甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2002年12月,甲公司销售商品和提供劳务的资料如下:
(1)12月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格200万元,增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回贷款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为160万元。12月9日,收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行。
(2)12月2日,收到B公司来函,要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入500万元,未收款)。经查核,该批商品外观存在质量问题。甲公司同意于B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。
(3)12月4日,与C公司签订协议,向C公司销售商品一批,销售价格为200万元,增值税为34万元;该协议规定,甲公司应在2002年5月1日将该批商品购回,回购价为220万元,商品已发出,款项已收到。该批商品的实际成本为150万元。
(4)甲公司经营以旧换新业务,12月31日销售W产品2件,单价为5.85万元(含税价格),单位销售成本为3万元;同时收回2件同类旧商品,每件回收价为1000元(不考虑增值税)。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。
(5)12月15日,与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定,该设备维修总价款为60万元(不含增值税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额)。
(6)12月25日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,甲公司按代销协议价收取所代销商品的贷款,商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为60万元(不含增值税额),实际成
A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以下简称B公司)均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。2004年1月5日,A公司向B公司销售材料一批,增值税专用发票上注明的价款为500万元,增值税额为85万元。至2005年9月30日尚未收到上述贷款,A公司对此项债权已计提5万元坏账准备。
2005年9月30日,B公司鉴于财务困难,提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商,A公司同意B公司的上述偿债方案.用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下:
(1)B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税额为5l万元。该批产品的成本为200万元。
(2)该设备的公允价值为300万元,账面原价为434万元,至2005年9月30日的累计折旧为200万元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元(假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费)。
A公司已于2005年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货处理,收到的设备作为固定资产处理。
要求:
(1)编制A公司2005年上述业务相关的会计分录。
(2)编制B公司2005年上述业务相关的会计分录.
(答案中的金额单位用万元表示)
A股份有限公司(简称A公司)为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额,所得税税率为25%,提供运输劳务的营业税税率为3%,转让不动产和无形资产营业税税率为5%。城市维护建设税和教育税附加略。A公司于2009年1月3日正式投产营业,主要生产和销售甲产品,兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算,原材料账户1月1日余额为204万元,材料成本差异账户1月1日借方余额为4万元。
2011年度A公司发生下列有关经济业务:
(1)购入材料一批,专用发票注明的材料价款200万元,增值税34万元,材料已验收入库,企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本196万元。
(2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款234万元。
(3)销售甲产品一批,该批产品成本160万元,销售货款400万元,专用发票注明的增值税68万元,产品已经发出,提货单已经交给买方,货款及增值税尚未收到。
(4)上述产品销售业务中,买方支付了款项348万元,余款则开具一张面值120万元,期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(5)当年发出材料计划成本300万元,其中生产产品领用原材料计划成本200万元,生产车间领用材料计划成本80万元,企业管理部门耗用材料计划成本20万元。A公司计划材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。
(6)当年分配并发放职工工资400万元,其中生产工人工资200万元,车间管理人员工资80万元,从事运输劳务的人员工资20万元,企业管理人员工资80万元,在建工程工人工资20万元。
(7)用银行存款购买建筑材料一批,增值税专用发票注明的价款40万元,增值税6.8万元,并支付运杂费1.2万元。
(8)本年提供运输劳务收入80万元存入银行,假定发生的相关成本、费用(不包括工资)40万元,均用银行存款支付。
(9)10月10日,转让一项专利权的所有权,取得转让价款40万元存入银行,该项专利权的账面余额30万元,已累计摊销10万元。
(10)10月20日,转让一项不动产取得转让收入80万元,该不动产原值120万元,已提折旧20万元,转让时支付清理费4万元。
(11)本年度计提坏账准备8万元。<
长城股份有限公司(以下简称长城公司),为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。长城公司自2007年5月起有关房地产的业务资料如下: (1)2007年9月,长城公司准备将其白用的一栋写字楼出租,以赚取租金,采用成本模式进行后续计量,与甲公司签订了租赁协议,租赁开始日为2007年9月30日,租赁期为1年,每月支付15万元租金。该写字楼的原价为3 600万元,直线法计提折旧,使用年限为30年,预计净残值为零,已计提折旧400万元,未计提减值准备。 (2)2007年12月,长城公司对这栋写字楼进行日常维修,发生维修支出1.6万元。 (3)2008年3月31日,该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场,并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息,长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。2008年3月31日写字楼的公允价值为4 000万元,假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积,不考虑所得税的影响。 (4)2008年9月底,长城公司与甲公司的合同到期,为了提高写字楼的租金收入,长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修,并与乙公司签订了经营租赁合同,约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。2008年12月1日,写字楼装修完工,共发生支出150万元。 根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题: |
我来回答: