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发布时间:2024-02-29 22:15:02

[单项选择]ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托,通过了解获知丁公司为小型企业,会计记录不完整,内部控制不存在或管理层缺乏诚信,可能导致无法获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当考虑()。
A. 在执行审计过程中多了解丁公司内部控制,并主要采取实质性程序予以应对风险
B. 直接根据了解的情况,简要实施审计程序,并出具保留意见或无法表示意见的审计报告
C. 拒绝接受委托
D. 在审计业务约定书中详细说明注册会计师和被审计单位各自的责任 

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[简答题]

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日,B注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股10元,由于尚未**该股票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2010年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务。
要求:
针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违**国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。


[单项选择]ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2012年度财务报表,ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保,则()。
A. 除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大,否则将产生重大的自身利益不利影响,没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
B. ABC会计师事务所不能承接该业务
C. 如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大,应当评价产生不利影响的程度,并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
D. 如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大,但是对于丙公司来说重大,则应当评价产生不利影响的程度,并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
[多项选择]ABC会计师事务所与审计客户甲公司协商,将ABC会计师事务所的服务与甲公司的计算机软件捆绑销售,并以双方名义进行,这种商业关系可能因()产生不利影响。
A. 自身利益
B. 外在压力
C. 自我评价
D. 密切关系
[简答题]A公司委托ABC会计师事务所对其2012年度财务报表实施审计,ABC会计师事务所在接受委托之前,了解到A公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所审计,并出具了无保留意见的审计报告。要求:(1)ABC会计师事务所是否需要与XYZ会计师事务所进行沟通?并简要说明理由。(2)如果需要沟通,沟通的内容有哪些?
[多项选择]ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。以下事项属于A注册会计师拟采用的测试内部控制的程序有( )。
A. 从检查内部控制手册到实际操作的过程获取该项控制运行的效果
B. 观察存货盘点计划的内部控制执行
C. 重新执行某项控制
D. 现场观察所选取测试样本的控制运行情况
[多项选择]ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。下列关于A注册会计师拟实施的对控制测试的说法中,恰当的可能有( )。
A. 针对旨在减轻特别风险的控制,不论该项控制在本期是否发生变化,注册会计师应当在每次审计中都测试这些控制
B. 注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试
C. 如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平,注册会计师应当实施相关的控制测试,以获取认定的审计证据
D. 当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
[单项选择]丙注册会计师负责对C公司2012年度财务报表进行审计。如果C公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信,导致可能无法获取充分、适当的审计证据,丙注册会计师应当考虑()。
A. 主要采取实质性程序
B. 解除业务约定
C. 根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告
D. 在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任
[简答题]

ABC会计师事务所接受委托,负责审计上市公司甲公司2010年度账务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时,A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验,认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险,应当直接实施进一步审计程序。
在审计过程中,A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿,并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧,经主任会计师批准,A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后,B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核,没有发现重大问题。
要求:
针对上述情形,指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况,并简要说明理由。


[多项选择]ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2012年财务报表,委派A注册会计师专门负责对甲公司期初余额进行审计,A注册会计师对期初余额需要实施的审计程序的性质和范围取决于下列()事项。
A. 被审计单位运用的会计政策
B. 账户余额、各类交易和披露的性质以及本期财务报表存在的重大错报风险
C. 期初余额相对于本期财务报表的重要程度
D. 上期财务报表是否经过审计,如果经过审计,前任注册会计师的意见是否为非无保留意见
[单项选择]甲公司2008年度财务报表由ABC会计师事务所审计,2010年1月5日甲公司已与EFG会计师事务所签订合同审计其2009年度财务报表,下列关于ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通说法不正确的是( )
A. 因为已经与甲公司签订了合同,因此在查阅ABC会计师事务所的工作底稿前,不需要征得甲公司的同意
B. 沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式
C. 沟通最常用的方式是查阅ABC会计师事务所的工作底稿
D. 沟通并不是必要程序,而是由EFG会计师事务所根据审计工作需要自行决定
[多项选择]ABC会计师事务所承接B公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目合伙人。在完成审计阶段,遇到了下列事项,请代为做出正确的专业判断。对于或有事项的审计,下列说法正确的有( )
A. 在完成审计阶段,注册会计师需要实施专门的审计程序,验证或复核或有事项的完整性
B. 在执行其他程序过程中,注册会计师可能会获取与或有事项相关的审计证据
C. 在审计或有事项时,注册会计师尤其要关注财务报表反映或有事项的完整性,所以审计目标中就没有真实性目标
D. 在对或有事项等进行审计时,注册会计师往往要向B公司的法律顾问或律师进行函证,如果律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息或隐瞒信息,注册会计师应视为审计范围受到限制
[多项选择]ABC会计师事务所的辛注册会计师接受H公司委托,负责审计H公司2×10年度的财务报表,在了解被审计单位内部控制的过程中,遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。下列关于内部控制的说法中,正确的有()
A. 注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
B. 一般情况下,注册会计师对内部控制的了解,主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否执行
C. 内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当
D. 与审计相关的控制,包括H公司为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制
[简答题]

ABC会计师事务所正在对Y公司2011年度财务报表进行审计。S注册会计师负责审查固定资产及其折旧项目,相关资料如下:
资料一:S注册会计师审计Y公司2011年度财务报表的“固定资产”和“累计折旧”项目时,发现下列情况:
(1)某一生产车间有两台生产用设备,其中一台设备是融资租入的,Y公司认为是融资租入的固定资产,所以并未对其计提折旧,另一台设备因为进行日常的修理,所以在修理期间也没有计提折旧。
(2)6月份购入设备一台,价值100万元,当月达到预定可使用状态,7月份交付使用,Y公司从8月份起开始计提折旧。
(3)Y公司对厂房采用平均年限法计提折旧。该厂房预计可使用年限10年,预计净残值率为5%,Y公司确定的该厂房的年折旧率为10%。
资料二:针对Y公司的固定资产审计,S注册会计师实施的部分审计程序如下:
(1)检查2011年购入的生产设备的的发票金额并追查至账簿记录;
(2)检查2011年度从在建工程转入的厂房、仓库的原始凭证;
(3)结合2011年发生的长期借款项目查明有无以固定资产担保或抵押等情况;
(4)索取或编制融资租赁设备汇总表,追查到相关的融资租赁协议。
要求:
(1)针对资料一的情况,指出被审计单位的会计处理是否正确,如果不正确,请给出恰当的处理建议。
(2)针对资料二的情况,请分别指出这些审计程序主要是针对固定资产的何种认定。


[简答题]

ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。 
20×9年2月15日,A注册会计师完成审计业务,并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。20×9年5月20日,A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为,私下修改了部分审计工作底稿。20×9年6月1日,甲公司财务舞弊案爆发,A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 
要求: 
根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则,回答下列问题: 
(1)A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题,并简要说明理由。 
(2)在归整审计档案后,A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题,并简要说明理由。 
(3)ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题,简要说明理由,并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。


[单项选择]ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负责人,在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统,以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断,则A注册会计师的下列做法中正确的是( )。(假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师)
A. 聘请相关专家协助工作
B. 请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师
C. 解除业务约定
D. 出具无法表示意见的审计报告
[简答题]

ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2011年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在了解甲公司及其环境后,在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序,部分内容摘录如下:
(1)企业在收到顾客订购单后,对于赊销额度在该客户已授权批准的信用额度内的,由销售部门负责审批,并编制一式多联的销售单,送交仓库部门备货。
(2)企业应当按客户设置应收账款台账,及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应当建立起完善的客户资料,并对客户资料实行动态管理,及时更新。
(3)为了加紧应收账款的回笼,企业要求财务部门负责应收账款的催收,销售部门负责督促。
(4)对于企业发生的各项坏账,证据确凿时财务人员应当及时进行账务处理。
(5)票据保管人应当合理控制票据的贴现,在企业流动资金紧张的情况下,及时到银行办理贴现手续,并在企业的票据备查簿中做好登记。
要求:针对上述事项(1)至(5),逐项判断甲公司的相关内部控制是否存在缺陷,并简要说明理由。


[单项选择]ABC会计师事务所拟接受委托审计丙集团公司2009年度财务报表,在考虑是否可委派胜任的主审注册会计师担任此项工作时,需要考虑的因素不包括( )
A. 对审计工作的参与程度有限,足以作为主审注册会计师对丙集团公司的整体财务报表进行审计
B. 负责审计财务报表中最重要的部分
C. 对各组成部分的业务有相当程度的了解
D. 参与所有组成部分的审计工作
[多项选择]ABC会计师事务所的甲注册会计师作为项目合伙人,接受委托审计A公司2012年度的财务报表,制定总体应对措施时,针对选择的进一步审计程序,应当注意使某些程序不被A公司管理层预见或事先了解,以下列示的程序中,能够增强审计程序不可预见性的方法有()。
A. 向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的A公司员工进行询问
B. 对收入按细类进行分析
C. 在期末或是接近期末时对存货进行监盘
D. 测试交易并不频繁但金额为零的应收账款账户

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