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[简答题]A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，原材料采用实际成本法核算。2010年发生业务如下：
(1)购买原材料一批，不含增值税货款为20万元，款项用银行存款支付。
(2)销售产品一批，商品价款25万元，商品销售成本为16万元，收到对方开出的商业承兑汇票。
(3)发出材料16万元，用于生产车间生产。
(4)用银行存款支付工资费用，其中生产工人工资9万元，车间管理人员工资1万元，行政管理人员工资0.5万元。
(5)本年计提固定资产折旧2.5万元，其中车间计提折旧2万元，行政管理部门计提折旧0.5万元。
(6)用银行存款支付审计费用1.5万元。
(7)结转完工入库成本。
(8)用银行存款上交增值税5万元，所得税6万元，本期递延所得税收益为3.5万元。
(9)结转利润。
(10)将本年利润转入“利润分配——未分配利润”。
要求：根据上述资料编制有关会计分录(答案中金额单位用万元表示)。
[简答题]A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为33%，原材料采用实际成本法核算。 2006年发生业务如下：
(1)购买原材料一批，不含增值税货款为20万元，款项用银行存款支付。
(2)销售产品一批，商品价款25万元，商品销售成本为16万元，收到对方开出的商业承兑汇票。
(3)发出材料16万元，用于生产车间生产。
(4)用银行存款支付工资费用，其中生产工人工资9万元，车间管理人员工资1万元，行政管理人员工资0.5万元。
(5)本年计提固定资产折旧2.5万元，其中车间计提减值准备2万，行政管理部门计提减值准备 0.5万，存货计提减值准备1万元。
(6)用银行存款支付审计费用1.5万元。
(7)结转完工入库成本。
(8)用银行存款上交增值税5万元，所得税6万元，本期递延所得税收益为3.5万元。
(9)结转利润。
(10)将本年利润转入“利润分配——未分配利润”。
要求：根据上述资料编制有关会计分录(答案中金额单位用万元表示)。
[简答题]正保公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，按资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为33％；正保公司20×5年度下列事项处理前的净利润为3 024.28万元，假设20×5年所得税汇算清缴在20×6年2月10日完成。20×5年度财务会计报告批准报出日为20×6年4月15日，实际对外公布日为20×6年4月20日。在下列事项处理前，正保公司已计算的20×5年度的应交所得税为1 250万元。正保公司尚未进行利润分配。正保公司20×5年～20×6年4月发生下列事项：
(1)20×6年1月15日，正保公司收到销售给甲企业商品的退货，并支付退货款115万元。
该批商品系20×5年12月10日销售，货款为100万元，成本为80万元，增值税为17万元，付款条件为2／10，n／20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业于20×5年12月19日支付了全部款项。
(2)20×6年3月20日，正保公司发现在20×5年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1 500万元，预计可变现净值应为1 200万元。20×5年12月31日。正保公司误将A库存产品的可变现净值预计为1 100万元。
(3)正保公司因严重违约于20×5年8月被乙公司起诉，原告提出索赔50万元，法院 20×6年3月20日做出了判决，正保公司需在判决后30日内向原告赔偿40万元，正保公司已经执行。正保公司在20×5年12月31日已经估计到很可能赔偿10至30万元。
(4)20×6年4月1日，正保公司接到报告，20×6年3月29日，丙企业遭受自然灾害。损失惨重，估计有60％的货款收不回来。
该批货款系20×5年10月10日正保公司销售给丙企业的货物形成的，销售时取得含税收入1 000万元，货款到年末尚未收到，按当时情况计提了1％坏账准备。
(5)20×6年2月1日，正保公司收到修订后的关于工程进度报告书，指出至20×5年末。工程完工进程应为25％。
该工程系20×5年正保公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入500万元，合同总成本预计350万元。工程于20×5年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①20×5年末实际投入工程成本120万元，全部用银行存款支付；根据合
[简答题]AS公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率33%，2006年的财务会计报告于2007年4月30日经批准对外报出。2006年所得税汇算清缴于2007年2月15日完成。2006年前该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，2006年尚未提取法定盈余公积和法定公益金，2006年税后利润为56000万元。假定税法规定可按应收账款余额5‰计提坏账准备在税前扣除；违约金和诉讼实际发生时允许税前扣除。2007年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：
(1)2007年1月发现在2005年发生一项纳税调整事项未处理，即公司于2005年年末计提的固定资产减值准备500万元。该减值准备金额至2006年12月31日未发生变动。
(2)2007年1月发现一项重大差错。2006年1月18日购入一项无形资产，入账价值为 300万元，预计使用年限为5年，甲公司2006年度对此项无形资产未进行摊销。
(3)2007年2月发现一项重大差错。2006年8月，甲公司与广告公司签订广告代理合同，委托该公司承办其产品广告业务。广告代理合同约定：广播电视广告费用1350万元，播放时间为2006年10月～2006年11月。甲公司于2006年9月支付上述费用计 1350万元，考虑到广告的受益期间难以准确界定，将广告费计入长期待摊费用，在自 2006年10月起的4年内平均摊入销售费用。假定广告费用均可税前扣除。
(4)2007年2月发现一项重大差错。公司有一项可供出售金融资产，取得成本为100万
元，2006年12月31日公允价值为120万元，甲公司将公允价值变动计入损益。
(5)AS公司于2007年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计AS公司可收回应收账款的40%。
该业务为AS公司2006年3月销售给A企业的产品，价款为135万元(含增值税额)按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，并已经到2006年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。假定税务部门尚未批准税前扣除。
(6)AS公司2007年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。
[简答题]天宇股份有限公司系增值税一般纳税人，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，增值税税率为17%。库存材料采用计划成本核算，材料成本差异率为1%，该公司20×8年年初未分配利润为670万元。该公司20×8年度内发生如下有关经济业务：
(1)销售产品一批，销售价款为200万元，销售成本为120万元，款项尚未收到。
(2)取得罚款收入6万元，存入银行。
(3)结转固定资产清理净损失6.8万元。
(4)以银行存款支付违反税收规定的罚款 3万元，非公益性捐赠支出5万元。
(5)以银行存款支付广告费7万元。
(6)销售材料一批，该批材料计划成本为 7万元，销售价格为10万元，款项已经收到并存入银行。
(7)计提本期应负担的城市维护建设税 30万元。
(8)计提本年销售应负担的教育费附加1万元。
(9)计提短期借款利息5万元。
(10)天宇公司拥有A企业的10%股权， A企业本年度宣告现金股利66万元(假设分配的利润均是投资后产生的)。
(11)计提2008年管理部门使用的固定资产年折旧，该固定资产系20×6年12月购入并投入使用，其原价为50.5万元，折旧年限为4年，假使预计净残值为0.5万元，采用直线法计提折旧。
(12)公司本年度发生其他管理费用3万元，已用银行存款支付。
(13)计算本年所得税费用和应交所得税。 (本题目不考虑纳税调整事项)
要求：
(1)编制20×8年度上述经济业务(1)～(13)的相关会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中(1)～(12)中的金额单位用万元表示)。
(2)编制20×8年度利润表。
利 润 表 编制单位：天宇公司 20×8年度 单位：元
[多项选择]
正保公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25％，20×6年的财务会计报告于20×7年4月30日经批准对外报出。20×6年所得税汇算清缴于20×7年4月30日完成。该公司按净利润的10％计提法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。自20×7年1月1日至4月30日财务报表公布日之前发生如下事项：
(1)正保公司20×7年2月10日收到东大公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系正保公司20×6年11月1日销售给东大公司产品一批，价款150万元，增值税率17％，产品成本105万元，东大公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，正保公司收到东大公司的通知后希望再与东大公司协商，因此正保公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5万元(含增值税)列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5％计提了坏账准备。
(2)正保公司于20×7年3月10日收到中熙公司的通知，中熙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计正保公司可收回应收账款的40％。假定税务部门尚未批准税前扣除。该业务系正保公司20×6年3月销售给中熙公司一批产品，价款为135万元(含增值税额)，中熙公司于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定中熙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于中熙公司财务状况不佳，面临破产，并已经到20×6年12月31日仍未付款。正保公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。
(3)20×7年3月27日，经法庭一审判决，正保公司需要赔偿中华公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。正保公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系正保公司与中华公司签订供销合同，合同规定正保公司在20×6年9月供应给中华公司一批货物，由于正保公司未能按照合同发货，致使中华公司发生重大经济损失。中华公司通过法律要求正保公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，正保公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。
(4)20×
A. 事项③属于调整事项，要调整报告年度报表相关项目的本期数和期末数
B. 事项④属于调整事项，要调整报告年度报表相关项目的本期数和期末数
C. 事项⑥属于非调整事项，需要在报告年度报表附注中披露
D. 事项⑦属于非调整事项，需要在报告年度报表附注中披露
[简答题]甲公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，2010年的财务会计报告于2011年4月30日经批准对外报出。2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。该公司按净利润的10%计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。会计上计提的坏账准备均不允许税前扣除。自2011年1月1日至4月30日会计报表公布目前发生如下事项：
(1)甲公司2011年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。
该业务系甲公司2010年11月1日销售给B公司产品一批，价款500万元，产品成本为400万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此甲公司编制12月31日资产负债表时仍确认了收入，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。
(2)甲公司于2011年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40%。
该业务系甲公司2010年3月销售给A企业一批产品，价款为300万元，成本为250万元，开出增值税发票。A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后1个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，至2010年12月31日仍未付款。甲公司为该项应收账款提取了10%的坏账准备。
(3)甲公司2011年3月1 5日收到C公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并支付货款。
该业务系甲公司2010年12月1日销售给C公司产品一批，价款200万元，产品成本160万元，合同规定现金折扣条件为：2/10；1/20；n/30。2010年12月10日C公司支付货款。计算现金折扣不考虑增值税额。
(4)2011年3月27日，经法庭一审判决，甲公司需要赔偿D公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。甲公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。
该业务系甲公司与D公司签订供销合同，合同规定甲公司在2010年9月供应给D公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使D
[单项选择]甲公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。2010年度实现利润总额2000万元，2010年度的财务报告批准报出日为2011年4月20日。2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。甲公司2011年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
(1)1月31日，公司发现上年度有一项无形资产研发已失败，但其“研发支出(费用化支出)”的余额50万元在年末尚未转出。假定该支出符合税法按．50%加计扣除的优惠条件。
(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2010年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备160台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至2010年12月31日，公司累计向乙企业发出设备160台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备120台，公司按销售160台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额272万元，并按销售160台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2010年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)3月1日，注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。该项投资的基本情况是：甲公司于2010年1月1日以600万元对丙公司投资，占丙公司股权份额的5%，另支付税费15万元，对丙公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用权益法核算，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为7500万元(与账面价值相等)。2010年甲公司从丙公司分得上年现金股利20万元，丙公司2010年实现净利润900万元。除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。假定该项投资甲公司拟长期持有，甲公司未确认递延所得税。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款400万元(含交易费用)；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股3元确定授予股票期权的公允价值，同时向职工收取每股0.5元的现金。
A. 0
B. 25
C. -22.5
D. 22.5
