综合题：甲上市公司（以下简称甲公司）2013年起实施了一系列股权交易计划，具体情况如下：（1）2013年10月，甲公司与乙公司控股股东W公司签订协议，协议约定：甲公司向W公司定向发行20000万股本公司股票，以换取W公司持有的乙公司80%的股权。甲公司定向发行的股票公允价值为每股5元，双方确定的评估基准日为2013年9月30日。乙公司经评估确定2013年9月30日的可辨认净资产公允价值（不含递延所得税资产和负债）为120000万元。
（2）甲公司该并购事项于2013年12月15日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2013年12月31日发行，发行当日股票收盘价为每股5.2元。甲公司于12月31日起有权决定乙公司财务和生产经营决策。乙公司2013年12月31日所有者权益账面价值为122400万元，其中：股本50000万元，资本公积40000万元，其他综合收益10000万元，盈余公积2400万元，未分配利润20000万元。以2013年9月30日的评估值为基础，乙公司可辨认净资产于2013年12月31日的公允价值为125000万元（不含递延所得税资产和负债），其中公允价值与账面价值的差异产生于一项无形资产和一项固定资产：①无形资产系2012年1月取得，原价为8000万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零，2013年12月31日的公允价值为7200万元；②固定资产系2011年12月取得，原价为4800万元，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2013年12月31日的公允价值为5400万元。上述资产均未计提减值，其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。假定固定资产折旧和无形资产摊销均计入管理费用。甲公司和W公司在此项交易前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法保持不变。甲公司向W公司发行股份后，W公司持有甲公司发行在外普通股的8%，对甲公司不具有重大影响。
（3）2014年12月31日，甲公司又支付30000万元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司20%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为135000万元，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为132400万元，其中2014年实现净利润为10000万元，无其他所有者权益变动。
（4）2015年1
综合题：2013年7月5日，A纺织厂（以下简称"A厂"）与B棉麻公司（以下简称"B公司"）签订了一份买卖合同。该合同约定：B公司向A厂供应50吨一级皮棉，总价款为人民币130万元；在合同签订之后30日内，由A厂先期以银行承兑汇票的方式预付人民币30万元货款；B公司在同年10月上旬一次性向A厂交货；A厂收到货物并验收合格后30日内一次性向B公司付清余款；违约金为货款总值的5%，计6.5万元。与此同时，为了保证该买卖合同的履行，B公司要求A厂的控股投资公司即C纺织控股集团公司（以下简称"C公司"）就A厂依约履行付款义务提供担保，A厂表示由C公司提供担保较为困难，但可以找C公司在B公司所在城市的分公司提供担保，B公司表示同意。于是，该分公司便与B公司签订了保证合同。该保证合同约定，该分公司保证A厂履行其与B公司签订的买卖合同约定的付款义务，如果A厂不履行义务，该分公司保证履行。经查，C公司并未授权分公司提供担保。2013年8月1日，A厂为履行先期预付货款的义务，向B公司开出一张人民币30万元见票后定期付款的银行承兑汇票。B公司收到该汇票后于同月8日向承兑行提示承兑，承兑行对该汇票审查之后，即于当日在汇票正面记载"承兑"字样，签署了承兑日期和签章，同时记载付款期限为同年11月28日。B公司为支付D建筑公司（以下称"D公司"）的工程费，于同月20日，将该汇票背书转让给了D公司。2013年10月上旬，B公司依照上述买卖合同的规定向A厂一次性交付货物，并经A厂验收，同年11月上旬，A厂向B公司提出：B公司交付的货物不符合质量要求，要求退货；B公司声称其货物不存在质量问题，不同意退货，并要求A厂严格履行买卖合同，按时向B公司支付货款。随后，A厂以B公司交付的货物不符合质量要求为由，要求承兑行停止支付由其开出的人民币30万元的银行承兑汇票。D公司在该汇票到期日请求承兑行付款时，该行拒绝付款，A厂亦拒绝向B公司支付货款。经调查证实：B公司交付A厂的货物不存在质量问题，A厂之所以要求退货，主要是因其生产的产品不适应市场的需要，积压过多，销售发生严重困难，因此决定停止生产经营，以便择机转产。因A厂未按时付款的行为，B公司遭受经济损失10万元。
要求：根据上述内容，分别回答
综合题：甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2015年与长期股权投资和企业合并有关资料如下：（1）2015年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司（非上市公司）60%股权的合同。合同规定：以丙公司2015年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。
（2）购买丙公司60%股权的合f司执行情况如下：①2015年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。②2015年6月30日丙公司可辨认净资产账面价值为8400万元，以丙公司2015年6月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为合并对价。甲公司作为对价的固定资产2015年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元；作为对价的土地使用权2015年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。2015年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元。④甲公司和乙公司均于2015年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。⑤甲公司于2015年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。
（3）甲公司与丙公司2015年与内部交易有关的事项如下：①2015年8月10日，甲公司从丙公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元，价款已支付。丙公司A商品每件成本为1.6万元。甲公司以银行存款支付相关价款。2015年甲公司将上述A商品对外销售300件，每件销售价格为2.1万元，年末结存A商品100件。2015年12月31日，甲公司结存的A商品的可变现净值为140万元。②2015年7月1日，丙公司出售一项专利权给甲公司。该专利权在丙公司的账面价值为760万元，销售给甲公司的售价为1000万元。甲公司取得该专利权后当月投入使用，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，预计净残值为0。假定税法规定的摊销年限、摊销方法及净残值与会计规定相同
综合题：甲股份有限公司（以下简称"甲公司"为一家多元化销售公司，适用的增值税税率为17%。2012年度该公司发生如下与收入相关的业务（除特别说明外，销售价款均不含应向客户收取的增值税）。（1）甲公司与A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付合同价款的20%，其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。
（2）甲公司本年度销售给B企业一台生产设备，该设备系甲公司自产。销售价款为80万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票（无息票据），商业汇票期限为5个月，到期日为次年4月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。甲公司未对该项债权计提坏账准备。
（3）甲公司于本年年初采用分期收款方式向C公司出售大型设备一套，该设备为甲公司存货，合同约定价格为100万元，分5年于当年起每年年术分别收取20万元，该套设备成本为75万元，如果购货方在销售当日付款只需支付80万元。假定在合同约定的收款日期，发生增值税纳税义务。
（4）甲公司11月25日销售给D企业一批货物，货物售价为80万元，成本为55万元，考虑到D企业是多年的老客户了，甲公司给予D企业10%的商业折扣，当日开具了增值税专用发票。考虑到该批货物为甲公司的新产品，性能可能不稳定，因此双方签订了一项补充条款，约定售出后3个月内若出现质量问题可以退货，退货期满支付货款。因该批商品为新产品，甲公司无法合理预计退货率，至年末该批商品退回10%，对方开具了红字增值税专用发票。
（5）2012年1月1日，针对其经营的各类产品，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该项计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。2012年度，甲公司销售各类商品的价税合计金额
综合题：华山股份有限公司（以下简称华山公司）是一家以开采、加工和销售玉石为主营业务的上市实体。该公司注册资本为8000万元，2012年末资产总额为25000万元，该年度的净利润为6000万元。2008年以来，华山公司的年度财务报表一直由沈阳德欣会计师事务所审计。2012年6月，在与华山公司续签当年财务报表审计业务约定书后，德欣事务所决定派注册会计师王敏、张华继续担任该项审计业务的项目经理。2013年1月5日，审计项目组进驻华山公司，于1月20日结束审计工作。现正在整理审计工作底稿，以及与华山公司管理层沟通。王敏、张华确定的华山公司2012年度财务报表层次的重要性水平为400万元。下面是与本审计项目相关的基本情况：（1）华山公司自2010年以来，一直按照应收账款年末余额10%的比例计提坏账准备。2012年年初以来，受市场竞争加剧等不利因素的影响，产品销路不畅，货款回收较慢，大部分应收账款的账龄均超过18个月。为更好地反映实际情况，财务部门负责人在编制2012年度财务报表时，将坏账准备的计提比例提高到了20%。由于尚未得到公司决策机构的批准，财务部门尚未将这一变更在财务报表附注中披露。
（2）2012年10月，华山公司的重要客户甲公司因经营不善宣告破产。多年来，甲公司每年从华山公司购买的玉器占华山公司年销量的40%。虽然清算后华山公司已收回甲公司所欠货款的绝大部分，但销售人员认为这一事项很可能对华山公司的销售造成长期不利影响。据了解，乙公司有意接替甲公司成为华山公司重要客户，双方正为此进行谈判。
（3）2012年1月，华山公司为开发新的玉产品，决定筹资建造厂房。当月15日，经批准发行了价值为3600万元的公司债券。相关契约规定，华山公司不得用2013年1月1日后的利润支付红利。
（4）华山公司一座账面原值为1000万元、已提折旧590万元、账面净值为410万元的厂房由于开山放炮震动等原因已出现裂缝，已被鉴定为危房，华山公司已决定按当地劳动安全管理部门的要求于近期拆除该车间，但公司财务部门以折旧尚未计提完为由未进行相关会计处理。
（5）审计工作结束前，注册会计师发现当地环保、矿产资源及林业部门正在对华山公司进行调查，确定开采石料对当地生态的影响。经了解，由于华山公司自2012年8月份起毁林开矿，相关部门在多次警告无效
综合题：华苑股份有限公司（以下简称华苑公司）系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。华苑公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。华苑公司2015年度所得税汇算清缴于2016年5月31日完成，在此之前发生的2015年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。华苑公司已于12月31日对公司账目进行结账。财务报告的批准报出日为2016年4月30日。2016年3月31日，华苑公司监事会对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误，提请财会部门进行处理：（1）2015年10月15日，华苑公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，华苑公司按甲公司销售每台A设备价格的5%支付手续费。至2015年12月31日，华苑公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。2015年12月31日，华苑公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，注明销售价款为3000万元，增值税税额为510万元。至2016年3月31日，华苑公司尚未收到销售A设备的款项。税法规定，委托代销商品应当在收到代销清单时确认收入。华苑公司的会计处理如下：借：应收账款4510贷：主营业务收入4000应交税费一应交增值税（销项税额）510借：销售费用200贷：应收账款200借：主营业务成本3200贷：发出商品3200
（2）2015年12月1日，华苑公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备，每台B设备成本为15万元。同时，华苑公司与乙公司签订补充合同，约定华苑公司在2016年4月30日以每台25万元的价格购回B设备。当日，华苑公司发出商品并开具增值税专用发票，注明销售价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项已收存银行。华苑公司的会计处理如下：借：银行存款1170贷：主营业务收入1000应交税费一应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本750贷：库存商品750税法规定，有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
（3）2015年12月10日，华苑公司与丙公司签订股权转让协议，以6000万
综合题：甲股份有限公司（以下简称"甲公司"），是一家上市公司，适用的增值税税率为17%，20×2年度至20×4年度该公司发生部分投资项目资料如下。（1）甲公司经批准于20×2年1月1日以31000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为30000万元的可转换公司债券300万份。该可转换公司债券期限为4年，票面年利率为4%，实际利率为6%。每年利息于次年1月1日支付。自20×3年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股12元。甲公司所筹资金专门用于某机器设备的技术改造项目。该技术改造项目于20×2年1月1日启动，并于当日支付改造支出1000万元。20×2年12月31日，该技术改造项目达到预定可使用状态并交付使用。20×3年1月3日，该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②不考虑其他相关因素；③按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。［（P/A，6%，4）=3.4651，（P/F，6%，4）=0.7921］甲公司根据资料（1）进行了如下会计处理：①甲公司20×2年1月1日确认应付债券27921.12万元，确认其他权益工具3078.88万元；②甲公司20×2年12月31日确认利息费用1675.27万元，全部计入财务费用；③20×3年1月3日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数为1150万股，增加股本溢价的金额为12000万元。
（2）甲公司在已取得的某项土地上新建一简易仓库，20×3年1月1日发生支出1000万元，3月末由于管理层故意拖欠工程款，导致工程停工6个月，10月1日工程重新恢复施工，当日甲公司支付200万元的工程款，该项工程于20×4年2月28日完工，当日该仓库达到预定可使用状态，甲公司于当日支付剩余工程款300万元。甲公司为购建该仓库，从银行借入款项2000万元，借款年利率为8%。甲公司预计该仓库净残值为0，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。假定在计算仓库入账价值时不考虑土地使用权的摊销。甲公司根据上述资料进
综合题：秦月上市公司（以下简称"秦月公司"）2013年度归属于普通股股东的净利润为75000万元，发行在外普通股加权平均数为250000万股。年初已发行在外的潜在普通股有：（1）股份期权24000万份，每份股份期权拥有在授予日起五年后的可行权期间以16元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利；
（2）按面值发行的5年期可转换公司债券1260000万元，债券每张面值100元，票面年利率为2.6%，按债券面值转股，转股价格为每股25元；
（3）按面值发行的3年期可转换公司债券2200000万元，债券每张面值100元，票面年利率为1.4%，按债券面值转股，转股价格为每股10元。当期秦月公司的普通股平均市场价格为每股24元，当年没有期权被行权，也没有可转换公司债券被转换或赎回，没有发行新的稀释性潜在普通股，所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券负债成份和权益成份的分拆，且债券票面利率等于实际利率。
要求：（计算结果保留两位小数）（1）计算秦月公司2013年基本每股收益。
（2）计算秦月公司2013年稀释每股收益。
综合题：甲科技公司（以下简称甲公司）开发出一种新型保健技术，为将该技术转化为产品，甲公司与乙企业签订了技术合同。合同约定：资金、设备、材料等物质条件由乙企业提供，研究开发工作全部由甲公司负责。为使开发顺利进行，乙企业决定投资兴建一座新技术试验楼。经过必要的程序，乙企业与丙公司签订了建设工程承包合同。合同约定：工程所需的主要材料由乙企业供应，辅助材料由丙公司提供；前期基础工程先由丙公司垫资施工，基础工程完成后，乙企业按施工进度向丙公司支付工程款。合同未约定垫资利息。为保证施工进度，丙公司与丁公司签订设备租赁合同，租用丁公司的大型吊车1台。合同约定：吊车的日常维修保养由丙公司负责，丁公司提供技术支持。为保证工程主要材料的供应，乙企业与戊公司签订运输合同。合同约定：戊公司应在施工所在地交付所运材料，运输费用每年结算一次，乙企业以所建的新技术试验楼为运输费设立抵押担保，担保额最高不超过500万元。
在新技术试验楼建设施工过程中，发生以下事项：
（1）甲公司利用乙企业的物质条件对新型保健技术进一步完善，由此产生一项发明，甲公司准备就此项发明申请专利。乙企业得知后，要求与甲公司共享专利权，被甲公司拒绝。
（2）丙公司在基础工程完成后，向乙企业提出返还垫资，并按银行同期利率支付垫资利息的要求。乙企业答应返还垫资，但拒绝支付利息。
（3）丁公司为筹措资金，将租给丙公司的吊车转让给了某工程公司，该工程公司向丙公司提出解除租赁合同，收回该吊车。
（4）乙企业由于资金短缺，虽经多次催告，但无力支付丙公司的到期工程款和戊公司的到期运输费，其中欠丙公司的工程款1200万元；欠戊公司的运输费600万元。丙公司和戊公司都要求以新技术试验楼的变卖所得优先受偿。
要求：根据上述内容，分别回答下列问题。
（1）甲公司与乙企业签订的合同属于什么性质的合同？并说明理由。
（2）甲公司拒绝乙企业共享专利权是否合法？并说明理由。
（3）乙企业拒绝支付垫资的利息是否违法？并说明理由。
（4）丙公司与丁公司约定吊车的日常维修保养由丙公司负责是否合法？并说明理由。
（5）丁公司将租给丙公司的吊车转让是否造成租赁合同解除？并说明理由。
（6）乙企业与戊公司在合同中设立
综合题：曼德股份有限公司（以下简称"曼德公司"）为一家制造企业，成立于2012年1月1日，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积。2014年末曼德公司财务负责人对2014年度财务报表及以往年度财务资料进行复核时，就以下会计事项的处理提出疑问。（1）2013年度曼德公司到中国银行将1万美元兑换为人民币，发生兑换损失0.1万元，曼德公司将其计入管理费用。该项交易未达到企业重要性水平。
（2）2013年1月1日曼德公司出于战略投资目的，取得乙公司40%的股权。投资之前曼德公司的子公司已经持有乙公司30%的股权，追加投资后，曼德公司对乙公司董事会进行改选，共设立董事11名，其中曼德公司派出董事4名，曼德公司的子公司派出董事2名。乙公司的章程规定，乙公司的重大生产经营决策需经全体董事的1／2以上通过。曼德公司对取得的该项股权投资采用权益法进行后续计量，分别于2013年末及2014年末确认投资收益300万元与500万元。
（3）2014年1月1日曼德公司将一台管理设备出售给丙公司，销售价款为1800万元。该设备账面价值2000万元，其中成本5000万元，已计提折旧2500万元，已计提减值500万元。该设备的公允市价为1900万元。曼德公司同时与丙公司约定，曼德公司以经营租赁方式租回该设备，租期为10年，每年租金40万元。该设备的租金市场价格为每年55万元。曼德公司对此事项的会计处理如下：借：银行存款1800营业外支出200贷：固定资产清理2000借：管理费用55贷：银行存款40资本公积15
（4）2014年3月1日曼德公司与丁公司签订一项资产销售合同，合同主要条款如下：①曼德公司于2015年1月18日向丁公司出售管理用设备一台，价款为1700万元。②曼德公司负责将该设备运送至丁公司所在地，在丁公司付清款项前，曼德公司享有该设备的所有权。根据曼德公司备查簿中资料显示，该管理用设备成本4000万元，至3月1日已累计计提折旧1800万元。曼德公司预计将该设备运至丁公司所需运输费、装卸费等共计100万元。曼德公司3月至12月累计计提折旧60万元，未作其他处理。
（5）曼德公司2014年初将某项建造合同完工百分比的确定由按累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定改为根据实际测定法确定。曼德公司2013年针对该
综合题：ABC会计师事务所首次接受委托对甲股份有限公司（以下简称甲公司）2014年度财务报表进行审计。甲公司未经审计的利润总额为4300万元，A注册会计师作为项目合伙人，确定甲公司2014年度财务报表层次的重要性水平为540万元，审计工作于2015年3月6日完成，董事会批准财务报表并于2015年3月10日对外报出。审计过程中发现以下事项：（1）甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2014年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为27000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为3000万元。采用直线法计提折旧。2014年计提了1100万元的折旧额，并将其记入了其他业务成本。
（2）甲公司2014年1月独家开发的甲房地产项目，由于所处地域房地产市场前景黯淡而于2014年12月停止开发。该项目截止2014年12月31日的账面开发成本为9000万元，经A注册会计师会同其他有关评估师实地查看、评估，该项目2014年12月31日的可变现净值为4800万元，甲公司在2014年度未作相应的会计处理。
（3）2014年3月1日，甲公司经批准按面值发行了15000万元2年期、到期还本付息的企业债券，债券票面利率为4.8%，其中的10000万元用于建造生产厂房（2014年12月31日尚未完工），5000万元用于补充流动资金，2014年3月1日厂房开始建造，并发生支出10000万元。甲公司对债券发行作了相应的会计处理，但未计提2014年度的债券利息。
（4）甲公司为C公司向银行借款600万元提供担保。2014年10月，C公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行向法院起诉，要求甲公司承担连带责任，支付借款本息共800万元。2015年2月12日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于2月24日执行完毕。甲公司在2014年度未对该诉讼案件做相应的会计处理。
（5）甲公司于2014年12月向D公司销售一批C产品（增值税税率为17%），该批产品的销售收入为2000万元（不含增值税），成本为1800万元，货款将于2015年4月收取，甲公司按规定在2014年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2015年3月8日被退回，已取得应退回的增值税有关证明。甲公司以此销售退回发生在2015年为由未对20
综合题：国有大型企业集团公司（以下简称A公司）为加强内部控制建设，专门成立内部控制评价机构，负责内部控制评价的具体组织实施工作。该公司在设置内部控制评价机构的基础上，还成立专门的评价工作组，接受内部控制评价机构的领导，具体承担内部控制评价工作的组织。评价工作组成员由公司内部相关机构熟悉情况、参与日常监控的负责人及业务骨干组成。评价工作组对集团公司所属B、C、D、E子公司内部控制的有效性进行全面评价。检查评价中发现以下问题：（1）B公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2011年6月份，当时B公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率20%。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯属子虚乌有。
（2）C公司对外担保管理松弛。2011年3月，C公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，C公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出现问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任。
（3）D公司工程项目管理混乱。2010年5月，D公司建设职工活动中心，2011年6月份完工。工程预算总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。
（4）E公司重大设备采购控制不严。2011年5月，E公司决定从国外引进两台具有世
综合题；ABC会计师事务所接受委托，对M股份有限公司（以下简称M公司）2013年度财务报表实施审计。M公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，销售方式以赊销为主。注册会计师甲和乙于2014年1月20日进驻M公司，2月1日完成审计工作，2月5日编制完成了审计报告。
资料一：经过注册会计师甲和乙的了解，M公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下（假设不考虑其他内部控制）：（1）M公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。
（2）销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。
（3）销售部门经理负责审批客户的信用额度，符合信用额度的销售，编制一式多联的未连续编号的销售单。（4）货物保管装运部门根据经过批准的销售单供货并装运产品，填写连续编号的装运凭证，装运凭证一式多联。
（5）会计部门的会计人员Y根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记"主营业务收入"和"应收账款"明细账。
（6）财务人员P负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价的正确性。
资料二：注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环的控制，部分内容摘录如下：（1）每月末，各分部经理根据历史数据和近期销售情况，通过系统向公司报送下月采购需求表，采购部门根据各分部上报的采购需求表汇总后，在考虑特殊因素的情况下，生成下月采购计划，采购计划报经总经理或其授权人员批准。采购部门根据经过批准的采购计划，安排采购业务。
（2）对临时或突发采购业务，由请购人在系统中添加自动连续编号的请购申请，如果请购金额为10万人民币以下由采购经理审批，10万元以上100万元以下的由管理采购的副总经理审批，超过权限的重大金额需要集体决策，经批准的请购单自动生成连续编号的采购订单（系统此时显示为"待处理"状态），未批准的请购单标识未批准。每日，采购部门的采购信息管理员甲随时处理系统发来的采购订单，根据货物类别和数量，确认供应商，并向供应商发出订单（系统此时显示为"已处理&
综合题：上海大成股份有限公司为一大型制造企业（以下简称"大成制造"），主要业务为生产手机零配件，订单多为欧美市场，制造工艺精良，经营状况良好，于2×00年在上交所挂牌交易。2×09年受国际金融危机影响，订单大量缩减，当年仅实现销售收入7000万元，销售成本却大规模上升至销售收入的65%，当年发生的广告费为300万元，各项管理费用为70万元，处置长期资产净收益200万元，发生公益性捐赠支出80万元，持有的可供出售金融资产公允价值上升50万元，计提各项资产减值准备160万元。2×09年为提高竞争力，保存实力，大成制造决定自行建造一条具有国际先进水平的生产线。由于存货积压占用了大量资金，大成制造通过以下两种方式筹集生产线所用资金：（1）2×09年4月1日按面值发行3000万元、5年期可转换公司债券，每份面值100元，票面利率为6%（与市场利率相等），每份债券可于2×11年7月1日转换为10股普通股。
（2）2×09年7月1日发行1500万元的认股权证，每份认股权证可以于1年后以每股8元的价格购入一股大成制造普通股。该生产线于2×09年4月1日开工建造，至2×10年12月31日建造完毕。大成制造2×09年初发行在外的普通股股数为5000万股，9月1日回购600万股股票用以激励员工，10月1日新增发股票2000万股。经过各项努力，大成制造2×10年实现净利润3000万元，当年未发行或回购普通股，2×10年7月1日认股权证持有人全部行权。大成制造适用的所得税税率为25%，大成制造无发行在外的优先股，大成制造2×09年7～12月、2×10年1～6月普通股的平均市价分别为10元／股、12元／股，不考虑其他因素影响。
要求：（计算结果保留两位小数）（1）计算大成制造2×09年的利润总额和净利润；
（2）计算大成制造2×09年基本每股收益与稀释每股收益；
（3）计算大成制造2×10年基本每股收益与稀释每股收益。
综合题：甲上市公司（以下简称甲公司）采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。资料一：甲公司2015年全年累计实现的利润总额为1000万元。2015年发生以下业务：（1）2014年12月购入管理用固定资产，原价为200万元，预计净残值为10万元，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，2015年12月31日固定资产账面价值为160万元；税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致，2015年12月31日固定资产计税基础为181万元。2015年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债5.25万元。
（2）2015年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产进行核算。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年，并采用直线法进行推销，无残值。2015年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事项做任何处理。
（3）2015年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款500万元，划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为600万元。甲公司会计人员将该交易性金融资产账面价值调增100万元，并相应的调增了"其他综合收益"科目的金额75万元，同时确认了递延所得税负债25万元。
（4）2015年11月1日，甲公司支付价款800万元购入B股票10万股，占B公司表决权股份的5%，划分为可供出售金融资产，年末甲公司持有的B股票的市价为900万元。甲公司2015年12月31日确认递延所得税负债25万元，确认所得税费用25万元。
（5）2015年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面价值为100万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2015年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元，因此确认了递延所得税资产25万元。
（6）2014年12月31日甲公司取得一项投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元，预计使用年限
综合题：2012年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司（以下简称甲公司）与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向50名高级管理人员每人授予10万股股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2015年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元。2012年至2015年，甲公司与股票期权有关的资料如下：（1）2012年5月，甲公司自市场回购本公司股票500万股，以银行存款支付款项4025万元，作为库存股待行权时使用。
（2）2012年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。2012年年末，甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%；当日每股股票期权的公允价值为16元。
（3）2013年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。2013年年末，甲公司预计未来一年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每股股票期权的公允价值为18元。
（4）2014年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。2014年年末，每股股票期权的公允价值为20元。
（5）2015年3月，48名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项2400万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。
要求：（1）编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。
（2）计算甲公司2012年、2013年、2014年因股份支付应确认的费用金额，并编制相关会计分录。
（3）编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。
综合题：甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，为了建造一幢厂房，于2012年12月1日专门从某银行借入一笔专门借款1000万元（假定甲公司向该银行的借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6%，到期一次支付本金和利息（假定忽略票而利率和实际利率的差异）。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为900万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。（1）2013年发生的与厂房建造有关的事项如下：①1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元。②4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。③7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。④12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款200万元。⑤上述专门借款2013年取得的收入为20万元（已存入银行）。（2）2014年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为900万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务承组及相关资料如下：①公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值为200万元，成本为120万元，未计提存货跌价准备，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股（每股面值1元），每股市价为3.83元。
（3）2015年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司（该公司为房地产开发企业）达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进
综合题：华兴股份有限公司（以下简称"华兴公司"）20×0年2月2日向其拥有80%股份的被投资企业华达公司销售其生产的设备一台。华兴公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元。华达公司支付价款总额为140.4万元（含增值税），另支付运杂费1万元、保险费0.6万元、发生安装调试费用8万元，于20×0年5月20日竣工验收并交付使用。华达公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理部门，使用年限为3年，预计净残值为0。假定双方适用的增值税税率均为17%，均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率均为25%。
要求：（1）计算华达公司购入设备的入账价值及每月应计提的折旧额。
（2）简述华达公司购入的生产设备在合并财务报表中的处理。
（3）假定该设备在使用期满时进行清理，编制华达公司在20×0年度、20×1年度、20×2年度、20×3年度合并财务报表中有关购买、使用该设备的抵销分录。
（4）假定该设备于20×2年5月10日提前进行清理，在清理中发生清理费用5万元。设备变价收入74万元（为简化核算，有关税费略）。编制华兴公司20×2年度合并财务报表中有关该设备的抵销分录。（答案以万元为单位）
我来回答:
