C注册会计师于2006年2月10日对E公司2005年度会计报表进行审计,2006年2月18日结束外勤审计工作,2月25日将审计报告与已审会计报表一并对外公布。假定存在以下几种情况。
(1)E公司一项金额巨大的银行借款将于2006年6月1日到期,但无力按期偿还。按照取得借款的1999年E公司与借款银行签订的协议,该项长期借款以E公司唯一的一幢办公大楼和全部三座生产厂房中的两座作为抵押物。进一步调查得知,E公司已与借款银行达成延期两年还款的协议,但此协议须到6月1日才能签署,且在未来两年中,银行保留随时收回借款的权力。对此,请问注册会计师C应向E公司提出何种建议在E公司接受建议与不接受建议两种情况下,C注册会计师分别应发表何种审计意见
(2)审查得知,2004年5月9日,C公司起诉E公司生产技术侵权,前任注册会计师根据情况出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。但因法院无法取得证据,至2006年2月18日仍未结案。假定通过向E公司的律师查询,得知C公司已于2006年1月1日被取缔,C注册会计师应向E公司提出何种建议如何在审计报告中反映又假定E公司的律师拒绝提供有关信息,C注册会计师应向E公司提出何种建议在建议被接受及不被接受的情况下,C应在审计报告中的何处反应
(3)2005年12月15日,E公司接到其主要客户H公司的产品订单,①2月17日发出产品并确认收入,2006年2月19日,H公司收到商品。后经H公司验收,发现本批产品存在着严重的质量问题,因此将所购商品于2月21日退回E公司要求返修。在当月22日,E公司责成其内部审计人员将此情况告知C注册会计师。C于24日追加审计后确认,返修商品已于23日发往H公司,H公司对返修后产品的质量表示满意。对此情况,C注册会计师应如何选择审计报告的日期
(4)E公司的主营业务之一是生产甲产品。甲产品的销售收入占E公司主营业务收入的80%。长期以来,E公司60%的甲产品均销售给其主要客户I公司。而I公司所购买的E公司的甲产品仅占其购买量的10%,但通过提供生产技术向E公司投资,其投资额虽仅占E公司注册资本的15%,但I公司通过其关键生产技术成功地实施了对E公司主要产品的生产和销售的控制。经查,E公司销售给I公司的产品价格低于销售给其他单位的产品售价20%。对此,C注册会计师应向E公
天元会计师事务所接受委托,由注册会计师A和C于2006年3月1日对甲股份有限公司2005年度会计报表进行审计。此前甲股份有限公司的会计报表一直由XYZ会计师事务所进行审计。XYZ会计事务所对甲股份有限公司2004年度进行审计时,认为甲股份有限公司2004年末的库存商品有100万元的商品已无使用价值和转让价值,提请甲股份有限公司将库存商品予以转销,但甲股份有限公司拒绝调整,故XYZ会计师事务所于2005年3月20日出具了保留意见的审计报告。
要求:
(1)请说明天元会计师事务所注册会计师A和C对甲股份有限公司2005年度会计报表的期初余额进行审计时,如果向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿应如何处理;如果未向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿,注册会计师应执行的审计程序。
(2)若注册会计师A和C经审计后认为,除2005年末的库存商品确实应予转销外,无其他重大问题。而甲股份有限公司仍拒绝调整,请指出注册会计师应发表的审计意见类型,并说明原因。
北京望京会计师事务所的注册会计师杨春、白雪已经于2006年3月10日完成了天津通明股份有限公司(以下简称通明公司)2005年度会计报表的外勤审计工作。现正在草拟审计报告。通明公司为钢铁冶练企业,杨春、白雪确定的会计报表层的重要性水平为300万元。杨春、白雪在复核审计工作底稿时,发现存在以下情况:
(1)通明公司的应收账款中有400万元无法进行函证,也无法实施其他替代审计程序;
(2)通明公司自2005年1月1日将所有机械设备折旧方法由平均年限法改为年数总和法,并已经在会计报表附注14中说明。该公司的机械设备占固定资产的比例为42%。
(3)X公司2005年6月起诉通明公司侵权案已经于2006年2月14日审理完毕,通明公司将向X公司赔偿350万元,但通明公司拒绝在2005年度会计报表中作出调整;
(4)自2006年1月后,股市大幅度下跌,通明公司如果在3月10日将短期投资股票转让,将导致570万元投资损失。通明公司虽然在其会计报表附注20中进行了充分说明,但拒绝调整2005年度的会计报表;
(5)存货计价方法由先进先出法变更为后进先出法,这一改变使得当年存货余额增加1000万元,当年的主营业务成本减少1000万元,利润总额增加1000万元。但通明公司已经在会计报表附注11中作了充分说明;
要求:
(一)分别针对上述情况,指出杨春、白雪应发表何种类型的审计意见,说明理由;
(二)假定除第(3)、(4)、(5)情况外,被审计单位不存在其他情况,请代杨春、白雪综合确定审计意见的类型。
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