甲公司是20×7年12月25日改制的股份有限公司，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。为了提供更可靠、更相关的会计信息，经董事会批准，甲公司于20×8年度对部分会计政策作了调整。有关会计政策变更及其他相关事项的资料如下：
(1)从20×8年1月1日起，将行政管理部门使用的设备的预计使用年限由12年改为8年;同时，将设备的折旧方法由平均年限法改为年数总和法。根据税法规定，设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为6000万元，累计折旧为1500万元(未计提减值准备)。
(2)从20×8年1月1日起，将无形资产的期末计价由账面摊余价值改为账面摊余价值与可收回金额孰低计价。甲公司20×6年1月20日购入某项专利权，实际成本为2400万元，预计使用年限为16年，按16年平均摊销(与税法一致)。20×6年年末、20×7年年末和20×8年年末预计可收回金额分别为2100万元、1800万元和1600万元(假定预计使用年限不变)。要求：(1)计算甲公司20×8年度应计提的设备折旧额;(2)计算甲公司20×8年度专利权的摊销额;
(3)计算甲公司会计政策变更的累积影响数，编制会计政策变更相关的会计分录。(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数。)
计算分析题：
A公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。2013年初递延所得税资产、递延所得税负债的余额均为零。2013年度有关交易或事项如下：
(1)1月1日购人4年期国债，实际支付价款为1056．04万元，债券面值1000万元，每年末付息一次，到期还本，票面年利率6％，实际年利率4％。甲公司划分为持有至到期投资。税法规定，国债利息收入免征所得税。
(2)企业于2012年12月20日购入一项管理用设备，原价为500万元，预计使用年限为10年，净残值为零，采用直线法计提折旧。假定税法规定在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，其他的与会计规定相同。
(3)年末计提产品质量保修费60万元，计入销售费用。税法规定，产品保修费实际发生时可以在税前扣除。
(4)6月30日购入一栋办公楼，并于当日将该办公楼出租给甲公司，租赁期为5年。A公司支付购买价款1000万元，采用公允价值模式对投资性房地产进行计量。2013年末该办公楼的公允价值为1200万元。假定税法规定对该办公楼按10年采用直线法计提折旧，净残值为0。
(5)A公司预计未来期间能产生足够的应纳税所得额。
假定不考虑其他因素。
要求：逐项计算2013年末相关资产、负债的账面价值与计税基础，并判断是否产生暂时性差异；产生暂时性差异的，计算应确认的递延所得税金额。(金额单位用万元表示)
A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2011年有关A公司企业合并的资料如下。
(1)2011年1月1日，A公司以增发的500万股普通股(每股市价3元)和一批存货作为对价，从C公司处取得B公司80%的股权，能够对B公司实施控制。该批存货的成本为80万元，公允价值(等于计税价格)为100万元。合并合同规定，如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过20%，则A公司应另向C公司支付300万元的合并对价。当日，A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过20%。
(2)当日，B公司可辨认净资产账面价值为1500万元，B公司所持有的资产、负债中除一项固定资产账面价值与公允价值不一致外，其他资产、负债的公允价值与账面价值一致。该项固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1100万元。另外，B公司为其子公司提供债务担保100万元，子公司贷款逾期未还，B公司可能履行连带责任，若履行，则应赔偿80万元，B公司判断履行连带责任的可能性小于50%。
(3)A公司与C公司不具有关联方关系;假定该项企业合并符合《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中关于特殊性税务处理的有关规定，有关各方选择采用免税处理。
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。20×4年年初不存在递延所得税项目余额，20×4年甲公司的有关交易或事项如下。
(1)20×4年1月1日，以1022.35万元自证券市场购人当日发行的-项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为50A，年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)20×4年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票;支付价款1500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。
(3)20×4年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许在以后年度结转税前扣除。甲公司20×4年实现销售收入10000万元。
(4)20×4年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，企业的经营亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
计算师：
M公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照税法规定，企业提供的与其自身生产经营无关的担保支出不允许税前扣除，假定不考虑其他纳税调整事项，企业按10%提取法定盈余公积。
(1)M公司为N公司提供担保的某项银行借款200000元于2010年9月到期。该借款系N公司于2007年9月从银行借入的，M公司为N公司此项借款的本息提供50%的担保。N公司借入的款项至到期日应偿付的本息为236000元。由于N公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求N公司和为其提供担保的M公司偿还借款本息，并支付罚息10000元。至12月31日，法院尚未做出判决，M公司预计承担此项债务的可能性为60%，估计需要支付担保款100000元。
(2)2011年6月15日法院做出一审判决，N公司和M公司败诉，M公司需为N公司偿还借款本息的50%，共计118000元，N公司和M公司服从该判决，款项尚未支付。M公司预计替N公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。
(3)假定M公司2010年度财务会计报告于2011年3月20日报出。2011年1月25日法院做出一审判决，N公司和M公司败诉，M公司需为N公司偿还借款本息的50%，计118000元，N公司和M公司服从该判决，款项已经支付。M公司预计替N公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。
要求：计算M公司因担保应确认的负债金额，并编制相关会计分录。
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司20×1年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为25%，从20×2年1月1日起，符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%，20×1年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：
（1）本期计提国债利息收入500万元；
（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；
（3）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定20×1年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司20×1年确认的所得税费用为（）万元。
A公司为一饮料生产企业，所得税采用资产负债表债务法核算，2011年适用的所得税税率为25%，2012年适用的税率为15%。A公司2011年、2012年与所得税有关的经济业务如下：
(1)A公司2010年7月1日以1000万元的价格投资于甲公司，取得甲公司30%的股权，对甲公司能够实施重大影响，投资时甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元，A公司打算长期持有。甲公司2010年、2011年、2012年分别实现净利润300万、200万元、260万元(假设利润都是均匀发生的)，2011年、2012年的上半年分别分配现金股利100万元、50万元，2012年5月因甲公司自用房产转换为投资性房地产确认资本公积200万元。
A公司因急需资金于2012年7月1日将此股权出售，取得价款1500万元。
(2)2010年末A公司决定实施股权激励计划，计划内容为：授予本企业20名管理人员每人1万份现金股票增值权，约定自2011年起只要在A公司服务满三年，就可以在达到服务年限的当年年末起获得相当于行权日A公司股权每股市场价格的现金，行权有效期为2年。2011年没有管理人员离开，当年末预计未来有2人离开，当年末股票增值权的公允价值为10元/份;2012年有2名管理人员离开，当年末预计未来还会有5人离开，当年末股票增值权的公允价值为12元/份。
税法规定，A公司总的因该股份支付确认的应付职工薪酬不超过50万元的部分在实际发生时允许税前扣除。
(3)A公司2011年1月1日购入当日发行的国债100万元，利率3%，每年末付息，期限为3年，支付价款94.22万元，手续费3万元，划分为持有至到期投资，实际利率为4%。当年末此债券公允价值为120万元，2012年12月31日此债券公允价值135万元。
税法规定购入国债取得的利息收入免税。
(4)A公司2011年9月1日向与其无关联关系的B公司签订借款协议，向B公司借入500万元作为流动资金，协议约定的年利率为8%，期限3年。假定三年内同期银行贷款利率为5%。
税法规定不高于金融机构同期贷款利率的金额允许税前扣除。
(5)A公司2011年10月份收到一笔预收货款300万元，作为预收账款核算，2012年6月份因提供了相关产品将这部分预收账款确认为
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