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中级会计实务27
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[判断题]企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表,会计报表附注不属于企业必须对外提供的报表。 ( )
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[单项选择]甲股份有限公司采用债务法核算所得税,上期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为 247万元;本期发生的应纳税暂时性差异为150万元,适用的所得税税率为33%。甲公司本期期末“递延所得税负债”科目的余额为( )万元。
A. 296.5
B. 131
C. 397
D. 197.5
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[判断题]专门借款利息费用资本化金额的计算应与资产支出总额相挂钩。 ( )
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[简答题]
A公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法,所得税税率为33%,原材料采用实际成本法核算。2006年发生业务如下:
(1)购买原材料一批,不含增值税货款为20万元,款项用银行存款支付。
(2)销售产品一批,商品价款25万元,商品销售成本为16万元,收到对方开出的商业承兑汇票。
(3)发出材料16万元,用于生产车间生产。
(4)用银行存款支付工资费用,其中生产工人工资9万元,车间管理人员工资1万元,行政管理人员工资0.5万元。
(5)本年计提固定资产折旧2.5万元,其中车间计提减值准备2万,行政管理部门计提减值准备0.5万,存货计提减值准备1万元。
(6)用银行存款支付审计费用1.5万元。
(7)结转完工入库成本。
(8)用银行存款上交增值税5万元,所得税6万元,本期递延所得税收益为3.5万元。
(9)结转利润。
(10)将本年利润转入“利润分配——未分配利润”。
要求:根据上述资料编制有关会计分录(答案中金额单位用万元表示)。
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[单项选择]下列各项中,不属于会计政策变更的是 ( )。
A. 缩短固定资产预计可使用年限
B. 所得税核算由应付税款法改为债务法
C. 建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法
D. 坏账的核算由直接转销法改为备抵法
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[多项选择]分部信息的主要报告形式是业务分部的,应当就次要报告形式披露下列信息( )。
A. 对外交易收入占企业对外交易收入总额 10%或者以上的地区分部,以外部客户所在地为基础披露对外交易收入
B. 分部资产占所有地区分部资产总额10%或者以上的地区分部,以资产所在地为基础披露分部资产总额
C. 对外交易收入占企业对外交易收入总额 10%或者以上的业务分部,应当披露对外交易收入
D. 分部资产占所有业务分部资产总额10%或者以上的业务分部,应当披露分部资产总额
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[单项选择]某公司应收甲公司账款1000000元,在 2006年12月31日会计报表报出以前已被告知甲公司资不抵债,公司按应收甲公司账款余额的10%计提厂坏账准备。2007年1月10日报表报出前接到通知,甲公司宣告破产,欠款全部不能偿还。假定该公司所得税率为33%,则该日后调整事项对年度报告净利润的影响金额为( )。
A. 减少1000000元
B. 减少603000元
C. 减少670000元
D. 减少900000元
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[判断题]处置长期股权投资时,所收到的处置收入与长期股权投资账面价值的差额,应在股权转让日确认为投资损益。 ( )
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[简答题]
A企业于2007年12月以银行存款100万元购入一套生产线,由A、B、C三台设备组成,价格分别为20万元、30万元、50万元,预计使用年限10年,按直线法计提折旧,预计净残值为零。2008年12月企业减值测试时发现,整条生产线的可收回金额为60万元,其中A设备的公允价值为15万元。2006年末企业减值测试时发现,整条生产线的可收回金额为51.33万元,其中A设备的公允价值为13.5万元。假设不考虑其他因素(小数点后保留两位)。
要求:(1)计算2008年末各设备应计提减值准备并编制会计分录(列出明细科目);
(2)计算2009年末各设备应计提减值准备并编制会计分录。
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[多项选择]下列交易和事项中,不影响当期经营活动产生的现金流量的有( )。
A. 用产成品偿还短期借款
B. 支付管理人员工资
C. 收到被投资单位利润
D. 支付各项税费
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[单项选择]甲公司2005年1月1日对乙公司投资,其投资占乙公司股本的80%,投资成本为600000元。甲公司按权益法核算该投资。乙公司2005年、 2006年和2007年实现净利润(亏损)分别为 -600000元、-400000元、700000元,2005年至 2叩6年乙公司未分配股利。则2007年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为( )元。
A. 360000
B. 250000
C. 560000
D. 700000
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[判断题]借款费用中所指的符合资本化条件的资产,仅指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产。 ( )
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[单项选择]某事业单位2007年年初事业基金中,一般基金结余为300万元。2007年该单位事业收入为 10000万元,事业支出为9000万元;拨人专款为 1000万元,专款支出为800万元,该项目年末尚未最后完成;对外投资为600万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金,则该单位2007年年末事业基金中,一般基金结余为( )万元。
A. 700
B. 900
C. 1300
D. 1500
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[多项选择]下列各项中,应采用未来适用法进行会计处理的有( )。
A. 会计估计变更
B. 滥用会计政策变更
C. 本期发现的以前年度重大会计差错
D. 无法合理确定累积影响数的会计政策变更
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[单项选择]甲公司预计使用乙公司专利后可使其未来利润增长20%。为此,甲公司与乙公司协议商定,乙公司以其专利权投资于甲公司,双方协议价格为 1800万元,且等于公允价值。甲公司另支付印花税等相关税费4万元、专业服务费用2万元,款项已通过银行转账支付。则甲公司该项无形资产的入账价值为( )万元。
A. 1800
B. 1920
C. 1804
D. 1806
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[单项选择]某项固定资产的原值为240000元,预计使用年限为5年,预计净残值为24000元,按年数总和法计算的第4年的折旧额为( )。
A. 27600元
B. 43200元
C. 28800元
D. 31600元
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[简答题]
甲公司于2007年1月1日向乙公司售出大型设备一套,价值8000元,协议约定采用分期收款方式结算,从销售当年末分5年分期收款,每年2000元,合计10000元。已知将名义金额折现为当前售价的利率为7.93%。
要求:作出相关业务发生时的会计处理。
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[多项选择]在非货币性资产交换中,根据换出资产的不同,换入资产的成本与换出资产账面价值、收付的补价加应支付的相关税费之和的差额,应计入的会计科目包括( )。
A. 营业外收入
B. 营业外支出
C. 投资收益
D. 资本公积
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[多项选择]对于无形资产,应在会计报表中披露的有 ( )。
A. 判断无形资产使用寿命是否确定的依据
B. 用于担保的无形资产的有关情况
C. 当期发生的研究开发支出总额及费用化和资本化金额
D. 每类无形资产增减变动情况
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[单项选择]2007年度,甲公司为推销其产品,拟在电视上作产品宣传广告,为此特聘请某广告公司为其制作产品广告,共发生广告制作费200万元,甲公司要求其子公司B公司为其承担200万元的广告费支出,B公司将这笔广告费直接一次支付给了广告公司。则甲公司在2007年度应做的会计分录是 ( )。
A. 借:营业外支出——承担关联方费用 2000000 贷:资本公积 2000000
B. 借:营业费用 2000000 贷:银行存款 2000000
C. 借:营业外支出——承担关联方费用 2000000 贷:银行存款 2000000
D. 借:营业费用 2000000 贷:资本公积——关联交易差价 2000000
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[单项选择]关于融资租入固定资产的会计处理,下列说法中不正确的是( )。
A. 在租赁期开始日,将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者,加上初始直接费用,作为租入资产的入账价值
B. 借记“固定资产”等科目,按最低租赁付款额,贷记“长期应付款”科目,按发生的初始直接费用,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记“未确认融资费用”科目
C. 企业在计算最低租赁付款额的现值时,能够取得出租入租赁内含利率的,应当采用租赁内含利率作为折理事;否则,应当采用租赁合同规定的利率作为折现率
D. 企业无法取得出租入的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的,应当采用同期银行贷款利率作为折现率
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[判断题]通常,企业对或有资产和或有负债均应在会计报表附注中予以披露。 ( )
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[单项选择]某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为 10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元,支付的不含增值税的加工费为90万元,支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收入库,其实际成本为( )万元。
A. 270
B. 280
C. 300
D. 315.3
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[单项选择]某公司当期主营业务成本75万元,本期购入原材料进项增值税为2.55万元。应付账款增加 30万元,应付票据减少34万元(其中用固定资产 8万元抵债)。存货本期增加12万元。其购买商品、接受劳务所支付的现金为( )。
A. 85.55万元
B. 73.55万元
C. 83万元
D. 71万元
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[单项选择]关于持有待售固定资产,下列说法不正确的是( )。
A. 划分的条件必须是当前可以出售的或极可能出售的
B. 调整后的预计净残值可能大于或小于其原账面价值
C. 调整后的预计净残值小于其原账面价值的差额应作为资产减值损失计入当期损益
D. 从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试
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[判断题]职工虽然没有与企业解除劳动合同,但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿,应视同辞退福利处理。 ( )
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[单项选择]2007年3月,甲公司通过增发6000万股自身的股份取得对乙公司20%的股权,每股面值一元,按照增发前后的平均股价计算,该6000万股股份的公允价值为10400万元。为增发该部分股份,甲公司支付了400万元的佣金和手续费。则甲公司取得该项长期股权投资的成本为( )。
A. 6000万元
B. 10400万元
C. 10800万元
D. 6400万元
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[单项选择]将企业集团当期内部交易形成的存货中包含的未实现内部销售利润抵消时,应当编制的抵消分录是( )。
A. 借记“主营业务收入”项目,贷记“存货”项目
B. 借记“营业利润”项目,贷记“存货”项目
C. 借记“投资收益”项目,贷记“存货”项目
D. 借记“营业外收入”项目,贷记“存货”项目
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[判断题]在非货币性资产交换中,损益的确认取决于是否支付补价。 ( )
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[多项选择]在实际成本核算方法下,存货发出的计价方法有( )。
A. 先进先出法
B. 后进先出法
C. 加权平均法
D. 个别计价法
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[判断题]债权人已对债权计提减值准备的,应当先将收到资产的入账价值与债务账面价值之间的差额,先冲减减值准备,减值准备不足以冲减的部分,计入当期损益。 ( )
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[多项选择]金融资产在初始计量时,应该分为( )。
A. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B. 持有至到期投资
C. 贷款和应收款项
D. 可供出售的金融资产
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[多项选择]下列各项中,能引起事业单位固定基金总额发生变化的有( )。
A. 用固定资产对外投资
B. 用修购基金购入固定资产
C. 接受捐赠的固定资产
D. 对外出售闲置未用的固定资产
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[单项选择]对已经分摊商誉的资产组或资产组组合应当减值测试,可以在每年( )进行。
A. 年度开始
B. 年度中间
C. 年度终了
D. 任何时候
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[判断题]无形资产的摊销只能采用直线法。 ( )
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[判断题]亏损合同是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。 ( )
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[多项选择]母公司的子公司中可以排除在其合并范围之外的有( )。
A. 按照破产程序,已宣告被清理整顿的子公司及已宣告破产的子公司
B. 联合控制主体
C. 持续经营的所有者权益为负数的于公司
D. 母公司不再控制的子公司
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[多项选择]下列自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出口之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项的有( )。
A. 销售一大批产品,实现销售收入2000万元
B. 固定资产和投资发生严重减值
C. 股票和债券的发行
D. 火灾造成重大损失