[简答题]A会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表，在接受委托前和审计过程中，A会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)在签订审计业务约定书前，A会计师事务所要求对客户的主要股东、关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员进行了解。 (2)签订审计业务约定书时，A会计师事务所承诺会提供比前任更优质的服务。 (3)事务所委派A注册会计师担任项目负责人，考虑到A注册会计师上年度曾担任甲公司高级管理人员，为保持独立性，要求A注册会计师签订了保持独立性的书面确认函。 (4)在审计过程中，因被审计单位的财务负责人是经验丰富的注册会计师，在涉及重大判断事项时，审计项目组不得不接受对方的判断。 (5)在审计过程中，恰逢三八妇女节，被审计单位赠送给项目组的女同志每人一束鲜花。 (6)在实施了相关审计程序后，注册会计师发现被审计单位财务报表存在虚假记载和误导性陈述，并出具了恰当的审计报告。 要求： 针对上述第(1)～(6)项，分别指出A会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

[简答题]ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表，并委派A和B注册会计师负责该业务。相关资料如下： 资料一：甲公司2013年度财务报表由EFG会计师事务所承接并进行审计，E注册会计师担任审计项目合伙人。 资料二：B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，抽取了部分记账凭证进行检查，检查结果如下：

单位：万元
编号	记账凭证日期	发票日期	出库单日期	记账凭证金额
1	2014年1月5日	2014年1月8日	2014年1月8日	12
2	2014年2月20日	2014年2月20日	不适用	-20
3	2014年2月28日	2014年2月27日	2014年2月27日	7
4	2014年3月20日	2014年3月19日	2014年3月19日	8
5	2014年11月3日	2014年11月2日	2014年11月2日	10
6	2014年11月15日	2014年11月14日	2014年11月14日	200

审计说明： (1)根据销售合同约定，在客户收到货物、验收合格并签发收货通知后，甲公司取得收取货款的权利。审计中已检查销售合同。 (2)已检查记账凭证日期、发票日期和出库日期，均未发现异常。发票和出库单中的其他信息与记账凭证一致。 (3)选取的记账凭证中编号为6的记账凭证反映的销售额较高，财务经理解释系调整售价所致。 资料三：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于2014年12月要求甲公司在2015年9月30日前停止生产和销售该类产品。A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。 要求：针对资料二中的审计说明第(1)(2)(3)项，逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。

[简答题]ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制订审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2011年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。 要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

[简答题]ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。(2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。(3)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。 (4)审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。(5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。(6)审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。 [要求] 针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务听是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

[简答题]

ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下：
（1）2012年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务。审计项目组认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，存在特别风险。
（2）甲公司管理层在未审财务报表附注中披露，其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。
审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原村料活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。
（3）因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组未了解和测试这些控制，通过实施细节测试应对相关重大错报风险。
（4）审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明：
1）已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称；
2）已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露；
3）所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。
（5）审计项目组注意到，甲公司2012年发生的一项重大交易的交易对手很可能是管理层未向审计项目组披露的关联方。
审计项目组实施追加程序并与治理层沟通后，仍无法确定是否存在关联方关系，决定在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注财务报表附注中披露的该项交易。
要求：
（1）针对上述第（1）项，指出审计项目组应当采取哪些应对措施。
（2）针对上述第（2）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。

[简答题]ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2009年度的财务报表审计业务，甲公司与一家可以施加重大影响的关联公司签订购销合同，将甲公司产品以高于市价10倍的价格销售给关联公司，该笔交易的金额占到甲公司第四季度销售收入的80%。审计项目组审查了该笔交易的合同、发货单据和销售发票等文件和凭证，也追查了期后付款情况和纳税情况，认定该笔交易属于真实的销售交易，并出具了无保留意见的审计报告。
2010年4月，甲公司向乙商业银行申请的5000万元贷款获得批准，但是，2011年3月底，贷款到期之时甲公司却无法偿还该笔贷款。乙商业银行派出相关人员对甲公司申请贷款时呈报的2009年度财务报表进行审查，审查人员发现上述购销合同中的销售价格存在明显不合理的情况，在进一步追查之后检查人员又发现该购销合同所涉及的存货发出单据与当时的存货出库记录严重不符，该笔应收账款的期后收款也是甲公司先将款项划入关联公司，再由关联公司以支付货款的名义划回的。乙商业银行认为正是依赖了经ABC会计师事务所审计的甲公司2009年度财务报表，才认定甲公司具有很好的经营业绩和资产状况，这也成为银行信贷部批准贷款的重要依据。
乙商业银行遂向法院提起诉讼，指控ABC会计师事务所在执行甲公司2009年度财务报表审计业务的过程中存在欺诈行为，要求其赔偿损失。ABC会计师事务所以其与乙商业银行不存在任何合同义务关系和审计过程中已经执行必要的审计程序为由要求免于承担民事责任。
[要求]
(1)为了支持诉讼请求，乙商业银行应当向法院提出哪些理由；
(2)ABC会计师事务所在执行2009年财务报表审计过程中是否存在欺诈行为；
(3)指出ABC会计师事务所提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。

[简答题]ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2012年度财务报表的审计业务，并于2012年11月签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师在执行审计业务期间了解到其岳父将退职补偿金全部投资于资本市场，其投资组合中包括10000股甲公司的股票，市值占该投资组合的50%以上。
(2)2012年3月，甲公司的财务总监突然辞职，甲公司总经理在一次商务活动中认识了ABC会计师事务所的合伙人B注册会计师，遂向其提出帮助寻找合适的候选人，B以事务所名义先后介绍了5位候选人，在协助甲公司组织了面谈之后向甲公司提交了聘用建议，被甲公司采纳，甲公司还向ABC会计师事务所支付了10000元的咨询费。
(3)2012年5月，甲公司升级了公司的信息系统，为确保新系统的正确运转，甲公司向ABC会计师事务所借调C注册会计师帮助其调试新系统，并将财务数据从原系统导入新系统。考虑到C对甲公司信息系统比较熟悉，ABC会计师事务所将C注册会计师安排在甲公司的审计项目组中。
(4)2010年，乙公司为向工商管理部门申请增加注册资本，委托ABC会计师事务所办理了变更验资业务。2011年，乙公司与其一家债权人发生债务纠纷，该债权人将乙公司诉上法庭，并以2010年新增股东之一的丙公司存在抽逃资金行为为由将该股东和提供验资报告的ABC会计师事务所一并诉上法庭。2011年10月，法庭开庭审理该案件，ABC会计师事务所负责乙公司验资业务的项目合伙人A注册会计师将验资工作底稿呈交法庭作为证据，其中包含乙公司的多项涉密信息，也包括一些甲公司的涉密信息，因为甲公司是当时给乙公司增资的另一个股东。2012年6月，法庭终审判定ABC会计师事务所在验资业务中不存在任何过失和欺诈行为。
(5)审计项目组成员D注册会计师在审查甲公司存货项目时发现甲公司的某类存货出现市价下跌的情况，经过进一步确认，市价低于成本的幅度达到30%，该类存货的期末余额占到存货总额的1/4。当D注册会计师将该项问题向项目合伙人A注册会计师汇报时，A告知D除非同意甲公司不计提存货跌价准备的会计处理，否则将影响其业绩评价。
(6)审计项目组成员E注册会计师的配偶是某财经院校审计专业的博士生导师，自2010年12月开始担任甲公司独立董事至今。
要求：根据上述资料，回答下列小题。针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

[多项选择]A注册会计师负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表。在涉及书面声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
书面声明包括( )。
A. 管理层向注册会计师提供的书面陈述
B. 用以确认某些事项或支持其他审计证据
C. 财务报表及其认定
D. 支持性账簿和相关记录

[多项选择]

ABC会计师事务所接受J公司委托审计其2010年的财务报表，癸注册会计师任项目负责人。癸注册会计师于2011年3月15日完成审计工作并出具审计报告，财务报表报出日为2011年3月20日。在执行本次审计业务的过程中，遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。

癸注册会计师了解到下列期后事项，属于非调整事项的有（）。
A. 2011年2月1日J公司发生重大诉讼
B. 2011年2月10日J公司于2007年确认的一笔大额销售被退回
C. 2011年2月15日J公司发行债券
D. 2011年3月14日开始外汇汇率发生重大变化

[单项选择]A注册会计师负责审计上市公司甲公司2008年度财务报表。在确定重要性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在确定尚未更正错报的汇总数时，A注册会计师不应将其包括在内的是（）。
A. 本期审计中已识别但尚未更正的具体错报
B. 以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额
C. 对不能明确识别的其他错报的最佳估计数
D. 可容忍错报