[简答题]2012年年初，ABC会计师事务所接受委托对H企业2011年12月31日与财务报表相关的内部控制进行审核。在审核中发现，H企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的)，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
上述描述的内部控制主要有什么缺陷并简要说明该缺陷可能导致的错弊。

[简答题]2012年年初，ABC会计师事务所接受委托对H企业2011年12月31日与财务报表相关的内部控制进行审核。在审核中发现，H企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的)，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
上述描述的内部控制主要有什么缺陷并简要说明该缺陷可能导致的错弊。

[简答题]

ABC会计师事务所对D公司2009年度财务报表进行审计，注册会计师A对截至2009年12月31日D公司银行存款余额实施函证程序，以下是函证过程中部分工作内容摘要：
（1）因注册会计师已直接从甲银行账户取得了银行对账单和所有已付支票，而且甲银行存款账户本年度余额为零，故注册会计师没有对该账户实施函证。另外，注册会计师对D公司本年度内清户的乙银行账户也没有实施函证程序。注册会计师除了对D公司缴纳社会保险专户及D公司工会委员会基本账户实施函证外，对D公司本年其他存过款的银行账户（即除了已经提到的账户外，本年存过款的账户）都实施了函证程序。
（2）注册会计师寄发的询证函是以会计师事务所的名义发出，并且要求回函直接寄至会计师事务所。
（3）注册会计师审查了银行的回函后，因回函与被审计单位账面记录没有差异，直接根据银行回函确认了被审计单位银行存款审计后的金额。
要求：
（1）请回答函证银行存款与被审计单位哪些认定相关（要求写出财务报表项目及相关认定，且只要求写出与某一财务报表项目最相关的一项认定）。
（2）请分析被审计单位上述函证程序中存在的缺陷之处。

[简答题]

2010年年初ABC会计师事务所接受委托对H企业2009年12月31日与财务报表相关的内部控制进行审核。在审核中发现，H企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
要求：
（1）上述描述的内部控制主要有什么缺陷并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
（2）针对该企业存货内部控制上的缺陷，提出改进建议。

[简答题]A公司的2011年财务报表正在由X会计师事务所进行审计，2012年3月12日，A公司准备要求X会计师事务所中止该审计工作，将该业务委托给Y会计师事务所。考虑到A公司财务报表中存在舞弊特别风险，出于对职业道德和对同行负责的目的，X会计师事务所将该事项告知了Y会计师事务所的注册会计师。
Y会计师事务所拟采取措施应对该重大错报风险，未对A公司的业务进行了解，直接承接了A公司2011年度财务报表的审计业务。
在审计过程中，Y会计师事务所的注册会计师发现，A公司销售给B公司的F半成品价格远远高于销售给其他客户的价格，由于A公司是国内独家生产该半成品的企业，B公司也无法从市场上获取市场价格。而B公司2011年的财务报表正是由Y会计师事务所审计，Y会计师事务所注册会计师经过测算，如果以销售F半成品给其他客户的平均价格计算，B公司每年将增加的利润为3000万元，而B公司2011年未审计财务报表的利润7000万元。考虑到事情重大，Y会计师事务所委派审计B公司的注册会计师协助A公司项目组的工作，同时按照保密原则，向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引，要求会计师事务所获知该信息的人员签订保密协议。
[要求] (1)请指出X和Y会计师事务所在承接业务和审计过程中存在哪些问题
(2)如果对该利益冲突没有好的防范措施可以消除，Y会计师事务所应如何应对

[多项选择]ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年财务报表。以下与A、B、C会计师事务所独立性相关的书面确认函的陈述中，恰当的有______。
A. 应当每年至少一次向需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
B. 当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，ABC会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函
C. 书面确认函必须是纸质的
D. 书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的

[简答题]ABC会计师事务所A注册会计师作为关键审计合伙人负责审计甲公司2014年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司的以下情况： (1)甲公司为上市公司，所在行业属于食品加工行业，行业整体处于不景气状态，而且商品价格互相降价，竞争非常激烈。 (2)甲公司2012年和2013年审计后的财务报表净利润分别是亏损1380万元、亏损2930万元。 (3)甲公司董事会在2013年年底对公司总经理有明确的绩效考核要求，如果2014年的经营继续出现亏损则要求自动辞职。 (4)甲公司2014年审计前的财务报表显示净利润为盈利16.8万元。 要求：请根据以上资料分析甲公司2014年度财务报表的以下事项：是否存在财务报表层次重大错报风险简要说明理由。

[多项选择]

A公司委托ABC会计师事务所审计其2011年度财务报表，事务所委派甲注册会计师执行审计业务，在利用内部审计的过程中遇到以下问题，请代为做出正确的判断。

甲注册会计师通过了解被审计单位，正在考虑利用内部审计人员的工作，在评价内部审计人员的专业胜任能力时，以下考虑恰当的有（）。
A. 内部审计人员是否属于相关职业团体的会员
B. 内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务
C. 被审计单位是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策
D. 内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通

[多项选择]

A公司委托ABC会计师事务所审计其2011年度财务报表，事务所委派甲注册会计师执行该项审计业务，在了解到以下与期后事项有关的问题时，请代为做出正确的职业判断。

A公司2012年1月20日向B公司销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年2月1日，B公司收到货物后验收不合格要求退货，2月10日A公司收到退货。A公司年度财务报表批准报出日是3月20日。以下对此业务的处理方式中错误的有（）。
A. 作为2011年财务报表日后事项的调整事项
B. 作为2011年财务报表日后事项的非调整事项
C. 作为2012年财务报表日后事项的调整事项
D. 作为2012年当期正常事项，作销售退回处理

[多项选择]F公司委托ABC会计师事务所审计其20×8年度财务报表，事务所委派己注册会计师进驻F公司执行审计业务，在执行业务期间遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
会计师事务所的项目合伙人对审计工作底稿实施复核的内容包括( )。
A. 是否已复核已完成的审计计划
B. 审计小结是否已复核
C. 所有的舞弊是否查出并报告治理层
D. 项目组做出的重大判断是否恰当合理