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[简答题]ABC会计师事务所任承接了D集团公司2013年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师任集团项目合伙人。在执行审计业务过程中，有如下事项：（1）在制定集团总体审计策略时，由集团项目组和组成部分注册会计师共同确定集团财务报表整体的重要性。（2）集团项目组决定通过参与组成部分注册会计师的工作，实施追加的风险评估程序和对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除发现的组成部分注册会计师不具有独立性。（3）在与集团管理层商定审计业务约定条款时，ABC会计师事务所要求D集团承诺将监管机构与其所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。（4）对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。要求：（1）请分别判断上述各个事项是否有缺陷，如果有缺陷，请简要说明理由。（2）如果集团项目组评价，由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，不足以获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础，则集团项目组应如何处理？
[简答题]甲注册会计师负责审计A公司2014年度财务报表，并于2015年3月8日出具了审计报告。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）甲注册会计师在对应收账款进行函证时，采用审计抽样技术中的系统选样法选取样本，并将抽样的起点作为识别特征记录于审计工作底稿。（2）2015年3月5日，甲注册会计师完成审计工作，并于4月20日将审计工作底稿归整为最终审计档案。（3）在将审计工作底稿归整为最终审计档案时，甲注册会计师将未更正错报汇总表草稿附在终稿之后一起保存。（4）2015年5月1日，甲注册会计师发现对固定资产项目的审计虽获取了充分、适当的审计证据，但审计工作底稿中没有记录必要的审计结论，因此修改审计工作底稿，补充审计结论。（5）2015年5月15日，注册会计师协会对会计师事务所进行执业质量检查时，发现营业外收入项目工作底稿索引文件有误，因此甲注册会计师将索引的文件删除，增加了正确的文件。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出甲注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
[多项选择]甲注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，下列各项中，通常作为审计工作底稿保存的文件有（）。
A. 记录A公司本年各月收入与上一年度的同期数据进行比较情况的分析表
B. 该项审计工作的完成情况核对表
C. 重大的销售合同复印件
D. 对A公司收入项目的初步判断结论
[单项选择]甲注册会计师负责对A公司2014年度财务报表实施审计，在对存货实施抽查程序时，甲注册会计师的下列做法正确的是（）。
A. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的真实性
B. 难以盘点的存货可以不纳入抽查范围
C. 事先就拟抽取测试的存货项目与A公司沟通，以提高存货监盘的效率
D. 如果盘点记录与存货实物存在差异，要求A公司更正盘点记录
[单项选择]甲注册会计师负责审计A上市公司2013年度财务报表，通过风险评估程序确定将高估资产和收入作为重点审查内容，甲注册会计师应将核实是否发生作为主要目标的项目是（）。
A. 存货
B. 营业收入
C. 应收账款
D. 固定资产
[单项选择]甲注册会计师负责审计ABC公司2013年度财务报表，下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是（）。
A. 检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单
B. 从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证
C. 抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账
D. 向销售客户进行函证
[单项选择]甲注册会计师作为C公司年度财务报表审计的项目经理，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，甲注册会计师首先应采取的最恰当的行动是（）。
A. 将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核
B. 确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害
C. 解除业务约定，并向C公司管理层说明具体原因
D. 与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施
[简答题]甲注册会计师作为XYZ会计师事务所审计项目合伙人，在审计以下单位2013年度财务报表时分别遇到下列情况：（1）A股份有限公司（以下简称"A公司"）2013年当年发生净亏损500万元，在2013年12月31日，A公司流动负债高于资产总额400万元，管理层已经确定了拟采取的应对计划，注册会计师经过评价后认为应对计划恰当合理，编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但依然存在无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务的可能性，且A公司未在报表附注中对此予以披露。（2）C股份有限公司（以下简称"C公司"）2013年10月由于涉嫌侵犯X公司的专利权被起诉，法院已经受理，但至资产负债表日尚未开庭审理，C公司通过咨询律师认为不是很可能败诉，因此，在2013年度财务报表附注中披露了该未决诉讼。注册会计师于2014年3月13日完成审计工作且将审计报告提交给了C公司管理层，C公司决定在2014年3月15日将财务报表对外公布。2014年3月14日法院开庭审理了此案并当庭宣判C公司败诉赔偿X公司损失500万元，C公司决定不再上诉，就该事项未对2013年度财务报表作其他处理，也未将该事项告知甲注册会计师。要求：（1）针对情况（1）注册会计师应提出的审计处理建议及其具体内容是什么？（2）针对情况（2）如果注册会计师知悉了该事项应如何考虑（假设此时已提交审计报告）？
[单项选择]在审计A公司财务报表的列报披露时，甲注册会计师详细检查了关联方及其交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，与之最相关的认定是（）。
A. 准确性
B. 分类和可理解性
C. 完整性
D. 发生以及权利和义务
[单项选择]甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，主要实施的程序是（）。
A. 分析程序
B. 控制测试
C. 实质性程序
D. 重新执行
[多项选择]ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表审计业务，并于2014年3月5日完成审计工作。下列有关2013年12月31日至2014年3月5日之间发生的事项中，属于财务报表日后事项的有（）。
A. 按期履行报告年度签订的商品购销合同
B. 2014年2月4日销售的一批商品因质量问题被退回
C. 出售重要的子公司
D. 火灾造成重大损失
[简答题]
ABC会计师事务所拟承接以下客户2013年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：（1）A公司2013年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2013年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2012报表审计的K会计师事务所沟通。
（2）B公司以招标的方式选聘2013年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，即可与B公司签订审计业务约定书，无须另行通知。
（3）C公司为参与企业购并委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。
（4）D公司委托ABC会计师事务所审计其2013年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。
（5）E机构为一家公益组织，2013年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计其2013年度财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。
（6）在承接F公司2013年度财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。
要求：针对事项（1）至（6），逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
[单项选择]注册会计师于2012年9月25日承接了A公司2012年的财务报表审计工作，审计工作于2012年10月8日开始，于2013年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2013年3月21日签署了财务报表。在2013年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2013年财务报表审计业务约定书，在2013年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则注册会计师应当保持独立性的期间为（）。
A. 2012年1月1日至2013年3月21日
B. 2012年9月25日至2013年3月21日
C. 2012年1月1日至2013年6月2日
D. 2012年10月8日至2013年6月2日
[单项选择]注册会计师承接某集团公司财务报表审计工作，在编制审计报告时，考虑是否应在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作，下列判断不正确的是（）。
A. 通常情况下，对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师
B. 在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作不能减轻集团项目组对集团审计意见承担的责任
C. 如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序
D. 如果认为未能获取充分、适当的组成部分财务信息的审计证据，就应当在审计报告中提及组成部分注册会计师
[多项选择]公司制定统一的年度财务决算审计工作方案，由各会计师事务所负责实施。决算审计重点内容包括（）
A. 国家政策及公司规定执行情况。
B. 公司财务支出明细账。
C. 经济业务与会计处理的合规性。
D. 账务数据及账表一致性检查。
[单项选择]甲会计师事务所于2014年5月5日完成了A公司2013年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是（）。
A. 注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分
B. 注册会计师对应收账款实施了函证程序，但归档后发现对函证的结果记录不充分
C. 注册会计师在审计报告日后获知2013年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账
D. 2014年5月10日得知被审计单位于2014年2月15日销售的部分货物被退回
[多项选择]M注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计工作，A公司下列事项中，违反计价和分摊认定的有（）。
A. 将销售给甲公司的产品销售收入117万元记为11.7万元
B. 将应收乙公司的100万元在应收账款账户记为50万元
C. 应收丙公司货款60万元，由于丙公司已破产清算，该货款无法收回，但A公司未全额计提坏账准备
D. 将经营租入机器设备50万元计入A公司固定资产账户
[单项选择]A会计师事务所于2014年2月15日完成了对B公司2013年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的书面声明原件作为审计档案应当保存的期限是（）。
A. 至少保存至2015年2月15日
B. 至少保存至2023年2月15日
C. 至少保存至2024年2月15日
D. 长期保存
[多项选择]注册会计师正在执行甲公司2014年度财务报表的审计工作，为了确证甲公司的盘点计划得到适当的执行，也为了证实甲公司的存货实物总额，注册会计师应当进行适当检查，将检查结果与甲公司盘点记录相核对，并形成相应记录，其中做法正确的有（）。
A. 与管理层讨论其存货盘点计划，监盘前将检查范围告知甲公司，以便其做好相关准备
B. 检查所有盘点工作小组的盘点内容及难以盘点或隐蔽性较强的存货
C. 在检查时，从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性和真实性
D. 在检查时，从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性
