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[单项选择]甲公司为非上市公司,从2008年起所得税税率由33%改为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除。2007年10月以500万元购入乙上市公司的股票,作为短期投资,期末按成本法计价,2008年5月乙公司分配2007年度的现金股利,甲公司收到现金股利5万元,甲公司从2008年1月1日起,按照新准则的规定,将其划分为交易性金融资产,期末按照公允价值计量,2007年末该股票公允价值为400万元,该会计政策变更对甲公司2008年的期初留存收益影响为( )万元。
A. -100
B. -75
C. -67
D. -63.65
[多项选择]甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。20×1年年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0,20×1年甲公司的有关交易或事项如下:
(1)20×1年1月1日,以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)20×1年4月1日,甲公司自证券市场购入某股票;支付价款1500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为1000万元。
(3)长期股权投资采用成本法核算(持股比例为80%),被投资单位宣告发放现金股利500万元,已计入税前会计利润。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)20×1年12月25日,以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产,对乙公司进行吸收合并,合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元,计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。
(5)年末计提资产减值准备10万元。税法规定计提资产减值准备不得税前扣除。
(6)20×1年因政策性原因发生经营亏损200万元,按照税法规定,企业某一纳税年度发生的亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各小题。
下列有关甲公司对20×1年所得税进行纳税调整的处理中,正确的有( )。
A. 对于国债利息收入,应在利润总额的基础上调整减少50万元
B. 对于交易性金融资产的公允价值变动,应在利润总额的基础上调整增加500万元
C. 对于交易性金融资产的公允价值变动,不需要进行纳税调整
D. 对于因长期股权投资而获得的现金股利,应在利润总额的基础上调减400万元
E. 对于资产计提的减值准备,应在利润总额的基础上调增10万元
[单项选择]某公司采用资产负债表债务法核算企业所得税,适用的所得税税率为25%,2012年年初递延所得税负债余额为125万元,递延所得税资产无余额。2012年度实现利润总额为4000万元,当年递延所得税负债贷方发生额为75万元,递延所得税资产借方发生额为40万元,经计算该企业应交税费为1060万元,上述递延所得税均影响所得税费用,则该企业2012年度所得税费用为()万元。
A. 1060
B. 1135
C. 1025
D. 1095
[多项选择]某企业所得税采用债务法核算。2004年1月1日递延税款贷方余额为66万元,2004年企业适用的所得税率由原来的33%改为30%.本年度该企业发放工资80万元,但计税工资标准为100万元:发生业务招待费10万元,但计税标准为7万元;按权益法确认的投资收益为20万元,被投资企业的所得税率为33%;计提固定资产折旧150万元,比税法规定的方法少提折旧50万元。该企业2004年所得税会计处理中正确的做法有( ).
A. 递延税款借方调整数为6万元
B. 当年时差对所得税的影响数为15万元
C. 2004年末递延税款贷方余额为75万元
D. 2004年末递延税款贷方余额为45万元
E. 不需要对递延税款余额进行调整
[单项选择]某企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期期末“递延所得税资产”科目的借方余额为750万元,适用所得税税率15%,本期经计算可抵扣暂时性差异为2 100万元,本期适用的所得税税率为33%。本期“递延所得税资产”科目的发生额为( )万元。
A. 57(贷方)
B. 693(借方)
C. 1 593(借方)
D. 900(贷方)
[单项选择]某企业采用资产负债表债务法核算所得税,“递延所得税资产”科目的借方余额为 270万元,2006年以前适用所得税税率为-15%,从2006年开始适用的所得税税率为33%, 2006年计提无形资产减值准备1 860万元,2005年已经计提的存货跌价准备于2006年转回 360万元,2006年“递延所得税资产”科目发生额为( )万元。
A. 765(贷方)
B. 1 089(借方)
C. 1 819(借方)
D. 225(贷方)
[单项选择]某企业对所得税采用债务法核算,上年适用所得税税率为1s%,“递延税款”科目贷方余额为3600元,本年适用的所得税税率为33%,发生应纳税时间性差异4200元。该企业本年“递延税款”科目期末余额为( )元。
A. 贷方5706
B. 贷方6534
C. 贷方4320
D. 贷方9306
[单项选择]某企业2008年12月31日的资产负债表(简表)如下:
资产负债表(简表) 2008年12月31日 单位:万元
资产 | 期末数 | 负债及所有者权益 | 期末数 |
货币资金 应收账款 存货 固定资产 无形资产 | 300 900 1800 2100 300 | 应付账款 应付票据 长期借款 实收资本 留存收益 | 300 600 2700 1200 600 |
资产总计 A. 520 B. 500 C. 450 D. 420
[多项选择]在采用债务法进行所得税会计处理时,影响当期所得税费用增加的因素有( )。 A. 当期递延税款贷方发生数 B. 当期递延税款借方发生数 C. 权益法下投资收益的补税 D. 递延税款贷方发生额的转销数
[多项选择]在采用债务法进行所得税会计处理时,下列各项中会导致本期所得税费用增加的项目有( )。 A. 本期转回的前期确认的递延所得税资产 B. 本期转回的前期确认的递延所得税负债 C. 本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产 D. 本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债
[判断题]采用债务法对所得税进行会计处理的情况下,当所得税税率变动时,递延税款的账面余额不需要进行相应的调整()
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