[多项选择]下列针对注册会计师披露的相关信息但不属于违反保密原则的有（）。
A. 在未得到客户授权的情况下，书面回答了中国证监会关于客户违法行为的调查信函
B. 在未经客户授权的情况下，在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益向法官提供了审计工作底稿
C. 在未经客户授权的情况下，向后任注册会计师提供了审计工作底稿
D. 在未经客户授权的情况下，接受中国注册会计师协会质量检查提供了审计工作底稿

[多项选择]进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，正确的有（）。
A. 风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
B. 重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序
C. 不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响
D. 不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大

[单项选择]当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度是高还是低，注册会计师必须执行的审计工作是（）。
A. 了解与评估信息技术系统环境
B. 验证人工控制
C. 验证信息技术系统应用控制
D. 了解、验证信息技术系统一般控制

[多项选择]注册会计师针对评估的与收入确认相关的舞弊重大错报风险时，可以采取的应对措施有（）。
A. 针对收入项目，使用分解的数据实施实质性分析程序
B. 向被审计单位的客户函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议
C. 检查已记录的大额现金收入，关注其是否有真实的商业背景
D. 获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符

[多项选择]针对审计报告的基本要素，下列属于注册会计师的责任段的有（）。
A. 注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见
B. 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据
C. 按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映
D. 注册会计师审计的目的同时包括对内部控制的有效性发表审计意见

[简答题]

A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在针对银行存款余额调节表审查时，A注册会计师决定采用统计抽样方法实施控制测试，以获取该控制活动全年运行是否有效的审计证据。A注册会计师发现甲公司本年度银行存款账户数为120个，甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。相关事项如下：（1）A注册会计师计算了各银行存款账户在2013年12月31日余额的平均值，作为确定样本规模的一个因素。
（2）在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳员代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，未将其视为内部控制缺陷。
（3）在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。
（4）假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为60，可容忍偏差率是7%。测试样本后，发现0例偏差。当信赖过度风险为"10%"、样本中发现的偏差数为"0"时，控制测试的风险系数为"2.3"。（5）假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为55，可容忍偏差率是7%。测试样本后，发现2例偏差。当信赖过度风险为"10%"、样本中发现的偏差数为"2"时，控制测试的风险系数为"5.3"。要求：（1）计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。
（2）针对事项（1）至（3），假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
（3）针对事项（4），计算总体偏差率上限，并说明该控制运行是否有效。（计算结果请保留到百分比的小数点后两位）
（4）针对事项（5），计算总体偏差率上限，并说明该控制运行是否有效，如果无效，后期审计计划是否需要修改，如何修改。（计算结果请保留到百分比的小数点后两位）

[多项选择]在财务报表审计中，注册会计师需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。以下属于注册会计师需要测试的会计分录的有（）。
A. 用于记录被审计单位的日常经营活动或经常性的会计估计，通常是由会计人员作出或会计系统自动生成的，受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响
B. 用于记录被审计单位日常经营活动之外的事项或异常交易，可能包括特殊资产减值准备的计提、期末调整分录等
C. 受被审计单位内部控制影响的其他调整
D. 为编制合并财务报表而作出的调整分录和抵销分录

[单项选择]下列有关注册会计师针对"回函可靠性"的考虑中，错误的是（）。
A. 通过邮寄方式收到的回函，注册会计师需要验证"寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致"等信息
B. 通过跟函方式收到的回函，注册会计师需要确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限
C. 以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件
D. 只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据

[简答题]A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师采用了概率比例规模抽样方法。相关事项如下：（1）A注册会计师对应收账款各个明细账户进行初步了解和分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证。A注册会计师认为其余明细账户预期不存在错误，进行PPS抽样效率更高，将全部应收账款明细账户作为抽样总体。（2）A注册会计师认为预计错报很小，使用PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。（3）假设样本规模为500个，A注册会计师采用系统选样方法，选出500个抽样单元，对应的明细账户共495户。在推断抽样总体中存在的错报时，A注册会计师将样本规模相应调整为495个。（4）A注册会计师认为在PPS抽样中应特别控制误拒风险。要求：（1）针对事项（1）至（4），逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。（2）A注册会计师认为PPS抽样能够实现应收账款的完整性认定，请判断A注册会计师的说法是否正确，并简要说明理由。

[单项选择]下列有关针对会计估计实施风险评估程序和相关活动中，注册会计师无需了解的事项是（）。
A. 管理层对会计估计精确性计量
B. 管理层如何识别是否需要作出会计估计
C. 管理层如何作出会计估计
D. 与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求

[多项选择]注册会计师针对甲公司特殊类型存货设计监盘程序时，下列说法中正确的有（）。
A. 针对存货为汽油的，需要注意使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定
B. 针对存货为钻石的，需要注意选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作
C. 针对需要使用磅秤测量的存货，只需在监盘前检验一次磅秤的精准度，在监盘过程中无须检验和重新调校，以免标准不统一
D. 针对存货为生产纸浆用木材的，需要注意通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录

[单项选择]注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取的措施是（）。
A. 改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据
B. 使某些审计程序不被管理层预见和事先了解
C. 针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度
D. 考虑管理层对重大会计政策的选择和应用

[单项选择]注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的下列总体应对措施中不正确的是（）。
A. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
B. 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
C. 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解
D. 发表保留或否定意见审计报告

[多项选择]针对应收账款记录的收款与银行存款可能不一致，下列不属于注册会计师执行的控制测试是（）。
A. 检查打印出来的发票是否经过复核
B. 检查负责编制银行存款余额调节表的员工签名
C. 检查结算记录上负责计算现金和与销售汇总表相调节工作的员工的签名
D. 检查在收到款项清单上的签字

[单项选择]针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）。
A. 库存现金超出限额及时送存银行
B. 担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开
C. 现金折扣需经过适当审批
D. 每日盘点现金并与账面余额核对

[单项选择]针对甲公司下列与货币资金相关的内部控制中，注册会计师无须提出改进建议的是（）。
A. 出纳每月负责银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作
B. 为防止不相容岗位混岗，由不负责现金收支的会计负责登记现金日记账和总账
C. 指定10万元以下的货币资金支付由财务处长审批，对超过权限的业务实行集体决策
D. 货币资金支付后，由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正

[多项选择]针对期后事项，注册会计师可能实施的审计程序有（）。
A. 检查财务报表日后发生企业合并的情况
B. 重新计算财务报表日后售出固定资产的处置损益
C. 检查财务报表日后诉讼案件的结案情况（财务报表日前诉讼案件发生）
D. 检查财务报表日后资本公积转增资本的情况

[多项选择]注册会计师了解被审计单位内部控制后，需要针对内部控制进行控制测试，以下相关的表述中，正确的有（）。
A. 如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试
B. 如果预期控制风险很高，则不拟实施控制测试
C. 如果预期控制风险低，则应实施更多的控制测试
D. 不管控制运行是否有效，均应实施控制测试

[多项选择]针对营业收入的审计中，注册会计师在针对所有应当记录的营业收入均已记录的审计目标设计审计程序时，以下可以选择的有（）。
A. 抽取若干张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证、明细账一致
B. 选取资产负债表日前若干天一定金额以上的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对
C. 结合应收账款实施的函证程序，选择主要客户函证销售额
D. 检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致

[单项选择]下列针对注册会计师应有的关注的说法中，错误的是（）。
A. 注册会计师应当勤勉尽责执业
B. 注册会计师应当查出财务报表的所有错报
C. 注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
D. 注册会计师应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导