| 查看答案
[简答题]
ABC会计师事务所注册会计师A和B于2005年12月28日接受委托，对XYZ股份有限公司2005年度会计报表进行审计。在审查应收账款账项时，注册会计师决定对该公司2005年2月5日发生的一笔与上海国际贸易公司的销货业务进行函证，账面交易金额为1170万元。注册会计师寄发询证函的时间是2006年1月2日，8天后注册会计师收到回函，对方注明金额为170万元。 [判断题]ABC会计师事务所的注册会计师李欣在对XYZ股份有限公司2005年7月1日与U商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规定遵循情况审查后，在所出具的审计报告的意见段中使用了“在审计过程中我们发现，除了没有按照借款合同的规定随时保持不低于100万元价值的存货这一情况外，贵公司所有重大方面遵循了与U商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规定。”（）
[简答题]ABC会计师事务所接受X股份有限公司的委托对其2005年12月31日的与会计报表相关的内部控制进行审核，并发表审核意见。会计师事务所委派注册会计师A和B执行该业务。他们在2006年1月20日完成了审核工作，2006年1月22日草拟的报告如下：
内部控制审计报告 X股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审核了贵公司管理当局对2005年度与会计报表相关的内部控制有效性。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性。 我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。 我们认为，贵公司按照《企业内部控制规范》于2005年12月31日保持了与会计报表相关的有效的内部控制。 内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序的遵循程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。 会计师事务所(公章) 中国注册会计师：A 中国注册会计师：B (地址) 2006年1月22日 要求：请指出上述内部控制审核报告中的不恰当之处，并予以改正。 [简答题]XYZ会计师事务所的注册会计师何某正在对ABC公司2006年度会计报表进行审计，在研究评价ABC公司的相关内部控制，据以确定其实性测试的性质、时间和范围时，请回答：(1)ABC公司为了确保其登记入账的销货业务确实发货给真正的顾客，应当实施哪些具体的关键内部控制(2)注册会计师应实施何种控制测试程序，证实ABC公司的关键内部控制能保证其所记录的购货业务估价正确(3)ABC公司应规定哪些措施，才能控制其筹资与投资有关业务的分类与可理解性处于良好的控制之下(4)为了证实ABC公司是否将有所有的耗费和物化劳动均反映在生产成本中，注册会计师应实施哪些有针对性的控制测试程序
[简答题]XYZ会计师事务所的注册会计师何某正在对ABC公司2005年度会计报表进行审计，在研究评价ABC公司的相关内部控制，据以确定其实质性测试的性质、时间和范围时，请回答：
(1)ABC公司为了确保其登记入账的销货业务确实发货给真正的顾客，应当实施哪些具体的关键内部控制 (2)注册会计师应实施何种控制测试程序，证实ABC公司的关键内部控制能保证其所记录的购货业务估价正确 (3)ABC公司应规定哪些措施，才能控制其筹资与投资有关业务的表达与披露处于良好的控制之下 (4)为了证实ABC公司是否将有所有的耗费和物化劳动均反映在生产成本中，注册会计师应实施哪些有针对性的控制测试程序 [多项选择]M银行委托XYZ会计师事务所审计2005年度会计报表，XYZ会计师事务所及其审计小组成员与M银行存在以下( )情况，XYZ会计师事务所的注册会计师独立性会受到损害。
A. XYZ会计师事务所与M银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为20万元，M银行在ABC会计师事务所接受审计业务委托时支付50%的审计费用，剩余50%提交审计报告时支付 B. 2005年7月，XYZ会计师事务所按照正常借款程序和条件，向M银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房 C. XYZ会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任M银行的独立董事 D. 审计小组负责人B注册会计师与A银行的一名董事有近亲关系 [简答题]2008年1月20日ABC会计师事务所接受XYZ公司审计委托，委派A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，对XYZ公司2007年比较会计报表进行审计，由于前任注册会计师未能对2006年初的存货实施监盘，也无法实施替代审计程序，不能确定期初存货对2006年年度经营成果和期初留存收益的影响，因此对2006年度财务报表出具了保留意见的审计报告。但A注册会计师已对2007年年末存货实施监盘，取得了充分、适当的审计证据。假定上述情况对被审计单位2007年度会计报表的影响是重要的。在不考虑其他因素影响的前提下，请针对上述情况，判断A注册会计师应对2007年度会计报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由，并代A注册会计师编写审计报告的意见段和说明段或强调事项段 (如果有)。
[简答题]ABC会计师事务所接受委托，承办XYZ公司2007年度会计报表审计业务。A和B注册会计师负责外勤审计工作。A和B注册会计师对XYZ公司及其环境进行了了解，得知被审计单位急需融资，以解燃眉之急。注册会计师认为其财务报表层次存在重大错报风险。请代注册会计师回答下列问题，并填列下表：
(1)注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定哪些总体应对措施 (2)为什么注册会计师在针对评估的财务报表层次有重大错报风险时，应当增加审计程序不可预见性的方法 (3)注册会计师在对XYZ公司存货和应收账款进行实质性程序时，填列主要常规程序和不可预见程序。
[简答题]XYZ会计师事务所的X和Y注册会计师负责审计ABC公司2005年度会计报表。2005年 11月，X和Y注册会计师对甲公司实施预审，初步了解和测试了ABC公司内部控制。通过对ABC公司内部控制的了解，X和Y注册会计师注意到ABC公司主要生产和销售服装；公司生产的服装全部发往各地办事处。办事处除自行销售外，还将一部分服装寄销在各商场。各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报ABC公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；鉴于各年年末均处于服装销售旺季，为保证各办事处货源，ABC公司本部仓库在各年年末不保留产成品。 通过对ABC公司内部控制的测试，X和Y注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效： (1)ABC://公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录； (2)ABC公司发出服装时，出库单未按顺序连续编号； (3)ABC,公司生产服装所需的零星辅料由M公司代管，但ABC公司未对辅料的变动进行会计记录： (4)为便于年末结账，ABC公司每年12月28日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映； (5)ABC公司发出服装存在不按既定后进先出法计价核算的现象； (6)ABC公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代M公司保管的N材料。 要求： (1)简要说明X和Y注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷并简要说明理由。 (2)你作为注册会计师，为实现下表所列审计目标，请指出应采用的主要审计程序(针对每一审计目标，限列一项审计程序)以及获得审计证据的类型，并在答题卷所附表格的适当位置填列。
|
