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[简答题]简述被审计单位治理层、管理层和注册会计师对财务报表的责任。
[单项选择]当注册会计师与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露方面存在分歧时，如认为对财务报表的影响是重大的或可能是重大的，注册会计师应出具（）的审计报告。
A. 非无保留意见
B. 保留意见
C. 否定意见
D. 无法表示意见
[单项选择]注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要进行沟通的人员是（）。
A. 委托人
B. 股东大会（股东会）
C. 董事会
D. 监事会
[多项选择]如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任的说法中，不恰当的有（）。
A. 注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任
B. 注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任
C. 注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任
D. 注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担编制责任，由注册会计师承担审计责任
[多项选择]如果注册会计师在审查管理层说明书时，发现管理层声明的事项对财务报表具有重大影响，注册会计师就应当实施以下哪些审计程序（）。
A. 考虑作出声明的人员是否熟悉所声明的事项，从而评价声明是否有效
B. 评价管理层声明是否合理，并复核与获取的其他证据（包括其他声明）是否一致
C. 从被审计单位内部或外部获取佐证证据，为声明中列示的事项提供支持
D. 考虑作出声明的人员独立性问题
[简答题]A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。为提高审计效率、节省审计成本，A注册会计师提倡在审计中广泛使用审计抽样，并提出以下观点：（1）注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，总体应该包括某类交易或账户余额的所有项目。（2）注册会计师应当重点关注抽样风险，如果选择的总体不适合于测试目标，将产生较大的抽样风险，注册会计师应当采取相应的措施来降低这种风险。（3）在控制测试中，抽样总体的某一特征在各项目之间的差异程度越高，样本规模越大。（4）选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样，这几种方法均可用于非统计抽样。（5）在控制测试中，样本偏差率是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，注册会计师无须另外推断总体偏差率。（6）在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法有多种，如果错报金额与抽样单元金额相关时，应考虑使用差异法。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的观点是否正确。如有不正确，简要说明理由。
[简答题]注册会计师在对财务报表审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下：（1）检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单；（2）检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等；（3）检查销售发票、发运单是否连续编号；（4）赊销及现金折扣是否由专人进行审批；（5）对大额应收账款进行函证。要求：针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。
[多项选择]对于不同的被审计单位，注册会计师对财务报表所执行的程序可能是不同的，但是注册会计师所记录的具体审计计划具有共同点。下列各项中，不同审计单位所记录的具体审计计划均应包括的有（）。
A. 风险评估程序
B. 控制测试程序
C. 针对应付账款实施的函证程序
D. 实质性程序
[单项选择]甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，主要实施的程序是（）。
A. 分析程序
B. 控制测试
C. 实质性程序
D. 重新执行
[多项选择]注册会计师在审计中发现正在审计的财务报表与被审计单位拟同时公布的其他信息存在重大不一致，经过进一步的审计，确定是财务报表内容有误，但被审计单位拒绝修改，如果注册会计师决定出具审计报告，则其可以考虑出具的审计报告类型有（）。
A. 保留意见的审计报告
B. 否定意见的审计报告
C. 带其他事项段的无保留意见的审计报告
D. 带强调事项段的无保留意见审计报告
[多项选择]在上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下，注册会计师对被审计单位期初余额可以考虑实施的审计程序包括（）。
A. 查阅前任注册会计师的工作底稿
B. 评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据
C. 对流动资产和流动负债，通过对本期实施的审计程序获取部分审计证据
D. 对非流动资产和非流动负债，通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息
[简答题]
ABC会计师事务所A注册会计师作为关键审计合伙人负责审计甲公司2014年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司的以下情况：（1）甲公司为上市公司，所在行业属于食品加工行业，行业整体处于不景气状态，而且商品价格互相降价，竞争非常激烈。
（2）甲公司2012年和2013年审计后的财务报表净利润分别是亏损1380万元、亏损2930万元。
（3）甲公司董事会在2013年年底对公司总经理有明确的绩效考核要求，如果2014年的经营继续出现亏损则要求自动辞职。
（4）甲公司2014年审计前的财务报表显示净利润为盈利16.8万元。
要求：请根据以上资料分析甲公司2014年度财务报表的以下事项：
（1）是否存在舞弊风险？请简述理由。
（2）是否存在财务报表层次重大错报风险？简要说明理由。
[多项选择]注册会计师负责对B公司2013年度财务报表进行审计，在B公司2013年度财务报表公布后，注册会计师获知了以下事项，其中需要对2013年度财务报表采取适当措施的有（）。
A. B公司2013年度财务报表可能存在重大错报
B. B公司2013年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决
C. B公司2013年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
D. B公司在2013年度财务报表公布后，出售了占其2013年度合并净利润30%的一家子公司
[简答题]甲注册会计师作为XYZ会计师事务所审计项目合伙人，在审计以下单位2013年度财务报表时分别遇到下列情况：（1）A股份有限公司（以下简称"A公司"）2013年当年发生净亏损500万元，在2013年12月31日，A公司流动负债高于资产总额400万元，管理层已经确定了拟采取的应对计划，注册会计师经过评价后认为应对计划恰当合理，编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但依然存在无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务的可能性，且A公司未在报表附注中对此予以披露。（2）C股份有限公司（以下简称"C公司"）2013年10月由于涉嫌侵犯X公司的专利权被起诉，法院已经受理，但至资产负债表日尚未开庭审理，C公司通过咨询律师认为不是很可能败诉，因此，在2013年度财务报表附注中披露了该未决诉讼。注册会计师于2014年3月13日完成审计工作且将审计报告提交给了C公司管理层，C公司决定在2014年3月15日将财务报表对外公布。2014年3月14日法院开庭审理了此案并当庭宣判C公司败诉赔偿X公司损失500万元，C公司决定不再上诉，就该事项未对2013年度财务报表作其他处理，也未将该事项告知甲注册会计师。要求：（1）针对情况（1）注册会计师应提出的审计处理建议及其具体内容是什么？（2）针对情况（2）如果注册会计师知悉了该事项应如何考虑（假设此时已提交审计报告）？
[多项选择]发生在财务报表报出日后的期后事项，注册会计师已经知悉，同时管理层同意修改财务报表，则注册会计师应当采取的措施（）。
A. 实施必要的审计程序
B. 复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
C. 因为财务报表已经修改，注册会计师无须进行处理
D. 针对修改后的财务报表出具新的审计报告
[多项选择]后任注册会计师接受审计业务委托，发现前任注册会计师审计的上年度财务报表存在重大错报。以下后任注册会计师采取的措施中，正确的有（）。
A. 提请被审计单位管理层告知前任注册会计师
B. 如果被审计单位管理层拒绝告知前任注册会计师，后任注册会计师应当直接告知前任注册会计师
C. 在审计报告中指明，上年度财务报表存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由前任注册会计师负责
D. 在被审计单位管理层拒绝告知前任注册会计师时，后任注册会计师应当考虑对本期财务报表出具的审计报告的影响或解除业务约定
[单项选择]如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是（）。
A. 相关事项的错报金额和性质强弱
B. 前任确定的财务报表重要性水平
C. 相关事项是否影响本期财务报表
D. 后任所发表报告的具体意见类型
[多项选择]如果注册会计师在财务报表报出日后获知被审计单位审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有（）
A. 与被审计单位管理层讨论如何处理
B. 采取措施防止被审计单位财务报表使用者信赖该审计报告
C. 提请被审计单位管理层修改财务报表
D. 重新出具审计报告
