ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表,并指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。在审计过程中,审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项:
(1)A注册会计师的哥哥在甲公司财务部从事会计核算工作,但非财务部负责人。A注册会计师认为无须回避。
(2)审计项目组成员D某的父亲,在甲公司担任董事。
(3)审计项目组负责人B在2010年3月曾担任甲公司财务部门主管。
(4)ABC会计师事务与甲公司签订的审计业务约定书约定:审计费用50万元,当年支付40%,剩余部分第二年审计完成时一起支付。
(5)在审计过程中,甲公司要求审计小组成员协助调整会计分录。
要求:
针对上述事项(1)至(5),分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响,并简要说明理由。
A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人,在审计以下单位2009年度财务报表时分别遇到以下情况:
(1)甲公司拥有一项长期股权投资,账面价值500万元,持股比例30%。2009年12月31日,甲公司与K公司签署投资转让协议,拟以350万元的价格转让该项长期股权投资,已收到价款300万元,但尚未办理产权过户手续,甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由,不再计提减值准备。
(2)乙公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保,因L公司不能及时偿还,银行于2009年11月向法院提起诉讼,要求乙公司承担连带清偿责任。2009年12月31日,乙公司在咨询律师后,根据L公司的财务状况,计提了500万元的预计负债。对上述预计负债,乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日,法院未对该项诉讼作出判决。
(3)丙公司于2009年11月20日发现,2007年漏记固定资产折旧费用200万元。丙公司在编制2009年度财务报表时,对此项会计差错予以更正,追溯重述了相关财务报表项目,并在财务报表附注中进行了适当披露。
(4)丁公司于2009年末更换了大股东,并成立了新的董事会,继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由,拒绝签署2009年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由,也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。
要求:
假定上述情况对各被审计单位2009年度财务报表的影响都是重要的,且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下,请分别针对上述4种情况,判断A注册会计师应对2009年度财务报表出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。
ABC会计师事务所接受委托,对甲公司20X8年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人,根据审计业务的要求,组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形:
(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套,并一次性支付房款150万元。
(2)A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券,面值2000元,即将到期。
(3)接受委托后,项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性,在审计业务开始前,ABC会计师事务所将其调离项目组。
(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员,其妻子继承父亲遗产,其中包括甲公司内部职工股20000股。
(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
要求:
针对上述情形,分别判断是否对审计独立性构成威胁,并简要说明理由。
A会计师事务所承接了乙公司2012年度财务报表审计工作,委派甲注册会计师担任项目合伙人,甲注册会计师要求项目组内人员互相复核工作底稿。审计报告日是2013年3月15日,2013年3月16日安排甲注册会计师执行项目质量控制复核,并于2013年3月18日提交审计报告。同时A会计师事务与乙公司续签了2013度财务报表审计业务约定书。A会计师事务所于2013年5月17日完成审计工作底稿归档工作。
根据上述材料,请简要回答下列问题:
(1)简要回答A会计师事务所本次审计工作的复核工作是否正确,并说明理由。
(2)简要回答A会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确,并说明理由。
(3)审计工作底稿归档后,出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿?
(4)审计工作底稿归档后,如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿,注册会计师应当记录的事项有哪些?
(5)简要回答本次审计工作底稿的保存期限。
A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所均是排名在全国前十位的事务所,为了加强竞争力,增强提供专业服务的能力,三家事务所于2010年1月开始合作,均以“ABC”作为会计师事务所的名称,并且共享同一的经营战略。2010年4月,由于经营理念上的分歧,三方结束了这种合作关系。但是相关协议上写明,在2011年1月之前,均可以使用“ABC”会计师事务所的名称,而且共享共同的审计手册或审计方法。
要求:
(1)2010年1月,A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络?简要说明理由。
(2)2010年4月,A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络?简要说明理由。
ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2011年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在了解甲公司及其环境后,在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序,部分内容摘录如下:
(1)企业在收到顾客订购单后,对于赊销额度在该客户已授权批准的信用额度内的,由销售部门负责审批,并编制一式多联的销售单,送交仓库部门备货。
(2)企业应当按客户设置应收账款台账,及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应当建立起完善的客户资料,并对客户资料实行动态管理,及时更新。
(3)为了加紧应收账款的回笼,企业要求财务部门负责应收账款的催收,销售部门负责督促。
(4)对于企业发生的各项坏账,证据确凿时财务人员应当及时进行账务处理。
(5)票据保管人应当合理控制票据的贴现,在企业流动资金紧张的情况下,及时到银行办理贴现手续,并在企业的票据备查簿中做好登记。
要求:针对上述事项(1)至(5),逐项判断甲公司的相关内部控制是否存在缺陷,并简要说明理由。
ABC会计师事务所接受委托,负责审计上市公司甲公司2010年度账务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时,A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验,认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险,应当直接实施进一步审计程序。
在审计过程中,A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿,并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧,经主任会计师批准,A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后,B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核,没有发现重大问题。
要求:
针对上述情形,指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况,并简要说明理由。
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