A公司20×8年财务报表正在由ABC会计师事务所审计,20×9年2月12日,A公司准备要求ABC会计师事务所中止该审计工作,将该业务委托给EFG会计师事务所。考虑到发现的A公司财务报表中的舞弊风险,出于职业道德以及对同行负责的目的,ABC会计师事务所将该事项直接告知了EFG会计师事务所的注册会计师。EFG会计师事务所不顾ABC会计师事务所的建议,并且没有对相关行业和A公司的业务进行了解即承接了A公司20×8年度财务报表的审计业务。假定在EFG会计师事务所审计过程中存在以下事项:
(1)审计业务约定书中约定,审计费用为100万元,A公司于20×9年2月20日支付50万元,剩余50万元以对该公司发表的审计意见类型决定是否支付。
(2)A公司由于人员紧张,在20×8年将财务系统的研发工作外包给EFG会计师事务所,事务所委派王峰注册会计师负责该项目,并为A公司制定财务运作的战略方针。
(3)EFG会计师事务所的审计项目组成员刘惠注册会计师从北京某商业银行获取120万
房贷,A公司为其提供担保。
要求:
(1)请指出ABC和EFG会计师事务所的在承接业务和审计过程中存在哪些问题
(2)针对(1)~(3)事项,请判断是否违反职业道德守则的规定,并简要说明理由。
甲公司是一家房地产上市公司,其20×9年度财务报表委托ABC会计师事务所负责审计,在审计过程中,审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项:
(1)王注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人,但并未参与甲公司20×9年度财务报表审计,王刘注册会计师个人出资成立了王财务咨询公司。在无担保的情况下,王财务咨询公司提供给甲公司500万元的信用融资。
(2)刘注册会计师为ABC会计师事务所的退休合伙人,迄今已卸任11个月。刘注册会计师于退休后立即应甲公司之邀,担任财务总监,但刘注册会计师并无甲公司的任何持股。
(3)范注册会计师因购置住房,以其爱人名义向甲公司申办20年分期付款,优惠5%住房一套。
(4)ABC会计师事务所在审计过程中,指定高注册会计师就会计调整分录的事项与甲公司管理层进行沟通,甲公司已确认采纳了其建议。
(5)甲公司正在办理现金增资,承销商为东奥证券公司,而ABC会计师事务所的王注册会计师正在协助东奥证券公司制定公司发展战略。
(6)ABC会计师事务所协助甲公司财务人员完成软件的初始化工作。
(7)ABC会计师事务所同时为甲公司提供内部审计服务,在执行财务报表审计时利用了内部审计的工作。在ABC会计师事务所的服务下,甲公司管理层充分了解到内部审计为其职责,设立了相应的内部审计执行程序,并指派专人负责内部审计工作,并承担起建立、维护及监督内部控制体系的责任。此外,对ABC会计师事务所在内部审计服务中发现的问题与建议,均获得了甲公司管理层的采纳或执行。
[要求] 针对上述事项(1)至(7),分别指出是否对独立性产生不利影响,如产生不利影响,是否有防范措施,并简要说明理由。
情况序号 | 管理层的认定 | 审计程序 | 审计目标 |
(1) | |||
(2) | [简答题]2011年1月20日ABC会计师事务所承接XYZ公司2010年度财务报表的审计业务,事务所指派X和Y注册会计师为该审计项目负责人。相关背景信息如下:(1)X和Y注册会计师对沙城公司整套财务报表实施审计;(2)XYZ公司财务报表由其管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制;(3)审计业务约定条款中说明的XYZ公司管理层对财务报表的责任,与《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致;(4)除对财务报表实施审计外,X和Y注册会计师不承担法律法规要求的其他报告责任。假设X和Y注册会计师出具审计报告的日期为2011年2月15日,XYZ公司对外报出财务报表的日期为2011年2月20日。X和Y注册会计师在2011年2月16日阅读XYZ公司其他信息时,发现与XYZ公司2010年度已审计财务报表存在重大不一致。假定不考虑其他因素:
要求: (1)如果X和Y注册会计师确定需要修改已审计财务报表而XYZ公司同意,注册会计师应当采取何种措施 (2)如果X和Y注册会计师确定需要修改审计财务报表而XYZ公司拒绝,应当采取何种措施 [简答题]ABC会计师事务所A注册会计师作为关键审计合伙人负责审计甲公司2014年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司的以下情况:
(1)甲公司为上市公司,所在行业属于食品加工行业,行业整体处于不景气状态,而且商品价格互相降价,竞争非常激烈。
(2)甲公司2012年和2013年审计后的财务报表净利润分别是亏损1380万元、亏损2930万元。
(3)甲公司董事会在2013年年底对公司总经理有明确的绩效考核要求,如果2014年的经营继续出现亏损则要求自动辞职。
(4)甲公司2014年审计前的财务报表显示净利润为盈利16.8万元。
要求:请根据以上资料分析甲公司2014年度财务报表的以下事项:是否存在财务报表层次重大错报风险简要说明理由。
[单项选择]
A. 审计重要性 B. 时间预算 C. 审计程序 D. 重点审计领域 [单项选择]X会计师事务所接受委托对东大公司2007年度财务报表进行审计,事务所委派注册会计师李东任项目负责人,在风险评估过程中遇到下列问题,请代为作出正确的判断。
注册会计师李东应当了解东大公司的法律环境及监管环境,下列不属于需要了解法律环境及监管环境的主要原因是( )。 A. 某些法律法规或监管要求可能对被审计单位经营活动有重大影响,如不遵守将导致停业等严重后果 B. 某些法律法规或监管要求规定了被审计单位需要遵循的行业惯例和核算要求 C. 某些法律法规或监管要求规定了被审计单位可以享受的权利 D. 某些法律法规或监管要求规定了被审计单位某些方面的责任和义务 我来回答: 提交
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