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[单选题]甲公司为一化工生产企业，其有关交易事项如下：（1）2×19年2月，甲公司需购置一台生产设备，预计价款为4000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。2×19年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请，甲公司购入生产设备并投入使用，实际成本为3600万元，使用寿命5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2×21年4月，甲公司出售了这台设备，支付固定资产清理费用30万元，取得价款2400万元。根据上述资料，甲公司采用总额法对政府补助进行会计处理，则2×21年甲公司因处置该生产设备影响当期损益的金额为（ ）万元。
A.2400
B.210
C.1296
D.1506
[简答题]甲公司为一家电子技术研发、电子产品生产及销售于一体的企业，2×19年至2×20年发生业务如下： （1）2×19年7月1日，甲公司和乙客户签订了一项总金额为550万元的大型电子设备的定制合同，甲公司为乙客户生产一台大型电子设备。当日该设备的开发工作启动，预计将于1年后完工。甲公司采用成本法确定完工进度。至2×19年末，甲公司实际发生成本270万元，预计还将发生成本230万元。2×20年1月1日，合同双方同意更改该设备的设计，使该设备性能更加优越，运转更加流畅。更改之后，合同总价格增加130万元，预计总成本增加100万元。 （2）2×19年10月1日，甲公司和丙公司签订了一项电子产品的委托代销合同，委托丙公司为其销售1 000件A电子产品（以下简称A产品）。A产品成本为0.39万元/件。协议同时约定，丙公司需按照0.5万元/件的价格对外销售，未销售完的商品可退回甲公司；甲公司每季度末按照丙公司当季度销售额的10%支付手续费。签订协议当日，甲公司即将商品运至丙公司处；至2×19年末，丙公司共对外销售300件A商品，并向甲公司开出代销清单，当日收到甲公司结算的手续费。 （3）2×19年11月1日，甲公司与丁公司签订协议，授权丁公司一项专利使用权，授权期2年，每年收取使用费60万元。协议约定，甲公司在授权期内，负责该项专利技术的后续升级，保证丁公司所使用的专利使用权符合最新的技术水平。假定协议签订日起，丁公司即可以开始使用该专利技术。 其他资料：不考虑增值税等其他因素影响。
（1）根据资料（1），说明甲公司该项合同变更的会计处理原则，并分别计算2×19年12月31日应确认收入以及2×20年1月应调整的收入金额。
（2）根据资料（2），编制甲公司2×19年与该业务相关的会计分录。
（3）根据资料（3），判断甲公司授予专利使用权属于在某一时点履行的履约义务，还是属于在某一时段履行的履约义务，并详细说明理由；说明甲公司收入确认原则，并2×19年计算应确认的收入金额。
[简答题]甲公司是一家医药材料进口、生产加工及销售相关产品的企业。
2×19年发生的相关交易或事项如下：
（1）8月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的产品销售协议，协议约定，甲公司于2×20年2月1日向乙公司销售其生产的甲药品500箱，每箱价款3万元；
如果甲公司不能按期交付产品，甲公司将按照合同价款的20％支付违约金。
至2×19年年末，甲公司已生产出该药品，每箱成本3．8万元。按照市场价格销售该药品价格为每箱4万元。
预计无论是否执行合同，销售该药品的销售费用均为每箱0．2万元。
（2）为进一步宣传甲公司品牌形象，2×19年，甲公司自专门机构购入小型医疗器械2800件。每件0．2万元，并于年底分发给各地经销商。
（3）2×19年3月10日，甲公司与客户签订合同，向其销售A、B、C三种产品，合同总价款为600万元，这三种产品构成三项履约义务。
A产品是单独售价可直接观察，为250万元：B产品和C产品的单独售价不可直接观察，企业采用市场调整法估计的B产品单独售价为125万元。
采用成本加成法估计的C产品单独售价为375万元。甲公司通常以250万元的价格单独销售A产品，并将B产品和C产品组合在一起以350万元的价格销售。
上述价格均不包含增值税。
2×19年4月1日，甲公司开始生产A、B、C三种产品，至2×19年4月30日全部完工，发生的原材料费用分别为40万元、20万元、60万元，职工薪酬分别为20万元、5万元、30万元，分配的制造费用分别为10万元、5万元、10万元；
当日货款全部收到。该项业务适用的增值税税率为13％。
（4）甲公司自2×16年开始，受政府委托进口医药类特种原料丙，再将丙原料销售给国内生产企业，加工成丁产品并由政府定价后销售给最终用户。
由于国际市场上丙原料的价格上涨，而国内丁产品的价格保持不变，形成进销价格倒挂的局面。
2×18年之前，甲公司销售给生产企业的丙原料以进口价格为基础定价，国家财政弥补生产企业产生的进销差价；
2×18年以后，国家为规范管理，改为限定甲公司对生产企业的销售价格，然后由国家财政弥补甲公司的进销差价。
2×19年，甲公司共购进丙原料5000万元。甲公司当年销售这批丙原料的80％，销售价格为政府定价3000万元。
甲公司因销售丙原料形成的进销差价由政府财政拨款1200万元。至年末，上述款项已全部收回。
其他资料：除特殊说明外，相关事项不需要考虑增值税的因素。
要求：根据上述资料，简述甲公司应进行的会计处理并说明理由；编制相关的会计分录。
[简答题]甲公司为一家大型商贸企业，2×19年至2×20年发生业务如下： （1）2×19年1月1日，甲公司通过一项现金结算的股份支付协议，向其100名销售人员每人授予1万份现金股票增值权。行权条件为甲公司2×19年度实现的净利润较前1年增长8%，截至2×20年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为9%，截至2×21年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为10%；从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。2×19年1月1日每份现金股票增值权的公允价值为10元。2×19年年末，甲公司当年实现的净利润较前1年增长6%，甲公司预计截至2×20年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到9%。至年末已有2人离职，预计未来还将会有5人离职。2×19年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为9元。 （2）2×19年7月1日，甲公司与乙公司签订一项债务重组协议，约定乙公司以其一项生产用设备抵偿所欠甲公司500万元货款；该笔货款形成的债权，在重组日公允价值为339万元，甲公司已计提坏账准备120万元。乙公司抵债设备账面原值为410万元，已计提折旧60万元，税法核定的增值税销项税额为39万元。甲公司为取得该设备另以银行存款支付相关运杂费及手续费6万元，取得后将其作为固定资产核算。当日已办理资产转移和债务结算等手续。 （3）2×19年12月31日，甲公司与丙公司签订一项资产置换协议，约定以本公司一项自用的土地使用权和生产设备，换取乙公司一项交易性金融资产和一批原材料。当日，甲公司土地使用权账面价值800万元（成本为1000万元，已计提摊销200万元），公允价值为1200万元；生产设备账面价值为160万元（成本为220万元，已计提折旧60万元），公允价值为200万元。乙公司交易性金融资产账面价值为820万元（成本750万元，公允价值变动为70万元），公允价值为900万元；原材料账面成本为290万元（未计提存货跌价准备），公允价值为300万元。当日，相关资产转移手续已办妥，已开出增值税专用发票；甲公司为取得原材料支付装卸费5万元；乙公司另向甲公司支付银行存款295万元。该项交换具有商业实质，且没有证据表明换入资产公允价值更可靠。双方取得资产之后，保持原持有目的和使用状态不变。 （4）2×19年12月31日，甲公司与丁公司签订一项合同，约定将一台大型生产设备以300万元的价格销售给丁公司，同日将其租回；协议约定租回期间，每年租金为120万元，于年末进行支付，租期为3年。该设备账面价值为240万元，公允价值为290万元，预计尚可使用3年，甲公司对其采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定该资产的销售不符合收入准则规定的确认条件。甲公司确定的租赁内含利率为9.8%。假定该业务不考虑增值税。 （5）2×20年3月1日，甲公司向戊公司销售一批商品，同时签订协议，约定2×20年6月30日甲公司将该商品购回。协议约定，该商品销售价款为600万元，回购价格为650万元。3月1日，商品尚未发出，款项已经收到，并已开具增值税专用发票。该批商品的成本为450万元。6月30日回购商品时，收到的增值税专用发票上注明的商品价格为650万元，增值税额为84.5万元，款项已经支付。 （6）2×20年年末，甲公司截至2×20年12月31日2个会计年度平均净利润增长率达到8.5%。甲公司预计截至2×21年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%。当年无人离职，预计未来将会有3人离职。2×20年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10.5元。 其他资料：上述公司均为增值税一般纳税人，商品和动产设备适用增值税税率为13%，不动产和土地使用权适用增值税税率为9%。
（1）根据资料（1），计算甲公司2×19年末应确认职工薪酬的金额，并编制股份支付相关的会计分录；
（2）根据资料（2），计算甲公司取得抵债设备的入账价值，并编制债务重组日甲公司和乙公司相关会计分录；
（3）根据资料（3），计算甲公司换入交易性金融资产和原材料入账成本，并编制甲公司相关会计分录；
（4）根据资料（4），编制甲公司售后租回业务相关的会计分录，并计算2×20年末长期应付款项目列报金额。
（5）根据资料（5），编制甲公司2×20年与售后回购相关的分录。
（6）根据资料（6），计算甲公司该项股份支付计划2×20年末应确认职工薪酬的金额。
[单选题]甲公司是一家专门提供股票或基金等资产管理服务的企业。2×19年10月1日，甲公司与乙公司签订合同，为其一只股票型基金提供资产管理服务，合同期限是4年。合同约定，甲公司所能获得的报酬包括两部分：（1）每季度末按该基金净值的1.5%收取管理费，该管理费不会因基金净值的后续变化而调整或被要求退回；（2）该基金若是4年内累计回报超过15%，则超额回报部分的30%作为业绩奖励给予甲公司。2×19年末，该基金的净值为10亿元，甲公司重新估计相关因素后，认定影响该季度管理费用收入的不确定性因素已消除。假定不考虑其他因素，甲公司进行的下列会计处理，不正确的是（ ）。
A.2×19年末确认管理费收入1500万元
B.2×19年末确认业绩奖励收入3亿元
C.2×19年不确认业务奖励收入
D.管理费收入和业务奖励均属于可变对价
[简答题]甲股份有限公司（以下简称甲公司）为一家制造业上市公司。该公司在2×18年、2×19年连续两年发生亏损，累计亏损额为2 000万元。ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）为一家从事商贸业务的控股公司。X公司、Y公司和Z公司均为ABC公司的全资子公司。2×20年，甲公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易：
（1）1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的X公司30%的股权和Y公司40%的股权（取得后甲公司对X公司和Y公司均具有重大影响）。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4 000万元，公允价值为8 000万元，未曾计提减值准备；两栋办公楼的原价为10 000万元，累计折旧为8 000万元，公允价值为2 000万元，未曾计提减值准备。ABC公司拥有X公司30%股权的账面价值及其公允价值均为6 000万元；拥有Y公司40%股权的账面价值及其公允价值均为4 000万元。该交易具有商业实质。
（2）4月1日，甲公司与Z公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立—个大型物流仓储中心，以其产成品与Z公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，Z公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为4 500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4 000万元。Z公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1 000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3 200万元。
（3）假定上述与资产转移、股权转让相关的法律手续均在2×20年4月底前完成。甲公司取得X公司和Y公司的股权后，按照X公司和Y公司的章程规定，于5月1日向X公司和Y公司董事会派出董事，参与X公司和Y公司财务和经营政策的制定。至2×20年底，甲公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。 （答案中金额单位用万元表示）
（1）计算确定甲公司自ABC公司换入的X公司30%的股权和Y公司40%的股权的初始成本。
（2）编制甲公司以土地使用权和办公楼自ABC公司换入X公司和Y公司股权的相关会计分录。
（3）分析判断甲公司从Z公司换入的土地使用权的处理是否具有商业实质，说明甲公司对该项交换应采用计量方式，并计算换入土地使用权的入账价值。
（4）编制甲公司以产成品换入Z公司土地使用权的相关会计分录。（答案中金额单位用万元表示）
[简答题]甲股份有限公司（以下简称甲公司）为一家上市公司，其2×19年至2×20年发生业务如下：
（1）2×19年1月1日，甲公司购入乙公司于当日发行的18万份债券，支付购买价款1 700万元，另支付手续费14.66万元。该债券期限为3年，每张面值100元，票面年利率为5%，于每年12月31日支付当年利息；甲公司确定其实际利率为6.8%。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。初始确认时，甲公司确定其不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。2×19年12月31日，甲公司收到2×18年度票面利息90万元。该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加但尚未发生信用减值，甲公司按整个存续期的预期信用损失计量损失准备，损失准备金额为102万元。
（2）2×19年5月1日，甲公司购入丙公司发行在外的50万股普通股股票，购买价款为550万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元），另支付交易费用5万元。甲公司根据其管理丙公司股票的业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×19年5月31日，收到丙公司分配的现金股利25万元。2×19年12月31日该项股票的公允价值为570万元。2×20年1月31日，甲公司将丙公司股票全部对外出售，处置合同中并未附其他条件，属于无条件出售；当日收到处置价款580万元。
（3）2×19年7月1日，甲公司将持有的丁公司30%的股权对外出售，取得价款1 260万元。甲公司原持有丁公司40%的股权是甲公司于2×18年1月1日以银行存款1 000万元购入，能够对丁公司施加重大影响。至2×19年7月1日，甲公司持有40%股权的账面价值为1 400万元，长期股权投资各明细金额如下：“投资成本”明细科目为1 000万元，“损益调整”明细科目为320万元（其中300万元为2×18年确认），“其他综合收益”明细科目为80万元（均为2×18年投资性房地产转换形成）；当日，剩余10%股权的公允价值为420万元。甲公司处置股权后，丧失对丁公司的重大影响，将剩余股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
（4）2×19年12月1日，甲公司为规避所持有A存货公允价值变动的风险，与某金融机构签订了一项期货合同，并将其指定为对2×19年12月和2×20年1月这两个月A存货的价格变化引起的公允价值变动风险的套期工具。该期货合同的标的资产与被套期项目A存货在数量、质次、价格变动和产地方面相同。假设套期工具与被套期项目因A存货市价变化引起的公允价值变动一致，且不考虑期货市场中每日无负债结算制度的影响。2×19年12月1日，该期货合同公允价值为0，A存货账面价值为180万元（未计提存货跌价准备），公允价值为200万元；12月31日，该期货合同公允价值为2万元，A存货公允价值为198万元。2×19年1月31日，该期货合同公允价值为1.5万元，A存货公允价值为198.5万元；甲公司按照当日公允价值出售A存货，收到销售款项198.5万元，并将期货合同结算。
假定不考虑其他因素影响。
要求及答案：
（1）根据资料（1），判断甲公司取得乙公司债券应划分的金融资产类型，并说明理由；计算甲公司因持有该项债券影响2×19年营业利润的金额，并编制甲公司初始取得以及期末计量的相关会计分录；（5.5分）
（2）根据资料（2），编制甲公司2×19年持有的丙公司股票初始和期末计量的相关分录；判断2×20年处置股票的处理是否符合终止确认条件，并说明理由，编制处置股票相关的会计分录；（4.5分）
（3）根据资料（3），计算该股权处置及转换影响当期损益的金额，并编制相关会计分录；（4分）
（4）根据资料（4），编制甲公司与该项公允价值套期有关的会计分录。（4分）
[简答题]甲公司为一生产制造型企业，2×19年发生的与资产减值有关的事项如下：
（1）甲上市公司主要从事S产品的生产和销售。S产品生产线由专用设备A、B和辅助设备C组成。2×19年年末市场上出现了S产品的替代产品，S产品市价下跌，销量下降，出现了减值迹象。2×19年12月31日，甲公司对有关资产进行减值测试。有关资产组资料如下：
①该资产组的账面价值为1 000万元，其中A设备、B设备和C设备的账面价值分别为400万元、500万元和100万元。
②资产组的预计未来现金流量现值为700万元，资产组的公允价值为810万元，如将其处置，预计将发生相关费用10万元。
③设备A的公允价值为320万元，如将其处置，预计将发生相关费用10万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定。
（2）2×19年11月1日，与乙公司签订一项不可撤销的M产品销售合同。合同约定，甲公司于2×20年3月1日提供500件M产品，售价为2万元/件。如果不能按期交付产品，甲公司将承担合同价款5%的违约金。至2×19年年末，M产品已完工入库。由于原材料成本上涨等原因，该产品成本上涨，每件最终成本为3万元。2×19年年末M产品的市场售价为2.8万元/件。
（3）甲公司在2×19年1月1日以2 600万元的价格收购了丙公司80%的股权。在购买日，丙公司可辨认净资产（假定全部为资产，不存在负债和或有负债）的公允价值为3 000万元。甲公司在购买日编制的合并资产负债表中确认商誉200万元、丙公司可辨认净资产3 000万元。假定甲公司将丙公司的所有资产认定为一个资产组。在2×19年年末，甲公司进行减值测试时，确定该资产组的可收回金额为2 400万元，可辨认净资产的账面价值为2 800万元。
要求及答案：
（1）根据资料（1），计算资产组应计提的减值损失，并分别计算设备A、B、C分摊的减值。（4分）
（2）根据资料（2），判断M产品是否应计提减值准备，并说明理由；如果需要计提，计算应计提的存货跌价准备金额，并编制与亏损合同相关的会计分录。（3.5分）
（3）根据资料（3），计算2×19年末合并报表中应计提的商誉减值准备金额。（2.5分）
[不定项选择题]某市一家冰箱生产企业，2013年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收入270万元，投资收益320万元，营业外收入850万元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的注册税务师对其2013年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下：
（1）4月20日，购入符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15.3万元，当月投入使用，该设备按税法规定最低折旧年限为10年，残值率为6%（该企业按5年计提折旧，残值率为6%，已计入当年的成本、费用中）。
（2）销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用1150万元，上年度超过扣除限额结转的广告费30万元；管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，新产品研发费用120万元。
（3）投资收益中包含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元；从持股10%的被投资企业撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。
（4）营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建设组织的捐赠15万元。
根据上述资料，回答下列问题：
该企业2013年度应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.60.40
B.63.40
C.100.90
D.91.90
[不定项选择题]某市一家冰箱生产企业，2018 年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收人270万元，投资收益320万元，营业外收人850万元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的注册税务师对其2018年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下:
(1) 4月20日，购入符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15.3万元，当月投入使用，该设备按税法规定最低折旧年限为10年，残值率为6% ( 该企业按5年计提折旧，残值率为6%，已计入当年的成本、费用中)。
(2)销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用 1150万元，上年度超过扣除限额结转的广告费30
万元;管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，新产品研发费用120万元。
(3)投资收益中包含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元;从持股10%的被投资企业撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。
(4)营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建设组织的捐赠15万元。
根据上述资料，回答下列问题:
该企业向灾区和环保建设捐款，应调增应纳税所得额()万元。
A.9.8.
B.10.0
C.19.8
D.23.4
