项 目 | 金额(万元) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
资产总额 | 21000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
股本 | 7500 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
资本公积——股本溢价 | 4000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
盈余公积 | 1000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
未分配利润 |
[多项选择]如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户,担任董事、高级管理人员或特定员工,针对以下情形,事务所正确的做法有______。
A. 如果该人员仍与会计师事务所保持重要交往,将产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平 B. 如果该人员仍与会计师事务所保持重要交往,需要采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平 C. 如果该人员与会计师事务所已经没有重要交往,仍将产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平 D. 如果该人员与会计师事务所已经没有重要交往,应当评价不利影响的程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平 [简答题]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下:
(1)甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降,A注册会计师在实施风险评估分析程序时,以2013年财务报表已审数为预期值,将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。
(2)A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序,将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。
(3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系,A注册会计师认为产量信息来自于非财务部门,具有可靠性,在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。
(4)A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序,确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元,实际差异为350万元。A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层,并对其答复获取了充分、适当的审计证据。
(5)A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议,已审财务报表与未审财务报表一致,因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。
[多项选择]会计师事务所可以为属于非公众利益实体的审计客户提供的招聘服务有______。
A. 对候选人进行面试 B. 从候选人中挑选出适合董事的人选 C. 审查申请者的专业资格 D. 对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见 [简答题]甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,由于其业务的性质和经营规模发生重大变化,ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。
[要求] (1)因为其业务的性质和经营规模发生重大变化,所以如果继续接受委托,需要对原审计业务约定书进行修订。那在连续审计情况下,还有哪些情况会使得注册会计师应当考虑对审计业务约定条款作出修改以及提醒被审计单位注意现有的条款 (2)在重新签订业务约定书前,ABC会计师事务所需要开展初步业务活动,该活动的内容包括哪些目的是什么 [简答题]D公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,由于其业务的性质和经营规模发生重大变化,ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托审计其2013年度财务报表。
要求:
(1)在连续审计中哪些情况下注册会计师应当考虑重新签订审计业务约定书
(2)如果D公司未支付审计2012年度财务报表应当支付的审计费用,而且该费用在其审计2013年度财务报表出具审计报告之前仍未支付,是否会对其独立性产生不利影响并阐述应当采取何种措施。
(3)假如在2013年度审计报告出具后D公司仍未支付上期财务报表的审计费用,会计师事务所应当采取何种防范措施
[简答题]上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。 (2)2010年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。 (3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日,B注册会计师购买了甲公司股票5 000股,每股10元,由于尚未出售该股票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 (4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。 (5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2010年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。 (6)2010年2月25日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务。 [要求] 针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。 [单项选择]
ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师在审计甲公司会计估计的过程中遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 在甲公司作出的下列会计估计中,A注册会计师应当确定为不确定性相对较低的是()A. 甲公司对短期股票投资所作的减值准备 B. 甲公司对未决诉讼的未来赔偿计提的预计负债 C. 甲公司在资产负债表债务法下对递延所得税资产和负债的估计 D. 甲公司对由于员工养老金计划形成负债的估计 [多项选择](六)K公司首次接受注册会计师审计,委托ABC会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计,子注册会计师作为本次审计项目负责人,遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。
关于期初余额审计的目标,下列说法正确的有( )。 A. 确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报 B. 期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期得到一贯运用 C. 确认对会计估计变更做出正确的会计处理和充分的披露 D. 确定会计政策变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露 [简答题]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化工产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2014年账务报表,确定账务报表整体的重要性为800万元。
资料一
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)2014年,甲公司应收账款回收困难,通过与商业银行签订保理合同转让了部分应收账款,以缓解资金压力。
(2)2014年1月,甲公司下属乙分厂迁回城镇,整体规划进行搬迁,收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款5000万元,用于补偿乙分厂停工损失、搬迁费用及新建厂房。乙分厂于2014年末完成搬迁,于2015年1月1日恢复生产。扣除针对搬迁和重建过程中发生的停工损失,搬迁费用及新建厂房的补偿后,搬迁补偿款结余1000万元。
(3)因环保问题,甲公司将于2015年6月关闭其下属丙分厂。管理层就辞退计划与员工协商一致,预计支付补偿金1900万元。该计划于2014年12月经董事会批准,将于2015年内实施完毕。
(4)2013年12月,甲公司聘请XYZ评估公司对其拥有的一项矿产资源进行评估,并据此计提资产减值准备2000万元。2014年12月,甲公司聘请DEF测量公司对该矿储量进行测量,结果表明上年评估的储量偏低。管理层因此冲回资产减值准备1200万元。
(5)甲公司2014年度未进一步确认递延所得税资产。
资料二
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:
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