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[多项选择]在上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下，注册会计师对被审计单位期初余额可以考虑实施的审计程序包括（）。
A. 查阅前任注册会计师的工作底稿
B. 评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据
C. 对流动资产和流动负债，通过对本期实施的审计程序获取部分审计证据
D. 对非流动资产和非流动负债，通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息
[简答题]
ABC会计师事务所A注册会计师作为关键审计合伙人负责审计甲公司2014年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司的以下情况：（1）甲公司为上市公司，所在行业属于食品加工行业，行业整体处于不景气状态，而且商品价格互相降价，竞争非常激烈。
（2）甲公司2012年和2013年审计后的财务报表净利润分别是亏损1380万元、亏损2930万元。
（3）甲公司董事会在2013年年底对公司总经理有明确的绩效考核要求，如果2014年的经营继续出现亏损则要求自动辞职。
（4）甲公司2014年审计前的财务报表显示净利润为盈利16.8万元。
要求：请根据以上资料分析甲公司2014年度财务报表的以下事项：
（1）是否存在舞弊风险？请简述理由。
（2）是否存在财务报表层次重大错报风险？简要说明理由。
[简答题]A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。为提高审计效率、节省审计成本，A注册会计师提倡在审计中广泛使用审计抽样，并提出以下观点：（1）注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，总体应该包括某类交易或账户余额的所有项目。（2）注册会计师应当重点关注抽样风险，如果选择的总体不适合于测试目标，将产生较大的抽样风险，注册会计师应当采取相应的措施来降低这种风险。（3）在控制测试中，抽样总体的某一特征在各项目之间的差异程度越高，样本规模越大。（4）选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样，这几种方法均可用于非统计抽样。（5）在控制测试中，样本偏差率是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，注册会计师无须另外推断总体偏差率。（6）在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法有多种，如果错报金额与抽样单元金额相关时，应考虑使用差异法。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的观点是否正确。如有不正确，简要说明理由。
[单项选择]如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现了存在重大不一致，需要修改财务报表的情况，则下列采取的措施中不正确的是（）。
A. 如果管理层拒绝修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应根据相关规定出具保留意见或否定意见的审计报告
B. 如果管理层拒绝修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知被审计单位治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出
C. 如果管理层同意修改，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
D. 如果管理层拒绝，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应拒绝提交审计报告，并不再出具审计意见
[多项选择]后任注册会计师接受审计业务委托，发现前任注册会计师审计的上年度财务报表存在重大错报。以下后任注册会计师采取的措施中，正确的有（）。
A. 提请被审计单位管理层告知前任注册会计师
B. 如果被审计单位管理层拒绝告知前任注册会计师，后任注册会计师应当直接告知前任注册会计师
C. 在审计报告中指明，上年度财务报表存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由前任注册会计师负责
D. 在被审计单位管理层拒绝告知前任注册会计师时，后任注册会计师应当考虑对本期财务报表出具的审计报告的影响或解除业务约定
[多项选择]注册会计师负责对B公司2013年度财务报表进行审计，在B公司2013年度财务报表公布后，注册会计师获知了以下事项，其中需要对2013年度财务报表采取适当措施的有（）。
A. B公司2013年度财务报表可能存在重大错报
B. B公司2013年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决
C. B公司2013年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
D. B公司在2013年度财务报表公布后，出售了占其2013年度合并净利润30%的一家子公司
[单项选择]注册会计师承接某集团公司财务报表审计工作，在编制审计报告时，考虑是否应在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作，下列判断不正确的是（）。
A. 通常情况下，对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师
B. 在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作不能减轻集团项目组对集团审计意见承担的责任
C. 如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序
D. 如果认为未能获取充分、适当的组成部分财务信息的审计证据，就应当在审计报告中提及组成部分注册会计师
[简答题]A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。在对甲公司2014年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写"库存现金监盘表"，并在签字后形成审计工作底稿。要求：假定不考虑其他因素，请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
[简答题]注册会计师在对财务报表审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下：（1）检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单；（2）检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等；（3）检查销售发票、发运单是否连续编号；（4）赊销及现金折扣是否由专人进行审批；（5）对大额应收账款进行函证。要求：针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。
[多项选择]对于不同的被审计单位，注册会计师对财务报表所执行的程序可能是不同的，但是注册会计师所记录的具体审计计划具有共同点。下列各项中，不同审计单位所记录的具体审计计划均应包括的有（）。
A. 风险评估程序
B. 控制测试程序
C. 针对应付账款实施的函证程序
D. 实质性程序
[简答题]
ABC会计师事务所首次承接甲公司2013年度财务报表审计，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到甲公司在2012年及以前年度是XYZ会计师事务所的审计客户，XYZ会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见的审计报告，审计事项涉及甲公司收入确认可能存在虚假信息。A注册会计师同时了解到，中国证券监管部门正在对甲公司连续几年财务报表收入增长、股价增长等问题进行监督检查，但一直未公布最终检查结果。A注册会计师根据其了解的情况制定了以下具体审计计划：（1）A注册会计师直接将甲公司的营业收入的发生认定和应收账款的存在认定作为重点审计领域；
（2）A注册会计师在进行存货监盘前，与甲公司管理层讨论甲公司的存货盘点计划和审计项目组的存货监盘计划；
（3）A注册会计师在对应收账款函证前，向甲公司索取债务人联系方式，以便在资产负债表日后尽早实施函证；
（4）A注册会计师在进驻甲公司时，提请甲公司允许审计项目组接触与编制财务报表相关的所有财务信息、非财务信息，以及允许审计项目组不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员；
（5）A注册会计师在提请甲公司就财务报表是否不存在舞弊提供书面声明时，如果书面声明中回答甲公司财务报表不存在舞弊，则减少对甲公司各业务流程了解的范围，主要依赖控制测试，减少实质性程序，以便提高审计质量的同时降低审计成本。
要求：请根据审计准则的相关规定，结合了解到的甲公司具体情况，对A注册会计师的以上（1）至（5）的具体审计计划进行分析，判断是否恰当，并简要说明理由。
[多项选择]A注册会计师负责审计甲上市公司2013年度财务报表。A注册会计师出具审计报告的日期为2014年3月5日，财务报表报出日为2014年3月10日。对于截至2014年3月5日发生的期后事项，A注册会计师的下列做法中正确的有（）。
A. 不专门设计审计程序识别
B. 尽量在接近资产负债表日时实施专门的审计程序
C. 设计专门的审计程序识别
D. 尽量在接近审计报告日时实施专门的审计程序
[单项选择]ABC会计师事务所接受E公司委托审计其2013年的财务报表，戊注册会计师任项目合伙人。戊注册会计师于2014年3月15日完成审计工作并出具审计报告，财务报表报出日为2014年3月20日。在本次审计过程中，注册会计师了解到下列事项，其中如果被审计单位不进行调整，将可能影响审计报告意见类型的是（）。
A. 2014年2月1日E公司发生重大诉讼，E公司仅进行了披露
B. 2014年2月10日E公司于2013年确认的一笔大额销售被退回，E公司仅进行了披露
C. 2014年2月15日E公司发生企业合并，E公司仅进行了披露
D. 2014年3月14日开始外汇汇率发生重大变化，E公司仅进行了披露
[多项选择]如果注册会计师在财务报表审计中发现被审计单位高级管理层舞弊，则应当采取的措施有（）。
A. 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
B. 重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响
C. 重新评估舞弊导致的检查风险
D. 重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位
[简答题]A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。在审计过程中，A注册会计师对甲售业务流程内部控制各环节进行了解、识别和评估。部分与销售业务流程相关的内部控制内容摘录如下：（1）每笔赊销业务均由信用管理部门经理对赊销信用进行审核，同时对超过公司信用额度的，还需要总经理审核或公司集体决策。（2）每笔销售业务均由销售经理根据销售政策审核。（3）仓库部门根据已批准的销售单供货，并且编制连续编号的出库单。（4）发运部门按照审核批准的销售单供货。（5）负责开具发票的人员在编制每张销售发票之前，独立检査是否存在发运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表的价格开具销售发票。（6）记账会计根据发运凭证、销售单和销售发票编制记账凭证并确认当期主营业务收入。要求：（1）针对上述（1）至（6）项所列控制，请逐项指出是否与营业收入相关，如相关，指出主要与营业收入的什么认定相关。（2）从所选出的与营业收入的发生认定相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
[简答题]
ABC会计师事务所首次接受委托负责审计甲公司2013年度财务报表，A注册会计师担任审计项目合伙人。甲公司2012年以及之前多年财务报表是W会计师事务所负责审计。ABC会计师事务所审计项目组于2013年12月18日进驻甲公司，2014年4月8日完成计划的审计取证工作，按审计业务约定书的要求，应于2014年4月25日提交审计报告甲公司2013年12月31日的资产总额为48000万元，该年度的利润总额为5000万元，A注册会计师以资产总额的0.5%设定的财务报表整体重要性水平为240万元。A注册会计师了解到以下几种情况：（1）甲公司2012年度的一批价值320万元的存货发生毁损，甲公司2012年和2013年未做任何处理。W会计师事务所的注册会计师因此在2012年度出具了保留意见的审计报告一
（2）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为360万元的客户H公司的函证未收到回函，但已设计和实施其他审计程序获取审计证据予以验证。
（3）2014年2月甲公司将并购乙公司，使甲公司的资产总额及净利润均有大幅度增长。
（4）甲公司2013年6月发生一项赔偿诉讼案，索赔总额600万元，预计该事项导致经济利益流出企业的可能性为80%，甲公司在2013年度未计提预计负债，但已在2013年财务报表附注中进行披露。2014年2月23日法院判决结果显示甲公司应该赔偿800万元。
（5）甲公司2013年9月发生产品商标权的侵权诉讼，2013年10月法院判决甲公司胜诉，预计诉讼费2万元已全部计入2013年度的"管理费用"。
（6）A注册会计师未对账面价值480万元的存货进行监盘，甲公司以本单位年终已进行盘点为由，拒绝A注册会计师提出的需要重新盘点存货的要求。
要求：（1）若不考虑再要性水平，请分别针对上述情况，指出A注册会计师应提出何种处理意见？若需提出调整建议，请列示审计调整分录（假定不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响，答案中金额单位用万元表示）。
（2）若考虑重要性水平，假定甲公司拒绝接受A注册会计师分别针对上述情况提出的处理建议，A注册会计师分别针对上述情况应当出具何种意见类型的审计报告。
（3）若甲公司只存在上述第（1）、（5）两种情况，而且拒绝接受A注册
[单项选择]注册会计师负责对乙公司2013年度财务报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为2014年3月15日，财务报表报出日为2014年3月20日。如果针对2014年3月18日知悉了可能导致修改审计报告的事实，注册会计师不应当采取的措施是（）。
A. 与管理层讨论该事项，确定财务报表是否需要修改
B. 如果管理层修改财务报表，注册会计师应当实施必要的审计程序并针对修改后的财务报表出具新的审计报告或经修改的审计报告
C. 在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，修改了审计报告，增加补充报告日期为"除附注×所述事项的日期为2014年3月18日之外，2014年3月15日"
D. 在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，出具新的审计报告，并将审计报告日期修改为"2014年3月18日"
