乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。
2011年1月至4月发生的有关经济业务如下:
(1)购入一批工程物资,收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税额为34万元,款项已通过银行转账支付。
(2)工程领用工程物资190万元。
(3)工程领用生产用A原材料一批,实际成本为100万元;购入该批A原材料支付的增值税额为17万元;未对该批A原材料计提存货跌价准备。
(4)应付工程人员职工薪酬114万元。
(5)工程建造过程中,由于非正常原因造成部分毁损,该部分工程实际成本为50万元,未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款5万元,该赔偿款尚未收到。
(6)以银行存款支付工程其他支出40万元。
(7)工程达到预定可使用状态前进行试运转,领用生产用B原材料实际成本为20万元,购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元;以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。
工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元,经税务部门核定可以抵扣;该库存商品的估计售价(不含增值税)为38.3万元。
(8)工程达到预定可使用状态并交付使用。
(9)剩余工程物资转为生产用原材料,并办妥相关手续。
要求:
根据以上资料,逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)
飞翔公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算。该公司2013年3月月末结存存货200万元,全部为A产品,存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。4月份发生如下经济业务:
(1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为360万元,增值税税额为61.2万元,公司已开出商业承兑汇票一张。该原材料已验收入库。
(2)用原材料对外投资,该批原材料的成本为80万元,双方协议作价为120万元(公允价值)投资后对被投资方具有重大影响。
(3)销售A产品一批,销售价格为200万元(不含增值税税额),实际成本为160万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用4万元,均用银行存款支付。
(4)在建工程(厂房)领用外购原材料一批,该批原材料实际成本为40万元,应由该批原材料负担的增值税税额为6.8万元。
(5)本月领用原材料140万元用于生产A产品,生产过程中发生加工成本20万元,均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为160万元,月末无在产品。
(6)月末发现盘亏原材料一批,经查属自然灾害造成的毁损,已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为20万元,增值税税额为3.4万元。
(7)飞翔公司4月月末结存的原材料的可变现净值为100万元,A产品可变现净值为180万元。4月月末无其他存货。
要求:
(1)编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(2)计算飞翔公司4月月末资产负债表中“存货”项目的金额。(答案以万元为单位)。
计算分析题:
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司内部审计部门于2013年1月在对其2012年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:
(1)甲公司于2012年9月20日以一项交易性金融资产与乙公司一项以土地使用权进行交换,资产置换日,甲公司换出交易性金融资产的账面价值为1800万元(成本1500万元,公允价值变动收益300万元),公允价值为2000万元;乙公司土地使用权的账面余额为2100万元,累计摊销200万元,公允价值为2000万元。甲公司换入土地使用权作为投资性房地产核算,采用成本模式进行后续计量,采用直线法按18年摊销,无残值。假定非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下:
借:投资性房地产1800
贷:交易性金融资产——成本1500
——公允价值变动300
借:公允价值变动损益300
贷:投资收益300
借:其他业务成本33.33
贷:投资性房地产累计摊销33.33
(2)甲公司于2012年10月以一批自产产品与丙公司的一项长期股权投资进行置换,资产置换日,甲公司该批自产产品的成本为800万元,已计提存货跌价准备50万元,公允价值为1000万元,公允价值等于计税价格;丙公司换出长期股权投资的账面价值为920万元,公允价值为900万元。换入后的资产均不改变使用用途。假定非货币性资产交换不具有商业实质。甲公司相关会计处理如下:
借:长期股权投资1170
贷:主营业务收入1000
应交税费——应交增值税(销项税额)170
借:主营业务成本800
贷:库存商品800
借:存货跌价准备50
贷:资产减值损失50
要求:根据资料(1)和(2),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制有关会计差错的更正分录(有关会计差错更正按前期差错处理,涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算,不考虑所得税费用和盈余公积的调整,损益科目合并结转)。
甲公司主要从事机器设备的生产和销售业务,系增值税-般纳税人,适用的增值税税率为17%。除特别指明外,销售价格均不含增值税。
2014年发生的有关业务如下。
(1)2014年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售-套大型设备,合同约定的销售价格为90万元,分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为70万元。在现销方式下,该大型设备的销售价格为75.8178万元。假定甲公司收取最后-笔货款时开出增值税专用发票,同时收取增值税额15.3万元。假定符合税法要求,不考虑其他因素。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,实际年利率为6%。
(2)2014年3月1日,甲公司与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定,丙公司购人甲公司100台中型设备,每台销售价格为30万元。甲公司已于当日收到货款,每台销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时,甲公司于2014年7月31日按每件35万元的价格购回全部设备。甲公司开据增值税专用发票,设备已经发出。假定甲公司按月平均计提利息费用。
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