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[多项选择]案例一．（一）资料
根据审计项目计划安排，2004年4月，某市审计局派出审计组，对该市大型国有企业A公司2003年度财务收支实施审计。审计人员在对销售与收款循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下:
1．由于是初次审计，审计人员对该公司销售与收款循环的内部控制进行了详细的调查，调查了解到的部分控制如下：
（1）该公司设有专门的信用部门负责客户信用调查，并经授权批准是否给予客户赊销及其信用限额。
（2）销售、发货和开票分别由销售部门、仓库和财务部门负责。
（3）销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号。
（4）由于客户较多，财务部门人员有限，一般只与业务发生频繁的少数客户对账。
（5）该公司采用备抵法计提坏账准备，记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账。
2．为了证实上述内部控制措施的有效性，审计人员进行了内部控制测试。
3．根据内部控制测试的结果，审计人员决定将实质性测试的重点放在主营业务收入和应收账款的真实性上。其中对应收账款的部分测试情况和结果如下：
（1）核对应收账款明细账余额、总账余额和资产负债表中“应收账款”金额三者一致。
（2）通过分析性复核，本期应收账款没有异常变动。
（3）发函询证应收账款。该公司2003年末应收账款余额为1 200万元，客户78个。审计人员将各客户按照余额大小排列，对前20名的客户，欠账金额910万元，进行积极式函证，收到回函14份，其中13份称应收账款余额正确无误，另外一份甲公司的回函表明A公司账上反映的70万元余额中有50万元货款已于2003年12月27日汇付，因此只欠20万元。
（4）取得应收账款账龄分析表。
（5）审查了坏账准备的提取和坏账核销的适当性，结果表明，该公司2003年多计提坏账准备100万元。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
A公司下列销售与收款循环内部控制措施中，存在缺陷的有：
A. 专门的信用部门负责调查信用，经授权批准是否赊销及信用限额
B. 销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号
C. 一般只与业务发生频繁的少数客户对账
D. 记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账
[多项选择]
(一)资料
根据审计项目计划安排，2004年4月，某市审计局派出审计组，对该市大型国有企业A公司2003年度财务收支实施审计。审计人员在对销售与收款循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下：
(1)由于是初次审计，审计人员对该公司销售与收款循环的内部控制进行了详细的调查，调查了解到的部分控制如下：
①该公司设有专门的信用部门负责客户信用调查，并经授权批准是否给予客户赊销及其信用限额。
②销售、发货和开票分别由销售部门、仓库和财务部门负责。
③销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号。
④由于客户较多，财务部门人员有限，一般只与业务发生频繁的少数客户对账。
⑤该公司采用备抵法计提坏账准备，记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账。
(2)为了证实上述内部控制措施的有效性，审计人员进行了内部控制测试。
(3)根据内部控制测试的结果，审计人员决定将实质性测试的重点放在主营业务收入和应收账款的真实性上。其中对应收账款的部分测试情况和结果如下：
①核对应收账款明细账余额、总账余额和资产负债表中“应收账款”金额三者一致。
②通过分析性复核，本期应收账款没有异常变动。
③发函询证应收账款。该公司2003年末应收账款余额为1200万元，客户78个。审计人员将各客户按照余额大小排列，对前20名的客户，欠账金额910万元，进行积极式函证，收到回函14份，其中13份称应收账款余额正确无误，另外一份甲公司的回函表明A公司账上反映的70万元余额中有50万元货款已于2003年12月27日汇付，因此只欠20万元。
④取得应收账款账龄分析表。
⑤审查了坏账准备的提取和坏账核销的适当性，结果表明，该公司2003年多计提坏账准备100万元。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 |
A公司下列销售与收款循环内部控制措施
A. 专门的信用部门负责调查信用，经授权批准是否赊销及信用限额
B. 销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号
C. 一般只与业务发生频繁的少数客户对账
D. 记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账
[多项选择]案例一．（一）资料
2004年3月，某市审计局派出审计组对某重点国有企业2003年度财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下：
1．由于市场竞争激烈，近年来该企业利润受市场影响波动较大。
2．审计组调查该企业的内部控制情况后，认为内部控制较为健全合理，准备依赖内部控制进行审计，并据此将控制风险评估为低水平。同时按照该企业2003年度税后利润的10%确定重要性水平为90万元。审计组仅根据确定的控制风险水平和重要性水平编制了审计实施方案，确定了实质性测试的范围和重点。
3．在现场进行实质性测试中，审计组发现该企业内部控制并不是十分有效，原来评估的控制风险水平偏低，应该定为中等水平，而且审计实施方案也应该进行相应调整。鉴于审计实施方案已经制定，审计组决定不修改书面的审计实施方案，但在现场审计中，每个审计人员调整了实质性测试的范围和重点。
4．现场审计结束，审计组在起草审计报告时，未对重要性水平进行重新考虑和评估，就以准备阶段确定的90万元为标准，审计发现的90万元以下的所有错弊均不写入审计报告。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
关于审计组对控制风险进行的评估，下列说法中正确的有：
A. 审计组在评估控制风险水平之后，还应根据固有风险和控制风险的综合水平确定可接受的检查风险水平
B. 审计组在最初评估控制风险时，应当遵守谨慎原则，将控制风险直接评估为中或高水平
C. 在现场进行实质性测试前，审计组除关注内部控制的健全性外，还应关注内部控制的有效性
D. 审计组在对内部控制进行初步评价的基础上，还应进一步进行内部控制测试
[多项选择]案例一
（一）资料
根据审计项目计划，2003年4月2日，某市审计局经贸审计处几名同志组成审计组，对该市重点国有企业甲公司2002年度财务收支进行审计。鉴于经贸审计处审计人员A刚刚从甲公司财务部调入审计局，熟悉情况，审计局领导决定由A担任该项目主审，由经贸审计处的处长担任审计组组长，实行组长负责制。
在审计实施阶段，负责应收账款审计的审计人员B为提高审计效率，让甲公司财务部编制了应收账款账龄分析表，由甲公司签字盖章后作为应收账款的审计证据。他本人集中精力设计并实施对应收账款的函证。其中一个函证事项是2002年12月3日甲公司记录的一笔应收乙公司货款64万元，甲公司同时确认了主营业务收入64万元。乙公司回函表明，乙公司于12月10日收到甲公司委托代销货物64万元，但至今尚未售出。审计人员B根据乙公司回函确认了该项应收账款。
进入审计终结阶段后，审计人员A安排审计组成员C收集审计组各成员编制的审计工作底稿，由审计人员C仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核，并签署复核意见，然后交给A起草审计报告。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
根据乙公司的回函内容，审计人员B应当：
A. 检查委托代销合同，确认该项委托代销业务是否存在
B. 如果该项委托代销业务属实，要求甲公司调减应收账款64万元
C. 要求甲公司就此作出书面说明，作为确认应收账款的证据
D. 如果该项委托代销业务属实，要求甲公司调减主营业务收入64万元
