综合题:2013年1月,甲、乙、丙、丁共同出资设立一家从事餐饮业务的有限合伙企业。合伙协议约定:丙为普通合伙人,甲、乙和丁均为有限合伙人,甲和丁以现金出资,乙以房屋出资,丙以劳务出资;各合伙人平均分配盈利、分担亏损,由丙执行合伙企业事务,甲、乙、丁不执行事务,也不对外代表合伙企业。此外,合伙人丙还与投资人A、B共同设立有限责任公司。在经营期间,合伙企业发生了下列业务:
(1)2013年5月,甲以合伙企业普通合伙人的身份与银行签订了借款合同,经查,银行有充分理由认为甲为该合伙企业的普通合伙人。
(2)执行合伙事务的合伙人丙为了改善企业经营管理,于2013年9月独自决定聘任合伙人以外的A担任该合伙企业的经营管理人员;并以合伙企业名义为B公司提供担保,经查,合伙协议中并未对聘任经营管理人员和担保的事项作出约定。
(3)2013年10月,丙与合伙企业签订了一份买卖合同,由丙投资设立的有限责任公司向合伙企业提供食品。该交易甲、乙和丁均表示同意。
(4)2014年1月1日,丙投资设立的有限责任公司依法被责令关闭,公司解散。1月12日,公司由丙、A、B及其他股东组成的清算组进行清算。公司财产在清偿完公司所有债务后仍有15万元的剩余财产。
(5)2014年3月8日,丙决定向戊转让其在合伙企业中的全部财产份额,甲与乙同意,但丁不同意。经查,合伙协议约定合伙人对外转让财产份额需经2/3以上合伙人同意。
要求:根据上述内容,分别回答下列问题。
(1)丙在合伙企业以劳务出资的形式是否合法?
(2)合伙协议中约定甲、乙、丁不执行事务是否符合规定?并说明理由。
(3)甲以普通合伙人身份与银行签订的借款合同,甲对此业务承担的责任应如何确定?并说明理由。
(4)丙聘任人担任合伙企业的经营管理人员及为B公司提供担保的行为是否合法?并说明理由。
(5)丙与合伙企业签订买卖合同的行为是否合法?并说明理由。
(6)有限责任公司成立清算组的时间及人员构成是否符合规定?并说明理由。
(7)有限责任公司的剩余财产如何分配?
(8)丙能否对外转让其在合伙企业中的财产份额?并说明理由。
综合题席勒公司为上市公司,2011年至2013年的有关资料如下。(1)2011年1月1日发行在外普通股股数为72000万股。
(2)2011年6月30日,经股东大会同意并经相关监管部门核准,席勒公司以2011年6月30日为股权登记日,向全体股东每10股发放2份认股权证,共计发放14400万份认股权证,每份认股权证可以在2012年6月30日按照每股4元的价格认购1股席勒公司普通股。2012年6月30日,认股权证持有人全部行权,席勒公司收到认股权证持有人交纳的股款57600万元。2012年7月1日,席勒公司办理完成工商变更登记,将注册资本变更为86400万元。(3)2012年7月1日,席勒公司与股东签订一份远期股份回购合同,承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的10000万股普通股。
(4)2013年3月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高级管理人员3000万份股票期权,等待期为2年,每一份股票期权行权时可按6元的价格购买席勒公司1股普通股。
(5)2013年9月25日,经股东大会批准,席勒公司以2013年6月30日股份86400万股为基数,向全体股东每10股派发2股股票股利,以资本公积每10股转增1股普通股,除权日为9月30日。
(6)席勒公司归属于普通股股东的净利润2011年度为36000万元,2012年度为54000万元,2013年度为40000万元。
(7)席勒公司股票2011年7月至2011年12月平均市场价格为每股10元,2012年1月至2012年6月平均市场价格为每股12元,2012年7月1日至2012年12月31日平均市场价格为每股10元,2013年1月1日至2013年2月28日以及2013年3月1日至2013年12月31日平均市场价格为每股10元。假定不存在其他股份变动因素,答案金额保留两位小数。
要求:(1)计算席勒公司2011年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。
(2)计算席勒公司2012年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。
(3)计算席勒公司2013年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据。
综合题:某房地产开发公司于2013年1月受让一宗土地使用权,支付转让方地价款6000万元,按规定缴纳相关契税。2013年2月至2014年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元;发生的利息费用为300万元,可按项目分摊利息并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租,其余部分对外销售。2014年4月-6月该公司取得租金收入共计60万元,销售部分全部售完,共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中,共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。(说明:该公司适用的城市维护建设税税率为7%;教育费附加征收率为3%;地方教育附加的征收率为2%;契税税率为3%;其他开发费用扣除比例为5%)
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算该房地产开发公司2014年4月-6月共计应缴纳的营业税。
(2)计算该房地产开发公司2014年4月-6月共计应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。
(3)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
1.公司成立前出资人的首次出资总额是否符合公司法的有关规定?并说明理由。
2.公司出资人的货币出资总额是否符合公司法的有关规定?并说明理由。
3.甲以计算机软件和乙以特许经营权出资的方式是否符合有关规定?并分别说明理由。
4.甲、乙、丙分期缴纳出资的时间是否符合公司法的有关规定?并分别说明理由。
综合题:金阳股份有限公司(下称"金阳股份")为上市公司,其2013年的财务报表于2014年5月31日报出,所得税汇算清缴于5月30日完成。金阳公司2014年5月31日前发生如下事项。(1)3月10日收到甲公司因质量问题退回的一批商品,开出红字增值税专用发票。该批商品系金阳股份2013年11月份销售,售价500万元,成本350万元,金阳股份对此已确认收入500万元并结转成本350万元,此货款至年末尚未收到,金阳股份按应收账款的5%计提了坏账准备。
(2)金阳股份财务人员在2月1日发现对一笔长期股权投资的核算不妥,具体如下:2012年7月1日金阳股份以一批公允价值800万元的存货取得乙公司30%股权,对乙公司经营决策具有重大影响。此股权2012年、2013年账面价值分别增加30万元、40万元,2013年7月1日金阳股份基于对乙公司的信心又以公允价值为2000万元、账面价值为1500万元的无形资产取得乙公司的60%股权,并于当日取得对乙公司的控制权。当日原30%股权的公允价值为1000万元,金阳股份按照3000万元作为此股权的初始入账价值,并将原股权按照1000万元进行了调整。(此事项不考虑所得税及增值税的影响,A公司持有的原30%股权的账面价值变动均为乙公司实现净损益的份额导致)
(3)4月16日,金阳股份一项300万元的债权因债务人遭受自然灾害无法收回,由于2013年末未得到任何相关的信息,所以金阳公司只是按照惯例对此债权确认了15万元的减值准备。
(4)金阳股份因违约涉及的一项诉讼案于3月25日作出判决,需向丙公司支付违约金700万元,并承担诉讼费20万元,金阳股份服从判决并支付了相关款项。此诉讼为2013年9月份金阳股份与丙公司签订的购销合同引起。合同约定金阳股份应于2013年11月向丙公司销售一批M产品,但因材料供应发生问题,金阳股份未能及时供货,双方未就赔偿事项达成一致意见,因此丙公司向法院提起诉讼,2013年末金阳股份预计很可能败诉,并预计最可能的赔偿金额为580--660万元之间。税法规定诉讼损失在实际发生时可以税前扣除。
(5)4月1日,财务人员发现将2013年1月接受非关联方企业捐赠的公允价值为500万元的无形资产确认为资本公积。(假定该事项不考虑所得税的影响)
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综合题:星美公司为上市公司,适用的所得税税率为25%,2013年财务报告经董事会批准报出日为2014年4月30日,所得税汇算清缴于2014年5月31日完成。2013年财务报告批准报出前,XYZ会计师事务所于2014年对该公司2013年度财务报表进行审计时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问。(1)2013年1月1日,星美公司以2700万元的价格购入一项管理用无形资产,价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年,星美公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。星美公司计划在使用5年后出售该无形资产,G公司承诺5年后按1875万元的价格购买该无形资产。假定税法规定对该无形资产按照15年采用直线法进行摊销,预计净残值为0。星美公司对该无形资产的购入以及该无形资产2013年1月至12月累计摊销,编制会计分录如下:借:无形资产2700贷:银行存款2700借:管理费用270贷:累计摊销270借:递延所得税资产22.5贷:所得税费用22.5
(2)2013年5月1日,星美公司与Q公司签订销售合同,向Q公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元,增值税额为34万元。该批商品成本为120万元;商品已经发出,款项已经收到。协议约定,星美公司应于2014年2月1日将所售商品购回,回购价为218万元(不含增值税额)。税法上的处理与会计规定一致。甲公司对上述交易或事项的会计处理为:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税费--应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本120贷:库存商品120
(3)2013年6月18日,星美公司与P公司签订管理用固定资产的销售合同,该固定资产的账面价值为1200万元,公允价值为1350万元,售价1500万元。同日,双方签订经营租赁协议,约定自2013年7月1日起,星美公司自P公司所售商品租回供管理部门使用,租赁期2.5年,每半年支付租金45万元,已知半年租金的市场价格为60万元。星美公司于2013年6月28日收到P公司支付的价款。当日,固定资产所有权的转移手续办理完毕。税法规定,该业务售价与账面价值的差额,应计入当期损益。星美公司对上述交易或事项的会计处理为:借:固定资产清理1200贷:固定资产1200借:银行存款500贷:固定资产清理1200营业外收入300借:管理费用45贷:银行存
综合题:甲上市公司(以下简称甲公司)2013年起实施了一系列股权交易计划,具体情况如下:(1)2013年10月,甲公司与乙公司控股股东W公司签订协议,协议约定:甲公司向W公司定向发行20000万股本公司股票,以换取W公司持有的乙公司80%的股权。甲公司定向发行的股票公允价值为每股5元,双方确定的评估基准日为2013年9月30日。乙公司经评估确定2013年9月30日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为120000万元。
(2)甲公司该并购事项于2013年12月15日经监管部门批准,作为对价定向发行的股票于2013年12月31日发行,发行当日股票收盘价为每股5.2元。甲公司于12月31日起有权决定乙公司财务和生产经营决策。乙公司2013年12月31日所有者权益账面价值为122400万元,其中:股本50000万元,资本公积40000万元,其他综合收益10000万元,盈余公积2400万元,未分配利润20000万元。以2013年9月30日的评估值为基础,乙公司可辨认净资产于2013年12月31日的公允价值为125000万元(不含递延所得税资产和负债),其中公允价值与账面价值的差异产生于一项无形资产和一项固定资产:①无形资产系2012年1月取得,原价为8000万元,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为零,2013年12月31日的公允价值为7200万元;②固定资产系2011年12月取得,原价为4800万元,预计使用年限为8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,2013年12月31日的公允价值为5400万元。上述资产均未计提减值,其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。假定固定资产折旧和无形资产摊销均计入管理费用。甲公司和W公司在此项交易前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法保持不变。甲公司向W公司发行股份后,W公司持有甲公司发行在外普通股的8%,对甲公司不具有重大影响。
(3)2014年12月31日,甲公司又支付30000万元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司20%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值为135000万元,乙公司个别财务报表中净资产账面价值为132400万元,其中2014年实现净利润为10000万元,无其他所有者权益变动。
(4)2015年1
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