试卷详情
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税务代理实务-过渡期的所得税纳税审核代理实务(一)
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[多项选择]下列固定资产项目中,当期不得提取折旧的项目有( )。
A. 融资租赁方式租入的固定资产
B. 不需用以及批准封存的固定资产
C. 未使用的房屋、建筑物
D. 提前报废的固定资产
E. 已提足折旧继续使用的固定资产
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[单项选择]注册税务师2000年1月受托审核某工业企业1999年度所得税纳税情况(1999年度账已结),发现该企业原材料——乙种材料年末实际结存数量1吨,加权平均单价为 2000元/吨;明细账上年末结存记录为红字数量0.5吨,红字金额500元。则注册税务师认为企业多转材料数量及金额为( )。
A. 多转材料数量1吨,多转成本2000元
B. 多转材料数量1吨,多转成本2500元
C. 多转材料数量0.5吨,多转成本1500元
D. 多转材料数量1.5吨,多转成本2000元
E. 多转材料数量1.5吨,多转成本2500元
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[多项选择]注册税务师在受托对外购材料进行审核时,审核的主要内容有( )。
A. 审核购进材料的买价、采购费用
B. 审核材料入库数量及材料超定额损耗的处理
C. 审核购进材料的运输方式
D. 审核估价入账的材料重复入账的问题
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[多项选择]工业企业会计核算有下列哪些情况不计销售收入即为漏计,影响企业所得税。( )
A. 采用预收货款的,在预收货款时
B. 采用赊销、分期收款结算方式销售货物,在商品发出时
C. 采用委托代销的,在收到代销单位的代销清单时
D. 福利部门领用应税货物,在货物移送时
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[单项选择]某工业企业本月份出售原材料一批,成本价为2500元,取得收入3000元,税金 510元,则下列账务处理正确的是( )。
A. 借:银行存款 3510 贷:应付福利费 3510
B. 借:银行存款 3510 贷:原材料 3510
C. 借:银行存款 3510 贷:原材料 2500 其他业务收入 1010
D. 借:银行存款 3510 贷:其他业务收入 3000 应交税费——应交增值税(销项税额) 510
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[简答题]某中外合资经营企业于1990年开始经营,1990年开始获利,1990年至1996年盈亏情况分别为:50万元,-150万元,-20万元,30万元,50万元,60万元,-30万元,1997年全年营业收入为1100万元,营业成本为650万元;管理费用为100万元,其中交际应酬费15万元;财务费用50万元,其中年初向其他企业拆借资金100万元,支付年利息18万元;向商业银行借款100万元,支付年息10万元;营业外收入12万元,营业外支出10万元,其中税收滞纳金4万元,罚款5万元,全年企业申报缴纳所得税时:
年应纳税所得额:1100-650-100-50+12-10-以前年度亏损额60=242(万元)
全年应纳所得税=242×33%=79.86(万元)
要求:假定作为注册税务师受托对该合资企业1997年度纳税情况进行审核,依据现行税法规定,扼要指出问题,简述政策规定,并作正确税额计算及补税计算。
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[单项选择]注册税务师受托对某企业2001年度企业所得税纳税情况进行审核,发现该企业向非金融机构的借款利息支出为20万元,按照金融机构的同期、同类贷款利率计算的利息应为14万元,则在计算2001年度应纳税所得额时,允许扣除的利息为( )万元。
A. 6
B. 14
C. 20
D. 34
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[多项选择]一般情况下,工业企业“库存商品”账户出现贷方余额,可能是( )。
A. 由于少转产品销售成本
B. 由于多转产品销售成本
C. 由于存在应盘盈的产品
D. 由于完工产品未及时入账
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[单项选择]注册税务师受托审核某外商投资企业所得税纳税情况,对于该外商投资企业在当年发生的下列借款利息中,在计算应纳税所得额时准予列支的是( )。
A. 因投资需要借款发生的利息
B. 因借款用于购置固定资产,在该项资产投入使用前发生的利息
C. 因融资租赁方式租入设备而发生的利息
D. 借款用于购进原材料而发生的不高于一般商业贷款利率计算的利息
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[多项选择]计税工资是指计算企业所得税应纳税所得额时,允许扣除的工资标准,它包括的项目有( )。
A. 基本工资
B. 浮动工资
C. 各类补贴
D. 各类津贴
E. 各种奖金
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[单项选择]注册税务师本月对其常年代理户进行日常纳税辅导,发现在此之前,税务稽查人员检查该企业账目,指出企业多提生产工人应付福利费6000元,已责成企业补缴了相应的所得税,但未调整账目,注册税务师认为,企业这样做会造成( )。
A. 少缴企业所得税
B. 多缴企业所得税
C. 不影响缴纳企业所得税
D. 前补后退企业所得税
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[简答题]简述注册税务师对外籍个人工资、薪金收入的审核要点。
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[单项选择]采取按经费支出换算收入征税方法的外国企业常驻代表机构,由总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资,( )。
A. 不属于该常驻代表机构的经费支出
B. 属于该常驻代表机构的经费支出并依法纳税
C. 只需缴纳个人所得税,不需缴纳外商投资企业和外国企业所得税
D. 不需缴纳个人所得税,只需缴纳外商投资企业和外国企业所得税
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[单项选择]注册税务师在审核企业所得税纳税情况时,允许从企业当年收入总额中扣除的项目是( )。
A. 各项税收的滞纳金、罚款和罚金
B. 各种非广告性质的赞助支出
C. 自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分
D. 无形资产受让、开发支出,包括未形成资产的部分
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[单项选择]注册税务师受托对某企业个人所得税纳税情况进行审核,发现该企业应支付给某职工工资2400元,单位为其固定负担税款50元,企业计算个人应负担个人所得税款= (2400-1600)×10%-25-50=5(元),企业实付该职工工资2395元,注册税务师审核后,认为企业存在的纳税问题是( )。
A. 应税项目错误
B. 扣除费用错误
C. 适用税率错误
D. 未将不含税收入换算为含税收入额计税
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[多项选择]注册税务师在审核企业所得税计算是否正确时,判定下列项目中( )可以从收入总额中扣除计算应纳税所得额。
A. 增值税
B. 消费税
C. 营业税
D. 土地增值税
E. 资源税
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[单项选择]注册税务师对某设立在沿海经济开放区所在城市老市区的生产性外商投资企业所得税纳税情况进行审核,发现其申报所得税时适用的税率(不包括地方所得税)正确的是( )。
A. 15%
B. 24%
C. 30%
D. 33%
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[多项选择]下列项目中,在计征个人所得税时,按劳务报酬所得征税的有( )。
A. 某演员从其剧团领取的工资
B. 某演员自己“走穴”所取得的收入
C. 教师在校外兼课所取得的收入
D. 个人担任董事职务所取得的董事费收入
E. 工人因加班从工厂取得的加班费补贴
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[多项选择]注册税务师审核某工业企业所得税时,发现下列事项中发生的固定资产修理费用直接记入“制造费用”科目,会造成虚增生产成本的是( )。
A. 企业将办公室增加了楼房层次
B. 对车间进行一年一次的粉刷
C. 对车间机器设备每半年进行一次调试、检测、更换部分零配件
D. 对厂房保持原结构,推倒重建
E. 对房屋建筑物的轻微损伤进行修补
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[多项选择]依据企业所得税法的规定,下列项目中属于企业所得税应税收入的有( )。
A. 特许权使用费收入
B. 租赁收入
C. 财产转让收入
D. 购买国库券利息收入
E. 银行存款利息收入
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[简答题]2000年初,某企业向主管税务机关报送1999年度企业所得税纳税申报表,表中填报的产品销售收入为660万元,其他业务收入为80万元,减除成本费用、税金后,利润总额为-20万元,应纳税所得额也为-20万元。主管税务机关通知该企业委托某税务师事务所进行所得税汇算清缴查账鉴证,出具查账鉴证报告,否则税务机关将对其进行税务稽查。该企业于是委托某税务师事务所进行所得税汇算清缴审计。注册税务师经审核发现如下问题:
(1)企业全年平均职工人数100人,全年实发工资总额为81万元,该企业按有关规定计税工资标准为每人每月660元;
(2)企业按实发工资计提职工福利费11.34万元,职工工会经费1.62万元,职工教育经费1.215万元;
(3)企业“管理费用”账户中全年反映业务招待费10万元,反映过节慰问病号买营养费0.5万元;
(4)企业“财务费用”中列支本期以债券集资的利息18万元,本年度共集资100万元,期限1年,银行利息率为12%;
(5)企业“营业外支出”中列支消防部门罚款6万元;
(6)企业“营业外支出”中列支企业领导子女的高中学杂费3万元;
(7)企业“营业外支出”中列支对外赞助支出费20万元,其中广告性赞助15万元;
(8)企业1999年12月融资租入设备1台,在“制造费用”中反映金额15万元,其中含2万元的手续费,企业12月份生产的产品尚未对外销售;
(9)企业在填报申报表时,将2万元国库券利息收入作为“投资收益”处理,并入应纳税所得额。
要求:依据现行税法对企业1999年度所得税纳税情况进行审核分析,扼要指出影响纳税的问题,并简述有关税法规定,正确计算企业1999年度应纳企业所得税额。