综合题:A股份有限公司(本题下称"A公司")为母公司,其子公司为B公司,对于固定资产折旧方法、折旧年限、净残值,税法与会计处理相同。A公司按照净利润的10%计提盈余公积。相关投资业务资料如下。(1)20×3年1月1日,A公司以银行存款9000万元自集团公司外部购入C公司90%的股份,当日起主导C公司财务和经营决策并办理完毕相关资产过户手续。当日C公司可辨认净资产的公允价值为9100万元(等于账面价值)。其中股本为1000万元、资本公积为7100万元、盈余公积为100万元、未分配利润为900万元。C公司20×3年实现净利润972.5万元,分配现金股利100万元,提取盈余公积97.25万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益60万元(已扣除所得税影响,下同)。
(2)20×4年1月1日,B公司以银行存款8000万元自A公司购入C公司90%的股份。C公司20×4年1月1日可辨认净资产的公允价值为12000万元。
(3)20×4年6月30日C公司向B公司销售一台管理用设备,价款400万元,账面价值500万元。B公司取得该设备后仍然作为管理用固定资产,预计尚可使用年限为5年,采用直线法计提折旧,净残值为0。
(4)C公司20×4年实现净利润2042.5万元,分配现金股利500万元,提取盈余公积204.25万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益100万元(已扣除所得税影响)。
(5)各个公司适用的所得税税率均为25%。
要求:(1)确定A公司合并C公司的类型,并说明理由。
(2)根据资料(1),计算A公司的合并商誉。
(3)计算20×3年年末A公司合并C公司中取得可辨认净资产的公允价值,并编制相关调整抵销分录。
(4)确定B公司合并C公司的类型,说明理由;计算20×4年1月1日C公司应并入B公司合并财务报表的净资产的价值并编制B公司购入C公司90%股权的会计分录。
(5)编制B公司20×4年1月1日合并财务报表中的相关抵销分录。
(6)编制B公司20×4年底合并财务报表中的调整、抵销分录。
综合题:位于市区的某电子设备生产企业,主要生产电脑显示器,拥有固定资产原值6500万元,其中房产原值4000万元,2014年发生以下业务:(1)销售显示器给某销售公司,开具增值税专用发票,按销售合同约定取得不含税销售额7000万元;购进原材料,取得增值税专用发票,发票上注明的货款金额合计为3500万元、增值税额595万元。
(2)8月受赠原材料一批,取得捐赠方开具的增值税专用发票,注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。(3)按上年末签订的租赁合同约定,从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司,全年取得租金收入120万元。
(4)企业全年销售显示器应扣除的销售成本4000万元;全年发生销售费用1500万元(其中广告费用1200万元);全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元,符合条件的新技术研究开发费用90万元,管理费用中不含房产税和印花税)。
(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元,实际拨缴的工会经费7万元,实际发生的职工福利费用60万元,实际发生的教育经费15万元。
(6)企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产,到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。(说明:当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%,不考虑购进合同的印花税)
要求:按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算该企业2014年应缴纳的增值税。
(2)计算该企业2014年应缴纳的营业税。
(3)计算该企业应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。
(4)计算该企业应缴纳的印花税。
(5)计算该企业2014年应缴纳的房产税。
(6)计算该企业2014年度的会计利润总额。
(7)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
(8)计算广告费应调整的应纳税所得额。
(9)计算交易性金融资产减值、新技术研发费应调整的应纳税所得额。
(10)计算工资附加"三费"应调整的应纳税所得额。
(11)计算该企业2014年度的应纳税所得额。
(12)计算该企业2014年度应缴纳的企业所得税。
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