[简答题]XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等服务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其20×5年度～20×9年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的，并于20×8年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2×10年度财务报表。由于2×10年末，A公司受到行业不景气的影响，业务量大幅下降，为了抵抗行业不景气的影响，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响重大)。
XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30%，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。
请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。

[简答题]A会计师事务所主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与B会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。
甲公司是一上市公司，于2010年1月5日委托A会计师事务所审计其2009年度财务报表，A会计师事务所于2010年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出。假定存在以下事项：
(1) 审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，甲公司于2010年1月20日支付 50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。
(2) 乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了甲公司2004～2008年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对甲公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其2009年度财务报表。
(3) 甲公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2009年将内部审计工作外包给A会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为甲公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。
要求：
(1) A会计师事务所和B会计师事务所是否构成一个网络请简单说明理由。
(2) 针对事项(1)～(3)，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。

[单项选择]XYZ会计师事务所主任会计师在对事务所审计工作底稿进行检查时，发现以下情况，请代为作出正确的判断。
B注册会计师对乙公司2009年度财务报表出具审计报告的日期为2010年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2010年2月20日。2010年3月20日审计档案归档。以下对审计工作底稿变动的处理不恰当的是( )。
A. 2010年3月15日，乙公司在2009年12月5日大额销售的因质量问题产品被退回，注册会计师未追加审计程序，因此也未对原审计工作底稿作出变动
B. 2010年2月18日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。2009年12月31日，该案件尚在审理过程中，乙公司根据很可能支付的赔偿金额确认了预计负债2000万元。注册会计师实施了审计程序表明以前估计合理，该事项不影响原审计报告，注册会计师重新编制了工作底稿代替原工作底稿
C. 2009年11月，客户因使用产品受到人身伤害，以产品质量问题为由向法院提起诉讼，要求赔偿损失300万元，2009年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额没有计提预计负债，2010年2月10日，法院作出最终判决，赔偿客户损失300万元。注册会计师实施了审计程序获取了新的审计证据，将原工作底稿废弃
D. 2010年3月15日，注册会计师发现原有底稿中有一些编制试算平衡表的编制过程中用的工作草稿，在存档前抽出，还有部分底稿当时因自己的审计任务重时间紧，底稿字迹潦草，注册会计师重新誊写了一份代替原底稿

[单项选择]XYZ会计师事务所主任会计师在对事务所审计工作底稿进行检查时，发现以下情况，请代为作出正确的判断。
XYZ会计师事务所与A公司于2010年1月20日签订的2009年度财务报表审计业务约定书，作为审计档案，应当( )。
A. 至少保存至2019年
B. 至少保存至2011年
C. 至少保存至2020年
D. 长期保存

[简答题]XYZ会计师事务所的注册会计师何某正在对ABC公司2006年度会计报表进行审计，在研究评价ABC公司的相关内部控制，据以确定其实性测试的性质、时间和范围时，请回答：(1)ABC公司为了确保其登记入账的销货业务确实发货给真正的顾客，应当实施哪些具体的关键内部控制(2)注册会计师应实施何种控制测试程序，证实ABC公司的关键内部控制能保证其所记录的购货业务估价正确(3)ABC公司应规定哪些措施，才能控制其筹资与投资有关业务的分类与可理解性处于良好的控制之下(4)为了证实ABC公司是否将有所有的耗费和物化劳动均反映在生产成本中，注册会计师应实施哪些有针对性的控制测试程序

[简答题]XYZ会计师事务所的注册会计师何某正在对ABC公司2005年度会计报表进行审计，在研究评价ABC公司的相关内部控制，据以确定其实质性测试的性质、时间和范围时，请回答：
(1)ABC公司为了确保其登记入账的销货业务确实发货给真正的顾客，应当实施哪些具体的关键内部控制
(2)注册会计师应实施何种控制测试程序，证实ABC公司的关键内部控制能保证其所记录的购货业务估价正确
(3)ABC公司应规定哪些措施，才能控制其筹资与投资有关业务的表达与披露处于良好的控制之下
(4)为了证实ABC公司是否将有所有的耗费和物化劳动均反映在生产成本中，注册会计师应实施哪些有针对性的控制测试程序

[简答题]XYZ会计师事务所的X和Y注册会计师负责审计ABC公司2005年度会计报表。2005年 11月，X和Y注册会计师对甲公司实施预审，初步了解和测试了ABC公司内部控制。通过对ABC公司内部控制的了解，X和Y注册会计师注意到ABC公司主要生产和销售服装；公司生产的服装全部发往各地办事处。办事处除自行销售外，还将一部分服装寄销在各商场。各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报ABC公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；鉴于各年年末均处于服装销售旺季，为保证各办事处货源，ABC公司本部仓库在各年年末不保留产成品。
通过对ABC公司内部控制的测试，X和Y注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：
(1)ABC://公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；
(2)ABC公司发出服装时，出库单未按顺序连续编号；
(3)ABC,公司生产服装所需的零星辅料由M公司代管，但ABC公司未对辅料的变动进行会计记录：
(4)为便于年末结账，ABC公司每年12月28日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；
(5)ABC公司发出服装存在不按既定后进先出法计价核算的现象；
(6)ABC公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代M公司保管的N材料。
要求：
(1)简要说明X和Y注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷并简要说明理由。
(2)你作为注册会计师，为实现下表所列审计目标，请指出应采用的主要审计程序(针对每一审计目标，限列一项审计程序)以及获得审计证据的类型，并在答题卷所附表格的适当位置填列。