项目 | 外币账户佘额(万美元) | 汇率 | 人民币账户佘额(万元人民币) | |||||||||||||||||||||||||||
银行存款 | 800 | 8.0 | 6400 | |||||||||||||||||||||||||||
应收账款 | 400 | 8.0 | 3200 | |||||||||||||||||||||||||||
项目 | 外币账户佘额(万美元) | 汇率 | 人民币账户佘额(万元人民币) | |||||||||||||||
银行存款 | 800 | 8.0 | 6400 | |||||||||||||||
应收账款 | 400 | 8.0 | 3200 | |||||||||||||||
项目 | 外币账户余额(万元) | 汇率 | 人民币账户余额(万元人民币) | |||
银行存款 | 800 | 7.0 | 5600 | |||
应收账款 | 400 | 7.0 | 2800 | |||
应会账款 | 200 |
[简答题]甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。甲公司适用的所得税税率为33%,所得税采用递延法核算,按年确认时间性差异的所得税影响金额,且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。
甲公司2005年度所得税汇算清缴于2006年3月30日完成,在此之前发生的2005年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。 甲公司2005年度财务报告于2006年3月31日经董事会批准对外报出。直至2006,年3月31日,甲公司2005年度的利润尚未进行分配。与2005年度相关的部分交易或事项及其会计处理如下: (1) 2005年3月20日,甲公司与某传媒公司签订合同,由该传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为300万元,甲公司已于2005年3月25日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2005年5月1日见诸于媒体。 甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应,由此将支付的300万元广告费计入长期待摊费用,并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。 假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。 (2) 2005年5月,甲公司以312万元购入乙公司股票60万股作为短期投资,另支付手续费10万元。2005年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.40元;8月30日,甲公司收到分派的现金股利。至12月31日,甲公司仍持有该短期投资。 对于上述交易,甲公司将312万元作为短期投资成本,将支付的手续费10万元计入当期财务费用,将收到的现金股利24万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相同。 (3) 甲公司2005年1月1日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良,改良过程中发生材料、人工等费用共计120万元。改良工程于2005年6月20日完成并投入使用。改良后,该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计;该项固定资产的剩余租赁期限为3年,尚可使用年限为10年。对于该项改良后的固定资产,甲公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同,甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。 甲公司将上述租入 [简答题]
甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司适用的所得税税率为33%,所得税采用递延法核算,按年确认时间性差异的所得税影响金额,且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。 [简答题]北方股份有限公司(本题下称北方公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。
北方公司2007年至2009年与投资有关的资料如下: (1)2007年3月1日,北方公司与东方公司签订资产置换协议,以一批商品和一台设备换入东方公司所持有西方公司股权的40%(即北方公司取得股权后将持有西方公司股权的40%,并对西方公司具有重大影响)。北方公司和东方公司不具有关联方关系。 北方公司换出商品的公允价值为2000万元(不含增值税),成本为2100万元,已计提跌价准备 200万元;换出设备的公允价值为660万元,设备原价为1000万元,已提折旧200万元,已提减值准备100万元。 上述协议于2007年3月15日经北方公司临时股东大会和东方公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2007年3月31日完成。 2007年3月31日,西方公司可辨认净资产公允价值为9000万元,所有者权益账面价值为9200万元。西方公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2007年3月31日,该固定资产的公允价值为300万元,账面价值为500万元,西方公司对该固定资产按年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年,无残值。 (2)2007年12月31日西方公司可供出售金融资产公允价值为1000万元,该可供出售金融资产系2007年12月1日取得,取得时成本为800万元。西方公司适用的所得税税率为25%。 (3)2007年度,西方公司实现净利润的情况如下:1月份实现净利润90万元;2月至3月份实现净利滑185万元;4月至12月份实现净利润 885万元。 (4)2008年11月29日,北方公司与南方公司签订协议,将其所持有西方公司股权的1/4转让给南方公司。股权转让协议的有关条款如下:①股权转让协议在经北方公司和南方公司股东大会批准后生效;②股权转让的总价款为1200万元,协议生效日南方公司支付股权转让总价款的 30%,股权过户手续办理完成时支付70%的款项。北方公司转让所持有西方公司部分股权。 (5)2008年12月10日,北方公司和南方公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日,北方公司收到南方公司支付的股权转让总价款的30%。 [简答题]新华股份有限公司(本题下称新华公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%;所得税采用应付税款法核算,所得税税率为33%,不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费。新华公司对应摊销的股权投资差额按10年平均摊销。新华公司2003年至2006年与投资有关的资料如下:
(1)2003年10月5日,新华公司与甲企业签订股权置换协议,新华公司将一栋办公楼换入甲企业持有的A企业15%的股权。该股权置换协议于2003年11月29日分别经新华公司临时股东大会和甲企业董事会批准;股权过户和办公楼产权过户手续于2004年1月1日办理完毕。新华公司换出的办公楼账面原值2 000万元,已提折旧500万元,未计提减值准备;新华公司取得上述股权后,对A企业无重大影响。 2004年1月1日,A企业的所有者权益总额为10 200万元。 (2)2004年5月10日,A企业宣告发放2003年度现金股利300万元,并于2004年6月2日实际发放。 2004年度,A企业实现净利润800万元。 (3)2004年11月20日,新华公司与乙公司签订股权转让协议,将乙公司持有的A企业 45%的股份转让给新华公司,股权转让款4 835万元。 上述协议于2004年12月30日经新华公司临时股东大会和乙公司董事会批准;股权转让款已在2005年1月1日支付,涉及的股权变更手续于当日完成。新华公司获得A企业股权后,成为A企业的第一大股东,在董事会中拥有多数席位。2005年1月1日,A企业所有者权益总额为10 700万元。 (4)2005年12月,A企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后,增加资本公积500万元。 2005年度,A企业实现净利润900万元。 (5)2006年1月29日,新华公司与丙公司签订协议,将其所持有A企业60%股权中的一半,即30%转让给丙公司。股权转让协议的有关条款如下:①股权转让协议在经新华公司和丙公司股东大会批准后生效;②股权转让的总价款为5 000万元,协议生效日丙公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。 2006年3月30日,新华公司和丙公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日,新华公司收到丙公司 [简答题] 长江股份有限公司(本题下称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用债务法核算。 长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月30日完成,在此之前发生的2010年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。 长江公司2010年度财务报告于2011年4月20日经董事会批准对外报出。2010年度长江公司已预交所得税7000万元,长江公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。 长江公司2010年12月31日编制的2010年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关金额如下:
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