[简答题]ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2014年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项： （1）甲公司2014年初开始使用新的ERP系统，因系统缺陷导致2014年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。 （2）2014年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。 （3）因丙公司严重亏损，董事会拟于2015年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了2014年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。 （4）丁公司是金融机构，在风险管理中运用大量复杂金融工具，因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。 （5）戊公司2013年度财务报表未经审计。管理层将一项应当在2014年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错，重述了比较数据。针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告，并简要说明理由。

[单项选择]

ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师在审计甲公司会计估计的过程中遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在甲公司作出的下列会计估计中，A注册会计师应当确定为不确定性相对较低的是（）
A. 甲公司对短期股票投资所作的减值准备
B. 甲公司对未决诉讼的未来赔偿计提的预计负债
C. 甲公司在资产负债表债务法下对递延所得税资产和负债的估计
D. 甲公司对由于员工养老金计划形成负债的估计

[简答题]ABC会计师事务所A注册会计师作为关键审计合伙人负责审计甲公司2014年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司的以下情况： (1)甲公司为上市公司，所在行业属于食品加工行业，行业整体处于不景气状态，而且商品价格互相降价，竞争非常激烈。 (2)甲公司2012年和2013年审计后的财务报表净利润分别是亏损1380万元、亏损2930万元。 (3)甲公司董事会在2013年年底对公司总经理有明确的绩效考核要求，如果2014年的经营继续出现亏损则要求自动辞职。 (4)甲公司2014年审计前的财务报表显示净利润为盈利16.8万元。 要求：请根据以上资料分析甲公司2014年度财务报表的以下事项：是否存在财务报表层次重大错报风险简要说明理由。

[单项选择]如果ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2006年12月开始连续对甲公司财务报表进行审计。在此种情形下，A注册会计师审计甲公司财务报表截止年份通常是至______年。
A. 2008
B. 2009
C. 2010
D. 2011

[单项选择]如果ABC会计师事务所的B注册会计师是乙上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，B注册会计师从2007年11月开始连续对甲公司财务报表进行审计。同时ABC事务所已经拟定期满后由C注册会计师审计甲公司财务报表，但是由于C注册会计师身体原因不能前往，在不存在其他方面因素影响独立性的情况下，B注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至______年。
A. 2011
B. 2012
C. 2013
D. 2014

[简答题]ABC会计师事务所承接了甲公司(上市公司)2011年度财务报表审计业务。审计项目合伙人是A注册会计师，其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时，A注册会计师认为对甲公司非常熟悉，无需了解甲公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，审计项目组成员B发现有迹象表明甲公司存在重大舞弊风险。审计项目组成员C提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。A注册会计师认为甲公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，甲公司并非上市公司，无需考虑实施项目质量控制复核。A注册会计师坚持自己的主张，对甲公司2011年财务报表出具了审计报告。 要求：按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的要求，请指出ABC会计师事务所在甲公司2011年度财务报表审计的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。

[简答题]A注册会计师是U会计师事务所审计合伙人，U会计师事务所自2005年起连续接受X银行总行的年度财务报表审计业务。A注册会计师自2005年起一直担任x银行年度财务报表审计业务的项目负责人。考虑到X银行属于金融机构，为保证业务质量，U会计师事务所继续指派A注册会计师担任X银行2009年度财务报表审计业务的审计项目负责人。其他相关资料如下：
(1) U会计师事务所多年来一直为Y证券公司提供一年一度的财务信息系统有效性的直接报告的鉴证业务。2009年4月，X银行通过企业合并方式成为Y公司的控股股东。考虑到Y公司的资产总额、营业收入等对X银行并不重要，U会计师事务所认为该项合并业务对X公司审计业务独立性的不利影响尚在可接受范围之内，无须采取任何措施。
(2) 项目组成员B注册会计师的女朋友在X银行总行从事金融产品设计工作，双方决定2010年10月办理婚姻登记手续。考虑到B注册会计师的工作范围并不涉及其女友的工作，项目负责人认为该事项不会对独立性造成不利影响。
(3) 项目组成员C的父母退休后一直从事股票买卖交易。为此于2008年在Y公司开设了个入账户，并注入用于股票买卖的资金60万元。虽然金融风波的影响已近尾声，但C的父母所购买的股票仍处于深度套牢的状态。
(4) 2009年10月，U会计师事务所决定购买某写字楼的第5层作为办公用房，为此向X银行申请借款2000万。X银行信贷部按规定进行审查后，认为U会计师事务所满足正常的借款条件，批准了其借款申请，并已正式通知U会计师事务所于2010年1月初办理借款手续。U会计师事务所认为借款是按正常程序办理的，没有必要采取措施防范对独立性的不利影响。
(5) U会计师事务所2008年业务收入为500万元。其中，从X银行及Y公司取得的业务收入分别为50万元和40万元。2009年，U会计师事务所在保持了原有客户基础上，通过发展新客户增加了30万元的业务收人，使全年收入增加到530万元。为维护独立性，U会计师事务所决定于2010年10月请其他会计师事务所对2009年度审计业务实施意见后复核。
(6) 在完成2009年度财务报表审计业务后，U会计师事务所将A注册会计师调离审计项目组，并改派B注册会计师接任A注册会计师的工作。为保持执业人员的稳定，要求A注册会计师向B注册会计师提供适当的咨询

[多项选择]ABC会计师事务所的A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计项目合伙人。在对甲公司实施风险评估程序时，A注册会计师发现甲公司2012年财务报表确认了虚假销售事项。如果A注册会计师采取了以下应对措施，则不被视为违背了诚信原则的有______。
A. 要求甲公司管理层修改有问题信息
B. 要求甲公司管理层调整财务报表
C. 甲公司管理层拒绝注册会计师的建议的情况下，出具了否定意见审计报告
D. 在甲公司管理层拒绝注册会计师的建议的情况下，出具了恰当非无保留意见的审计报告

[简答题]

ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行2014年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：
（1）中标后，经甲银行同意，A注册会计师立即与前任注册会计师进行了沟通，内容包括：
①前任注册会计师认为甲银行更换会计师事务所的原因；
②其是否发现甲银行管理层存在诚信问题；
③其与甲银行管理层在重大会计和审计等问题上是否存在意见分歧；
④其向甲银行治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。
（2）B注册会计师在信息技术审计方面经验丰富，A注册会计师安排其负责与甲银行信息系统审计相关的工作。
（3）审计项目组部分成员首次参与银行审计项目。A注册会计师向这些成员提供了其他银行审计项目的工作底稿作参考。
（4）A注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向B注册会计师进行了咨询。
（5）A注册会计师就一项重大会计问题咨询了ABC会计师事务所技术部的C注册会计师。之后，甲银行管理层进一步提供了与该问题相关的资料。A注册会计师认为这些资料不改变原咨询结论，未再与C注册会计师讨论。
（6）A注册会计师负责招聘了五位实习生参与甲银行审计项目，并通知ABC会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。

针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

[简答题]ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制订审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2011年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。 要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

[简答题]ABC会计师事务所的A注册会计师和B注册会计师对XYZ股份有限公司2010年度的财务报表进行审计。XYZ股份有限公司2010年度审计前的财务报表列示资产总额为8000万元，股东权益总额为2400万元，利润总额为300万元。经审计，A注册会计师和B注册会计师发现该公司存在下列五个事项：
(1)2009年末和2010年末应收账款余额分别为1200万元和1800万元，公司的坏账核算方法一直采用备抵法，但公司将其坏账准备比例由2009年的5‰变更为2010年的3‰。
(2)2010年5月1日，公司为增加营运资金，按面值发行了2年期、面值共4200万元、票面利率为年利率10%的企业债券。发行债券当日公司按规定做了相应的会计处理(债券发行费用忽略不计)，但当年未计提债券利息。
(3)2010年10月31日，公司清查盘点成品仓库，发现Y产品短缺40万元，公司据此作了借记“待处理财产损溢”科目40万元，贷记“产成品”科目40万元的会计处理。2011年1月，公司查清了短缺原因，其中属于一般经营损失部分为35万元，属于非正常损失部分为5万元，但由于结账时间在前，因此公司未在2010年度财务报表中包含对这一事项相应的会计处理。
(4)2010年1月，公司购买价格为24万元的管理部门用轿车一部并入账，当月启用，但当月未计提折旧。公司采用平均年限法计提固定资产折旧。该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。
(5)2011年1月10日，公司原材料仓库因火灾造成Z原材料毁损250万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。假定注册会计师所确定的财务报表层次的重要性水平为30万元，审计现场工作结束日是2011年3月15日，并于2011年3月25日递交审计报告。
要求：根据上述资料，回答下列小题。若不考虑审计重要性水平因素，注册会计师应分别针对审计过程中发现的上述事项提出何种处理建议若需提出调整建议，请列示出审计调整分录(不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。

[简答题]