理转账支付的手续费
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[判断题]工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权在生产车间正式动工建造之前应作为无形资产来核算。 ( )
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[单项选择]投资者张某以一批钢材作为投资取得华夏公司100万股普通股,每股1元,双方协议约定该批钢材的价值为300万元(假定该价值是公允的)。华夏公司收到钢材和增值税发票(进项税额为51万元)。该批材料在华夏公司的入账价值是( )万元。
A. 300
B. 351
C. 100
D. 151
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[简答题]华夏股份有限公司为发行A股的上市公司(以下简称华夏公司),适用的增值税税率为17%。2008年年度报告在2009年3月15日经董事会批准报出。在2008年年报审计中,注册会计师发现了下列情况:
(1) 2008年12月31日华夏公司拥有A公司80%的股权,A公司资产总额4000万元,负债总额4500万元,因资不抵债生产经营处于困难境地,为此,华夏公司决定不将A公司纳入合并范围。为帮助A公司摆脱困境,华夏公司董事会决定在2009年再投入2000万元对A公司进行技术改造,以提高A公司产品的竞争能力。
(2) 2008年7月1日华夏公司销售一台大型设备给B公司,采取分期付款方式销售,分别在2009年6月末、2010年6月末和2011年6月末各收取1000万元(不含增值税),共计3000万元。华夏公司在发出商品时未确认收入,经询问,华夏公司将在约定的收款日按约定收款金额分别确认收入。已知该大型设备的成本为2100万元,银行同期贷款利率为6%。华夏公司在发出商品时的账务处理是:
借:发出商品 2100
贷:库存商品 2100
(3) 2008年10月1日,华夏公司用闲置资金购入股票450万元,作为交易性金融资产,至年末该股票的收盘价为420万元,华夏公司将跌价损失冲减了资本公积30万元。华夏公司的账务处理是:
借:资本公积——其他资本公积 30
贷:交易性金融资产 30
(4) 2008年6月30日,华夏公司支付现金800万元购入用于出租的房屋,将该房屋作为投资性房地产,采用公允价值模式计量。华夏公司购入时的账务处理是:
借:投资性房地产800
贷:银行存款800
2008年末该房屋的公允价值为850万元,华夏公司将公允价值变动计入当期损益:
借:投资性房地产 50
贷:公允价值变动损益 50
将下半年租金收入60万元计入投资收益:
借:银行存款 60
贷:投资收益 60
经了解,华夏公司处于偏僻地区的出租用房屋,因无法取得公允价值而采用成本模式计量。在成本模式下,房屋的折旧年限为20年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。
(5) 20
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[单项选择]金星公司2009年2月10日销售商品应收建海公司的一笔应收账款1200万元,2009年6月30日计提坏账准备150万元,2009年12月31日,该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元,2009年12月31日,该笔应收账款应计提的坏账准备为( )万元。
A. 300
B. 100
C. 250
D. 0
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[多项选择]下列项目中应作为负债确认的有( )。
A. 因购买货物而暂欠外单位的货款
B. 按照购货合同约定以赊购方式购进货物的货款
C. 计划向银行借款100万元
D. 因经济纠纷导致的法院尚未判决且金额无法合理估计的赔偿
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[单项选择]关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法正确的是( )。
A. 成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B. 已经采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
C. 企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
D. 已经采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
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[判断题]采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。 ( )
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[多项选择]表明金融资产发生减值的客观证据包括( )。
A. 发行方或债务人发生严重财务困难
B. 债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等
C. 债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人作出让步
D. 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组
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[单项选择]以下事项中,不属于企业收入的是( )。
A. 销售商品所取得的收入
B. 提供劳务所取得的收入
C. 出售无形资产的经济利益流入
D. 出租机器设备取得的收入
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[判断题]“可供出售金融资产”贷方的期末余额,反映企业可供出售金融资产的公允价值。( )
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[判断题]已计入各期费用的研究费用,在该项无形资产获得成功并依法申请专利时,再将原已计入费用的研究费用予以资本化。 ( )
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[判断题]不具体使用专项资金的事业单位,可以不设置“专款支出”科目。 ( )
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[简答题]北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%;适用的所得税税率为25%;假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务为主营业务。资产销售均为正常的商业交易,采用公允的交易价格结算。除特别指明外,所售资产均未计提减值准备。北方公司2009年12月发生的经济业务及相关资料如下:
(1) 12月1日,向甲公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为600万元,增值税税率为17%,消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交甲公司,款项尚未收取。为及时收回货款,给予甲公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。
(2) 12月5日,收到乙公司来函,要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让(北方公司在该批商品售出时,已确认销售收入100万元,但款项尚未收取)。经查核,该批商品存在外观质量问题。北方公司同意了乙公司提出的折让要求。当日,收到乙公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。
(3) 12月9日,收到甲公司支付的货款,并存入银行。
(4) 12月12日,与丙公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定,丙公司有偿使用北方公司的该项专利技术,使用期为3年,一次性支付使用费150万元;北方公司在合同签订日提供该专利技术资料,不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥,从丙公司收取的使用费已存入银行。
(5) 12月15日,与丁公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定,该设备安装期限4个月,合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元,至12月31日,已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资),预计还将发生安装费用80万元。北方公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。
(6) 12月20日,与戊公司签订协议,采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额),实际成本为320万元,戊公司按销售额的10%收取手续费。商品已运往戊公司。12月31日,收到戊公司开来的代销清单,列明已售出
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[简答题]华昌公司系2009年初新成立的企业,所得税核算采用资产负债表债务法,所得税税率为25%,公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。2009年全年实现的利润总额为600万元。
2009年其他有关资料如下:
(1) 3月10日,购入甲股票10万股,支付价款120万元,划分为交易性金融资产;4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元;年末华昌公司持有的甲股票的市价为150万元。
(2) 4月28日,购入乙股票100万股,支付价款800万元,划分为可供出售金融资产;年末华昌公司持有的乙股票的市价为960万元。
(3) 12月31日存货中原材料的账面实际成本600万元,该存货是用于生产丙产品的,丙产品的预计售价为782万元,需要继续加工投入的成本为180万元,预计销售费用为5万元,该原材料在市场上的预计售价为540万元,存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。
(4) 2009年度支付非广告性质的赞助费16万元,支付税收滞纳金5万元,支付非公益救济性捐赠4万元,支付广告费20万元,另发生国债利息收入15万元。
[要求]
根据资料(1)~资料(3)编制上述有关交易或事项的会计分录。
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[多项选择]企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息( )。
A. 投资性房地产的种类、金额和计量模式
B. 采用成本模式的,投资性房地产的折旧或摊销,以及减值准备的计提情况
C. 房地产转换情况、理由以及对损益或所有者权益的影响
D. 当期处置的投资性房地产及其对损益的影响
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[判断题]负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 ( )
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[单项选择]建海公司出售所拥有的无形资产一项,取得收入300万元,营业税税率5%。该无形资产取得时实际成本为400万元,已摊销120万元,已计提减值准备50万元。建海公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为( )万元。
A. -100
B. -20
C. 300
D. 55
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[多项选择]在估计资产可收回金额时应当遵循重要性原则,下列说法中正确的有( )。
A. 以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额显著高于其账面价值,之后又没有消除这一差异的交易或者事项.资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额
B. 以前报告期间的计算与分析表明.资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感,在本报告期间又发生了该减值迹象的,可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额
C. 以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额显著高于其账面价值,之后又没有消除这一差异的交易或者事项,资产负债表日也应重新估计该资产的可收回金额
D. 以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额高于其账面价值,之后有消除这一差异的交易或者事项,资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额
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[多项选择]企业内部研究开发项目开发阶段的支出,同时满足下列( )条件的,才能确认为无形资产。
A. 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性
B. 具有完成该无形资产并使用或出售的意图
C. 无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性
D. 有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产