受影响的主要财务报表项目:存货、应付款项、预付款项 | |||||||||||||||||
序 号 | 主要控制活动 | 受影响的主要认定 | |||||||||||||||
存在\发生 | 完整性 | 权利和义务 | 计价和分摊 | 准确性 | 截止 | 分类 | |||||||||||
1 | 采购合同的订立与审批、采购 与验收、实物资产的保管与会 计记录、付款审批与执行等职 务相分离 |
审计目标 | 审计程序 < [简答题]XYZ会计师事务所的C和D注册会计师接受委派,对ABC股份有限公司2005年度会计报表进行审计。C和D注册会计师确定Y公司2005年度会计报表层次的审计重要性水平为500万元,外勤审计工作于2006年3月31日完成,审计报告日为2006年4月10日。鉴于ABC股份有限公司编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的,但存在可能导致对其特续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,ABC股份有限公司已在会计报表中进行适当披露。C和D注册会计师出具审计报告,描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况,以及持续经营能力存在重大不确定性的事实,并指明被审计单位已在会计报表中进行适当披露。
审计报告 ABC股份有限公司全体股东: (引言段和范围段的表述略) 在2005年12月31日,ABC公司流动负债高于资产总额100万元,同时存在数额600万元的已到期未偿借款。截至审计报告日,ABC公司对于已经到期的借款协议难以展期。除非能够获取财务支持,否则ABC公司的持续经营能力存在重大不确定性。ABC公司在会计报表附注X中进行了充分披露。ABC公司的持续经营能力存在重大不确定性,可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。 我们认为,除了上段所述事项对会计报表的影响外,上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定,在所有重大方面公允地反映了ABC公司2005年12月31日的财务状况和该年度的经营成果以及现金流量。 要求:假定经C和D注册会计师审定,ABC股份有限公司2005年度会计报表未存在其他问题,根据上述情况,请指出: (1)C和D注册会计师发表的审计意见是否适当原因何在 (2)C和D注册会计师应发表什么意见类型的审计报告,原因何在 (3)请你代C和D注册会计师修改上述已续编的审计报告。 [简答题]XYZ会计师事务所的A和B注册会计师接受委派,对CDE股份有限公司2005年度会计报表进于;审计。CDE公司尚未采用计算机记账。
(1)A和B注册会计师于2005年11月20日至 30日对公司内部控制制度进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项,摘要如下: 公司主要生产销售各种品种、规格的饮料。财务科现有人员9人,除两名正副科长外,出纳1人,记明细账2人,管资金、银行托收2人,结算成本2人。该厂销售业务是按照销售合同进行的。当生产车间产品完工后,填制产成品入库单,经验收合格后人产成品库。销售科根据销售合同和产成品入库单填制发货通知单,分别通知仓库发货和运输科办理托运手续。产品发出后,销售科根据仓库签收后转来的发货通知开具发货票,并据以登记产成品明细账,运输科将其与销售发票一并送交财务科,财务科将其与销售合同核对后,开具运杂费清单,通知出纳员办理货款结算,并进行账务处理。 (2)A和B注册会计师审计银行存款时,发现 CDE公司2003年度曾在9家银行开过账户,其中7家银行本年度已结清。A和B注册会计师决定对余下的2家银行发函询证。询证函上的银行存款余额依照银行对账单的存款余额填写。恰好公司出纳到开户行办理结算事宜,为节省时间,注册会计师委托公司出纳将询证函转交银行函证。 要求: (1)根据上述摘录,假定未描述的其他内部控制不存在缺陷,请指出该公司内部控制在设计与运行方面的缺陷、原因,并提出改进建议。 (2)根据对该公司内部控制的了解和测试,请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目或科目的何种认定相关。 (3)请指出A和B注册会计师审计银行存款的函证测试程序中存在哪些问题,并说明原因,提出修正建议。 [简答题]XYZ会计师事务所的M和N注册会计师接受委派,对ABC上市公司(以下简称ABC公司) 2005年度会计报表进行审计。M和N注册会计师于ABC公司筹资与投资循环业务进行交易的实质性测试,交易实质性测试内容摘要如下表:
要求: 根据对ABC公司筹资与投资循环进行交易的实质性测试,请代M和N注册会计师分别确定: (1)表中注册会计师对期末账户余额运用的认定 我来回答: 提交
|